數(shù)字時代企業(yè)全面預(yù)算管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型問題探討

韓瑞

（東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，南京 211189）

1 引言

隨著數(shù)字時代的到來，企業(yè)全面預(yù)算管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，對全面預(yù)算管理的影響也日益顯著。數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以為企業(yè)全面預(yù)算管理帶來更高的效率和準(zhǔn)確性，同時，需要企業(yè)適應(yīng)新的管理方式和工具。本文探討了數(shù)字時代企業(yè)全面預(yù)算管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型問題，旨在為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供有益的參考和借鑒。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題

2.1 傳統(tǒng)全面預(yù)算管理固有問題尚未解決

傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理主要由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，并主要對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。在這樣的預(yù)算管理模式下，極易造成預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不緊密、預(yù)算執(zhí)行松散及預(yù)算分析不完備等問題。

2.1.1 預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不緊密

企業(yè)全面預(yù)算的編制必須以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為準(zhǔn)繩。但在實(shí)際應(yīng)用中，仍存在預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不緊密的問題。由于信息的滯后與數(shù)據(jù)集成的缺失，很多企業(yè)在編制預(yù)算時，所采用的方式為傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，而非與實(shí)際結(jié)合更加緊密的滾動預(yù)算法或零基預(yù)算法。傳統(tǒng)的增量預(yù)算是在上一年預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上按照一定比率進(jìn)行簡單加成，并未充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，且對本年度企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)狀況、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化等未進(jìn)行充分考量。此外，當(dāng)基期預(yù)算不合理時，也很容易造成預(yù)算編制偏離實(shí)際的情況。

2.1.2 預(yù)算執(zhí)行松散

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算編制結(jié)果來執(zhí)行預(yù)算，但在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行中仍存在預(yù)算執(zhí)行較為松散的問題，主要體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行前的預(yù)算預(yù)警不及時與預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管不到位兩方面：一是預(yù)算預(yù)警的不及時。很多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時，由于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)未能實(shí)時更新，導(dǎo)致對有些不合理或超預(yù)算的項(xiàng)目沒有及時進(jìn)行預(yù)算預(yù)警。二是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管不到位。數(shù)據(jù)的滯后性會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控工作不能很好地進(jìn)行，對于明顯不合理的支出不能及時發(fā)現(xiàn)并糾偏，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管與約束效力不足。這一方面為人為操縱提供了空間；另一方面會造成資源的浪費(fèi)。

2.1.3 預(yù)算分析不完備

預(yù)算分析是影響企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施能否取得成效的關(guān)鍵一環(huán)。但在很多企業(yè)中仍存在預(yù)算分析不完備的情況。預(yù)算分析的不完備主要體現(xiàn)在分析顆粒度和精細(xì)度不足、預(yù)算分析指標(biāo)與業(yè)務(wù)部門需求匹配程度低等方面。一是預(yù)算分析的顆粒度和精細(xì)度不足。由于缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集成與協(xié)同，財(cái)務(wù)部門難以對各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行精細(xì)化分析。一方面，這會造成預(yù)算數(shù)據(jù)的價(jià)值無法得到深度挖掘，造成資源的浪費(fèi)；另一方面，顆粒度過大會降低預(yù)算分析的準(zhǔn)確性，不能發(fā)揮其指導(dǎo)作用。二是預(yù)算分析指標(biāo)與業(yè)務(wù)部門需求匹配程度低。很多企業(yè)在開展預(yù)算分析時，由財(cái)務(wù)部門采用統(tǒng)一的指標(biāo)進(jìn)行分析，并未充分考慮各業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況。例如，企業(yè)銷售部門更注重各項(xiàng)收入指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，而生產(chǎn)部門則更注重各項(xiàng)成本是否超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，因此，不能對二者采用相同的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一分析。這樣一方面使預(yù)算分析的公平性難以得到保證；另一方面統(tǒng)一的預(yù)算分析指標(biāo)不能滿足某些部門的個性化需求，其指導(dǎo)作用得不到有效發(fā)揮。

2.2 全面預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型缺乏支撐

全面預(yù)算管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要專業(yè)化人才和相關(guān)制度的支撐，但企業(yè)仍存在數(shù)字化人才短缺、制度建設(shè)不完善等問題。

2.2.1 數(shù)字化人才短缺

數(shù)字化人才短缺是企業(yè)全面預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的一大難題，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理人員缺乏信息化知識、外部信息化人才缺乏對企業(yè)的了解等方面。一是企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理人員缺乏信息化知識。很多企業(yè)采用傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，主要由財(cái)務(wù)人員在線下開展全面預(yù)算管理工作，而由于財(cái)務(wù)人員對信息化平臺的建設(shè)和使用不夠了解，極易影響平臺發(fā)揮的作用和效果。此外，業(yè)務(wù)部門員工信息化技能的缺失也會使平臺的個性化功能得不到充分發(fā)揮。二是外部信息化人才缺乏對企業(yè)的了解。外部專業(yè)的數(shù)字化人才雖然能夠設(shè)計(jì)和維護(hù)預(yù)算管理信息化平臺，但由于缺乏對企業(yè)的了解，難以根據(jù)每個企業(yè)的特點(diǎn)最大限度地滿足企業(yè)的需求。此外，外部專業(yè)人員無法獲取企業(yè)的核心業(yè)務(wù)信息，這將極大地限制預(yù)算管理信息化平臺的應(yīng)用范圍，不利于其效果的發(fā)揮。

2.2.2 制度建設(shè)不完善

傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部門牽頭，負(fù)責(zé)完成預(yù)算編制、預(yù)算分析等各個環(huán)節(jié)。在數(shù)字時代，預(yù)算管理工作與信息系統(tǒng)相結(jié)合，滲透到企業(yè)的各個流程與環(huán)節(jié)，但很多企業(yè)未及時更新和跟進(jìn)與全面預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型相關(guān)的制度。一是預(yù)算管理流程不清。例如，有些企業(yè)業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算管理流程缺乏明確的認(rèn)識，導(dǎo)致基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)未及時上傳或更新，影響預(yù)算管理的進(jìn)度和準(zhǔn)確性。二是預(yù)算管理系統(tǒng)權(quán)責(zé)分配不明。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理中，信息溝通和交換主要在線下進(jìn)行，對權(quán)限的管控相對薄弱。基于預(yù)算管理信息化平臺，企業(yè)對每位員工的權(quán)限應(yīng)有明確的規(guī)定，以確保預(yù)算管理中的問題能夠追本溯源，同時，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的安全性。但在實(shí)際工作中很多企業(yè)對權(quán)限的管控不到位，仍有較大的改進(jìn)提升空間。

2.3 全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)用受限

由于企業(yè)各部門間、各系統(tǒng)間未打通，企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用受到一定的限制，功能得不到完全發(fā)揮，主要體現(xiàn)在業(yè)財(cái)融合程度低、各系統(tǒng)各為信息孤島等方面。

2.3.1 業(yè)財(cái)融合程度低

業(yè)財(cái)融合是新時代對企業(yè)提出的新要求，但很多企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)仍各自為政，降低了預(yù)算管理的效果。一方面，預(yù)算管理系統(tǒng)與各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)系不緊密，造成預(yù)算管理的事前、事中控制作用得不到有效發(fā)揮，財(cái)務(wù)人員只能根據(jù)業(yè)務(wù)部門事后上傳的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算管理工作；另一方面，預(yù)算管理系統(tǒng)尚未與業(yè)務(wù)相結(jié)合，容易造成信息失真、實(shí)用性不足等問題。

2.3.2 各系統(tǒng)各為信息孤島

數(shù)字時代的到來加快了企業(yè)信息化建設(shè)的進(jìn)程，但很多企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)之間并未相互打通，各系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的應(yīng)用都是孤立的。預(yù)算管理系統(tǒng)由于其特殊性，在應(yīng)用過程中只有結(jié)合其他系統(tǒng)共同作用，才能發(fā)揮最大效能。在人員權(quán)限方面，預(yù)算管理系統(tǒng)需要與OA 系統(tǒng)相結(jié)合；在預(yù)算編制方面，預(yù)算管理系統(tǒng)需要與ERP 系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等相結(jié)合；在預(yù)算執(zhí)行方面，預(yù)算管理系統(tǒng)需要與費(fèi)用控制系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等相結(jié)合；在預(yù)算分析與考核方面，預(yù)算管理系統(tǒng)需要與薪酬管理系統(tǒng)相結(jié)合。因此，各系統(tǒng)間的信息壁壘造成了各系統(tǒng)間的信息交換不及時，不僅大大降低了預(yù)算管理系統(tǒng)運(yùn)行的效率，還為預(yù)算管理人員增加了額外的數(shù)據(jù)獲取與信息溝通工作，造成了資源的浪費(fèi)。

3 對策建議

3.1 推進(jìn)預(yù)算管理體系自身的數(shù)字化建設(shè)

在數(shù)字時代，針對全面預(yù)算管理存在的固有問題，可以采取加強(qiáng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成，實(shí)施零基預(yù)算法；預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)時更新共享，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控；加強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)的智能化分析等方式解決。

3.1.1 加強(qiáng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成，實(shí)施零基預(yù)算法

為解決傳統(tǒng)增量預(yù)算法造成的預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不緊密的問題，企業(yè)可以加強(qiáng)數(shù)據(jù)集成，實(shí)施零基預(yù)算法。零基預(yù)算法是“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”的預(yù)算編制手段，與傳統(tǒng)的增量預(yù)算法相比，其不受基期的成本費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額的制約，而是依據(jù)預(yù)算期的實(shí)際進(jìn)行預(yù)算編制，與戰(zhàn)略目標(biāo)匹配度更高。在數(shù)字時代，零基預(yù)算的數(shù)據(jù)集成難、成本高的問題將得到解決。各業(yè)務(wù)部門將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入預(yù)算管理平臺，完成初步的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總和積累。通過數(shù)據(jù)的初步匯總，企業(yè)能夠保證預(yù)算管理工作中各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的完整和統(tǒng)一，對各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)也能夠準(zhǔn)確定位，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題。企業(yè)通過高效的數(shù)據(jù)集成匯總，為零基預(yù)算法的實(shí)施提供保障。

3.1.2 預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)時更新共享，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

為解決信息滯后性造成的預(yù)算執(zhí)行松散的問題，企業(yè)應(yīng)通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時更新與共享，加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度。一是企業(yè)應(yīng)通過預(yù)算管理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時更新與共享。通過實(shí)時的數(shù)據(jù)更新與反饋，各職能部門及預(yù)算管理辦公室能夠及時、全面掌握當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)或項(xiàng)目預(yù)算及剩余的預(yù)算額度來統(tǒng)籌安排，使決策更加合理有效，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。二是加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度。通過預(yù)算管理信息化平臺的應(yīng)用，完成自動預(yù)警，使管理者能夠及時發(fā)現(xiàn)超預(yù)算或顯著不合理的預(yù)算行為，最大限度地降低舞弊、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生的可能性。同時，預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以自動分析每個預(yù)算執(zhí)行期的指標(biāo)完成情況。當(dāng)某個執(zhí)行期的目標(biāo)沒有完成時，預(yù)算系統(tǒng)對其及時上報(bào)反饋，有利于約束預(yù)算執(zhí)行部門，督促其后續(xù)進(jìn)行調(diào)整，確保年度目標(biāo)的達(dá)成。

3.1.3 加強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)的智能化分析

通過預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的建立，企業(yè)能夠加強(qiáng)對預(yù)算的智能化分析，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用水平，有效解決分析顆粒度和精細(xì)度不足、預(yù)算分析結(jié)果與實(shí)際需求匹配程度低等問題。通過對預(yù)算數(shù)據(jù)的智能化分析，企業(yè)能夠?qū)我坏呢?cái)務(wù)視角的預(yù)算分析轉(zhuǎn)化為管理決策視角、業(yè)務(wù)實(shí)施視角、部門運(yùn)營視角等多角度的預(yù)算分析，最大限度地利用預(yù)算數(shù)據(jù)，并更好地契合預(yù)算管理各維度的分析需求。例如，在管理決策視角下，預(yù)算分析立足于企業(yè)的整體狀況，反映企業(yè)的總體運(yùn)營及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并且將關(guān)注點(diǎn)同時放在財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)層面，利用平衡計(jì)分卡等分析方式促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；在業(yè)務(wù)實(shí)施視角下，預(yù)算分析可用于對具體的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行分析，縱向比較該業(yè)務(wù)的發(fā)展變化、橫向比較行業(yè)同類業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況等；在部門運(yùn)營視角下，預(yù)算分析更注重本部門的預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)是否達(dá)成等。通過多視角的智能化預(yù)算分析，有利于深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算分析效果。

3.2 強(qiáng)化全面預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型支撐

為了向全面預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供強(qiáng)有力的支撐，一方面企業(yè)可以加快實(shí)施數(shù)字化預(yù)算管理人才培養(yǎng)；另一方面需要加強(qiáng)數(shù)字化預(yù)算管理制度建設(shè)。

3.2.1 實(shí)施數(shù)字化預(yù)算管理人才培養(yǎng)

為解決數(shù)字化人才短缺的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視數(shù)字化人才的培養(yǎng)，提高預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用效率。在預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)應(yīng)將人才培養(yǎng)的重點(diǎn)放在復(fù)合型人才的培養(yǎng)方面。專業(yè)的數(shù)字化人才由于缺乏預(yù)算管理的相關(guān)知識和技能，難以使系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和應(yīng)用完全契合預(yù)算管理工作的需求。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員信息化能力的培養(yǎng)，通過提供學(xué)習(xí)機(jī)會、提高福利待遇、加大對預(yù)算管理數(shù)字化成果的獎勵力度等，激勵預(yù)算管理工作人員進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。通過數(shù)字化人才的培養(yǎng)，企業(yè)的預(yù)算管理體系的運(yùn)行將更加穩(wěn)定，效率得以提高，且預(yù)算管理成本能夠得到控制。

3.2.2 加強(qiáng)數(shù)字化預(yù)算管理制度建設(shè)

為解決制度建設(shè)不完善的問題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)字化預(yù)算管理的制度建設(shè)。一是全面預(yù)算管理制度要明確預(yù)算管理平臺的應(yīng)用場景。預(yù)算管理信息化平臺嵌入了企業(yè)運(yùn)營的哪些環(huán)節(jié)，是如何發(fā)揮作用的，應(yīng)在預(yù)算管理制度建設(shè)中予以明確規(guī)定和說明，使各層級人員對數(shù)字化平臺的應(yīng)用場景和范圍有清楚的認(rèn)知。二是全面預(yù)算管理制度要明確規(guī)定各層級員工對預(yù)算管理信息化平臺的使用權(quán)限。通過清晰的說明，既對數(shù)據(jù)的應(yīng)用范圍進(jìn)行了精準(zhǔn)定義，也為預(yù)算數(shù)據(jù)的安全性提供了保障。

3.3 打破信息壁壘，最大限度發(fā)揮預(yù)算管理系統(tǒng)效能

為有效解決企業(yè)的信息孤島問題，使企業(yè)的數(shù)據(jù)“活”起來，企業(yè)需要將各個系統(tǒng)打通，讓各個系統(tǒng)共同發(fā)揮作用，而數(shù)據(jù)中臺可以有效解決信息孤島問題。

為有效應(yīng)用數(shù)據(jù)中臺，一是企業(yè)應(yīng)對各端口的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。一方面方便數(shù)據(jù)中臺進(jìn)行集中匯總整合；另一方面便于各信息系統(tǒng)的取用和分析。相對應(yīng)地，各系統(tǒng)需要對數(shù)據(jù)接口、標(biāo)準(zhǔn)語言等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)整，防止不適配的情況發(fā)生。二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供合理的組織結(jié)構(gòu)，以配合數(shù)據(jù)中臺的應(yīng)用。在預(yù)算管理方面，企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算管理組織體系，包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與考核分別由哪一部門負(fù)責(zé)，預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理委員會的組成及各組織結(jié)構(gòu)的權(quán)責(zé)分工。根據(jù)預(yù)算管理組織體系，完成數(shù)據(jù)的精確輸入、提取、分析及應(yīng)用等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)中臺輔助準(zhǔn)確靈活應(yīng)用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的目標(biāo)。

4 結(jié)語

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理的重要發(fā)展方向，其不僅可以提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性，還可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對市場變化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。然而，數(shù)字化轉(zhuǎn)型仍面臨諸多問題和挑戰(zhàn)，需要企業(yè)在實(shí)踐中不斷探索和創(chuàng)新。希望本文的研究成果能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供有益的參考和借鑒。