新規下國有企業經濟責任審計的深化路徑

郝彥麗

新規背景下，國有企業開始重視經濟責任審計的深化工作，通過全面深化順應社會主義發展趨勢，并以此推動自身整體發展。為從根本做好經濟責任審計深化工作，本文以新規下國有企業經濟責任審計要求為基礎，提出經濟責任審計深化路徑以及實施要點，以供參考。

隨著國有企業改革的深入推進和經濟社會的快速發展，國有企業經濟責任審計面臨著新的要求和挑戰。為了適應新形勢，加強國有資產監督管理，提升國企整體管理水平，推動資產持續增值，國家出臺一系列新規，對國有企業經濟責任審計提出更高要求，在這一背景下，深入探討國有企業經濟責任審計的深化路徑逐漸成為首要任務。

新規下國有企業經濟責任審計要求

明確經濟責任審計工作指導思想 強調以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，重視承擔經濟責任，客觀評價，發現問題，努力推動經濟高質量發展，推動全面深化改革，促進權力規范運行，促進反腐倡廉，促進公共行政現代化和治理能力建設。

規范計劃管理和審計結果報送 突出任期內的重點審計工作，將年度審計項目計劃提交同級審計委員會審議決策。通過審計委員會的決策，明確企業的審計重點和工作重點，保證審計資源的合理分配和利用。最后的審計文件，如經濟責任審計報告，必須提交給同一級別的審計委員會，確保審計結果的合規性和真實性，按照干部管理權限送組織部門，確保負責審計工作的干部管理權限得到合理落實，減少審計工作中的管理混亂和失誤。

根據工作需要，報送紀檢監察機關等聯席會議其他成員單位、有關主管部門。以此增強審計結果的監督和落實效果，避免審計結果被掩蓋或忽視。通過以上措施，可以有效規范國有企業經濟責任審計的計劃管理和審計結果報送工作，并保證審計工作的準確性和合規性，從而提高國有企業經濟責任審計的質量和效果。

明確審計評價內容 需要客觀、公正和可靠地評估管理人員在審計中履行其經濟責任的情況，包括公共資金、公共資產和公共資源的管理、分配和使用以及個人的廉政情況。

新規下國有企業經濟責任審計深化路徑

強化風險審計導向 在新規下，強化風險導向審計可以從以下幾方面入手：第一，建立風險評估機制：在審計前，對被審計單位進行風險評估，確定審計重點和審計風險。第二，關注重點領域：針對國有企業的特點，關注重點領域的風險，如財務風險、經營風險、管理風險等。第三，運用風險導向審計方法：在審計過程中，運用風險導向審計方法，如詢問、觀察、檢查、分析等，對審計風險進行評估和控制。第四，加強審計質量控制：通過建立審計質量控制體系，加強對審計過程的監督和控制，確保審計結果的準確性和可靠性。第五，提高審計人員素質：加強審計人員的培訓和教育，增強其風險意識，提高風險識別能力，提高審計質量。

加強內部控制審計 在新規下，加強內部控制審計可以從以下幾方面入手：第一，建立健全內部控制制度：企業應根據自身情況，建立健全內部控制制度，明確內部控制的目標、原則、方法和程序等。第二，加強內部控制審計：內部審計部門應加強對內部控制的審計，評估內部控制的有效性和可靠性，發現內部控制存在的問題和不足。第三，提高內部控制審計質量：內部審計部門應提高內部控制審計的質量，確保審計結果的準確性和可靠性。第四，加強內部控制培訓：企業應加強對員工的內部控制培訓，增強員工的內部控制意識。第五，加強內部控制監督：企業應加強對內部控制的監督，確保內部控制制度的有效執行。

推動信息化審計 在新規下，推動信息化審計可以從以下幾方面入手：第一，建立信息化審計平臺：企業可以建立信息化審計平臺，實現審計數據的集中管理和分析，提高審計效率和質量。第二，加強數據分析和應用：企業可以加強對審計數據的分析和應用，通過數據挖掘、數據分析等技術手段，發現審計問題和風險，提高審計的針對性和準確性。第三，推廣信息化審計工具：企業可以推廣信息化審計工具，如審計軟件、數據分析工具等，提高審計人員的工作效率和質量。第四，加強信息安全管理：企業應加強信息安全管理，保障審計數據的安全性和保密性。第五，培養信息化審計人才：企業應加強對信息化審計人才的培養，提高審計人員的信息化審計能力和水平。

注重績效審計 在新規下，注重績效審計可以從以下幾方面入手：第一，確定績效審計目標：結合企業的戰略目標和業務特點，明確績效審計的目標和重點，如經濟效益、社會效益、環境效益等。第二，設計績效審計指標：根據績效審計目標，設計科學合理的績效審計指標體系，包括定性指標和定量指標，確保指標具有可操作性和可衡量性。第三，收集績效審計數據：通過多種途徑收集績效審計所需的數據，包括財務數據、業務數據、市場數據等，確保數據的真實性、完整性和準確性。第四，分析績效審計結果：采用科學的分析方法，對績效審計數據進行分析和評估，發現問題和風險，提出改進建議。第五，強化績效審計監督：加強對績效審計結果的監督和跟蹤，確保問題得到及時整改和落實，促進企業績效的持續提升。第六，提高績效審計質量：加強績效審計人員的培訓和教育，提高績效審計人員的專業素質和業務能力，確保績效審計工作的質量和效率。

加強審計質量控制 第一，建立健全審計質量控制制度：首先，明確審計質量控制的目標，確定審計工作的質量標準和要求，確保審計結果的準確性、可靠性和有效性。其次，制定審計質量控制的原則，如獨立性、客觀性、專業性、嚴謹性等，確保審計工作符合相關法律法規和審計準則的要求。再次，建立審計質量控制的方法，包括制定審計計劃、執行審計程序、編制審計報告、監督審計結果的執行等。最后，建立審計質量控制的程序，明確各個環節的工作流程和責任分工，確保審計工作的有序進行。

第二，強化審計過程控制：首先，審計計劃階段，明確審計目標、范圍和重點，制定合理的審計計劃和方案。其次，審計實施階段，按照審計計劃和方案執行審計程序，收集充分、適當的審計證據，確保審計工作的全面性和深入性。再次，審計報告階段，編制準確、清晰、完整的審計報告，客觀反映審計發現的問題和風險，并提出切實可行的建議。最后，審計后續階段，跟蹤審計建議的落實情況，確保問題得到及時整改，風險得到有效控制。

第三，加強審計質量評估：首先，建立審計質量評估機制，制定科學合理的評估標準和方法，對審計工作的質量進行定期評估。其次，實施內部審核和外部評估，通過內部審核和外部評估，發現審計工作中存在的問題和不足，及時進行改進和完善。最后，利用評估結果進行改進，根據評估結果，制定針對性的改進措施，不斷提高審計工作的質量和效率。

第四，落實審計監督和追責：首先，建立審計監督機制，對審計工作進行全程監督，確保審計人員遵守法律法規和審計準則，保證審計工作的獨立性和公正性。其次，強化追責機制，對審計工作中發現的問題和不足，要及時進行調查處理，對相關責任人進行嚴肅追責。最后，公開審計結果，將審計結果向社會公開，接受公眾監督，增強審計工作的透明度和公信力。

第五，加強審計人員培訓和教育：首先，提高審計人員的專業素質：通過培訓和教育，提高審計人員的專業知識、技能和經驗，確保其具備開展審計工作所需的能力。其次，提高審計人員的職業道德：培養審計人員的職業道德意識，確保其在工作中保持獨立性、客觀性和公正性。最后，提供持續的培訓機會：定期組織審計人員參加培訓課程、研討會和工作交流活動，使其能夠及時了解最新的審計理念、方法和技術。

新規下國有企業經濟責任審計實施要點

建立健全審計制度和規范 第一，制定實施細則：根據新規的要求，制定詳細的國有企業經濟責任審計實施細則，明確審計范圍、程序、方法、結論和報告等內容。第二，完善內部控制：加強國有企業內部控制制度建設，強化管理層的經濟責任意識，提高風險管理水平。第三，加強績效管理：加強對國有企業績效管理的審計，評估企業的經濟效益和社會貢獻，促進企業提高經營效率。第四，規范報告制度：規范審計報告的編寫和報送，加強對審計結果的運用和跟蹤，提高審計工作的透明度和公信力。第五，建立申訴機制：建立被審計領導干部對審計報告的申訴機制，確保審計結果的客觀公正，維護被審計人的合法權益。

加強與其他監督部門的協同 第一，建立聯席會議制度：充分發揮經濟責任審計工作聯席會議平臺作用，形成“審前充分協商、審中協作配合、審后結果共用”的大監督工作格局。第二，實現信息共享：推進審計監督與其他監督的貫通協同，加強各部門之間的信息共享，以便更好地開展監督工作。第三，明確職責分工：對領導干部離任經濟責任審計查出問題實行臺賬管理，明確問題整改要求和目標，逐項列明牽頭單位、責任單位，督促責任單位及時推進整改、反饋情況。第四，加強部門協作：把審計監督與紀檢監察、組織人事、巡視巡察等監督貫通起來，形成監督合力。

強化審計結果的運用和整改落實 第一，建立審計結果共享機制：加強各部門之間的信息共享，以便更好地開展監督工作。第二，明確整改責任：對審計發現的問題，明確牽頭單位和責任單位，督促其及時整改并反饋整改情況。第三，加強部門協作：將審計監督與紀檢監察、組織人事等監督貫通起來，形成監督合力。第四，加強考核和追責：將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，對整改不力的單位和個人進行追責。第五，建立審計結果運用跟蹤機制：對審計結果的運用情況進行跟蹤，確保問題得到有效解決。

總而言之，在新規指導下，國有企業經濟責任審計將進一步深化和發展。在深化審計路徑的過程中，需要不斷探索和創新，加強審計隊伍建設，提高審計信息化水平，以適應新的形勢和要求。在未來工作中，應繼續秉持科學、客觀、公正的原則，從根本發揮經濟責任審計作用，不斷提升國有企業經濟責任審計的質量和效果，為國有企業的健康發展和國有資產的安全運營提供堅實的審計保障。

（作者單位：內蒙古蒙電資產運營有限責任公司）