企業內部控制審計風險及其完善對策

黃敏敏

企業在面對外部市場競爭壓力時，除提升產品或服務質量外，還需從內部控制管理角度著手，通過提升財務內部控制水平來實現財務信息的質量、投資人經濟利益的最大化以及有效防范財務舞弊。通過提升企業內部控制水平，企業可確保財務信息的準確性、及時性和可靠性，為企業決策提供依據，并幫助內部控制審計人員識別和評估財務風險，維護企業的經濟利益。基于此，本文將從加強企業內部控制審計風險的必要性著手，分析企業內部控制審計工作中存在的風險，并制定出具有針對性的完善對策，以期提升企業內部控制審計工作效率。

隨著科技的進步，企業內部控制也需要適應時代的變化發展趨勢。自動化和信息化的應用，促使企業內部控制審計工作開始向數字化方向轉變，借助信息系統和技術工具能有效實現內部控制審計風險的監督與管理工作。數字化環境下企業內部控制審計工作的覆蓋范圍更加廣泛，不僅涉及傳統的財務內部控制，還包括信息技術內部控制、數據安全內部控制等。企業可借助信息技術建立數字化內部控制審計框架，實現對各類信息數據的有效審計，提升審計人員內部控制審計的專業能力，以確保企業在復雜環境中能夠有效管理和控制風險。

加強企業內部控制審計風險必要性

保護企業利益，促進企業健康發展 確保企業健康發展是企業內部控制審計風險的一個重要目標。通過審計，可對企業的內部控制制度進行全面評估和檢查，發現存在的風險和漏洞，及時采取措施加以解決。有助于防止財務欺詐、內部盜竊、不當行為等問題的發生，保護企業的利益不受損害。審計還可以幫助企業發現并糾正財務報表中的錯誤和不準確之處，確保財務信息的準確性和可靠性。對于企業的投資者、股東、債權人等利益相關方而言非常重要，因為企業各利益相關方所做出的決策都需依靠準確的財務信息。此外，審計還能夠幫助企業提高運營效率和業務流程的優化，及時發現并解決存在的流程問題、資源浪費、效率低下等情況，從而提高企業的效益。

實現企業內控目標，評估風險類型 日常經營管理工作中，企業要想提升自身的核心競爭力，便需要加強財務內部控制審計管理加強企業現金預算管理。現金是企業經營的血液，有效的現金管理可確保企業資金充足并避免財務風險的發生，財務內部控制管理可規范企業的現金收支，保障資金的合理使用和流轉，進而實現現金的科學管理。企業在發展的各個階段，所面臨的風險存在不同，為此，企業管理者需對內部控制審計工作進行全方位認知。從風險角度分析，通過加強財務內部控制審計工作，能進一步規范企業的具體管理行為，遵守國家法律法規，實現整體經營目標，從而實現降低成本、提高效益的管理目標。

做好基礎工作，發揮審計作用 財務內部控制審計實施環節中同樣存在一定的風險，為確保審計和內控的評價效果，審計工作人員應做好相關的基礎性工作。首先，需要建立完善的內部控制框架和制度，明確各項控制措施的責任人及執行程序，確保內部控制的有效性和一致性。其次，做好風險評估與控制工作，精準識別評估可能存在的財務風險，及時采取相應的控制措施防范風險的發生。最后，加強內部控制的培訓和意識強化，確保內部控制工作有效開展。通過上述基礎性工作，可將審計風險控制在早期階段，充分發揮內部控制審計工作的有效性，進一步提升企業財務管理水平和核心競爭力。

企業內部控制審計中面臨的風險

內部控制審計風險主要是指企業內部控制審計存在設計缺陷或運行缺陷，對企業的發展造成潛在的威脅和不確定性，進而導致企業無法達到既定的發展目標、無法有效管理風險等問題。

設計缺陷風險 設計缺陷指的是企業內部控制制度在設計階段存在缺陷或不足，造成設計不合理、缺乏全面性、不符合實際情況或沒有適當考慮企業潛在的風險等因素導致的，從而為企業帶來嚴重損失。設計缺陷產生的原因存在多種因素，如設計工作人員技術水平相對較低、設計過程中的疏忽等，為減少設計缺陷的缺陷，設計人員需在設計工作開展前期，做好企業內部控制審計風險評估工作，并在設計工作中進行充分驗證與測試。對已經存在的設計缺陷，需采用科學合理的應對對策進行修復和改進，以確保設計缺陷能夠及時發現并解決。

運行缺陷風險 運行缺陷主要是指企業內部控制制度在實際運行過程中存在的缺陷或不足之處，這一風險產生的原因可能是因為審計人員的工作能力相對欠缺、審計執行流程不規范、缺乏完善的內部控制審計體系等因素導致的。運行缺陷會導致企業的控制措施無法得到有效執行，企業日常工作中常見的運行缺陷主要包括內部控制審計管理系統缺失，審計人員專業能力欠缺等，進而破壞企業內部控制審計工作，增加企業潛在風險和內部失控的可能性。

企業內部控制審計風險應對對策

審計人員需對企業內部控制審計風險進行全面的評估和檢查，判定各項應對對策是否可以有效防范和檢測風險，并評估企業內部控制審計風險的執行情況是否符合企業發展要求。以便審計人員及時發現和解決企業設計缺陷和運行缺陷，通過以下對策完善和優化內部控制審計風險，提高企業的風險管理能力和運營效率。

完善內部控制審計管理系統 企業在開展經營管理活動時，通常會面臨來自外部和內部的雙重風險。外部風險包括市場競爭、經濟波動、政策變化等因素，而內部風險則涉及企業內部的管理體系、人員操作、信息系統等各方面，無論是外部風險還是內部風險，都會對企業的發展產生不容忽視的影響，因此，企業應高度重視風險管理工作。

首先，企業應強化風險意識，只有意識到風險的存在，才能夠采取相應的防范措施應對風險。企業可組建專業化的風險管理團隊，負責風險管理工作的規劃、實施與控制，制定科學合理的風險管理方案，明確責任分工與具體工作流程，確保當風險發生時能迅速做出反應。其次，完善風險管理體系，風險管理作為企業管理工作的基礎，主要包括風險識別、評估、控制、監控等環節。企業可借助信息化技術手段，建立風險管理信息系統，及時獲取和分析風險信息，為企業決策者提供科學依據。再次，企業還應落實相應的權責制度，明確各級管理人員的職責和權力，確保內部控制審計工作的有效性。以企業信息系統風險管理與應對工作為例，企業需要在開展內部控制審計工作過程中，全面查找可能存在的缺陷和問題。最后，企業還應加強流程監控工作，以便及時發現異常情況并采取相應措施，配合相關審計信息交流平臺，及時處理企業內部控制審計各環節存在的問題，保障企業信息安全。

強化內部控制審計 企業信息化建設工作中應結合對內部控制審計風險管理的實際需求出發，優化組織結構，建立完善的內部控制機構，制定激勵和約束機制，以此做好必要的內控審計風險控制，實現對內部控制審計工作的有效控制，推動企業風險管理工作的順利開展，確保企業內部控制的有效性和信息安全的保障。為此，企業應加強對員工的培訓與教育，提高企業員工對風險管理的認識和能力，通過組織定期培訓，幫助員工了解內部控制審計風險管理工作的重要性，掌握相關的知識與技能，提高風險識別與應對能力。另外，企業還應加強與外部專業機構合作，共同開展風險管理工作，外部專業機構通常具備更為全面和深入的風險管理經驗，能夠為企業提供專業的咨詢與服務，幫助企業評估風險，制定有效的風險管理策略，提高風險管理水平與效果。除此之外，面對激烈的市場競爭壓力，企業應做好內部控制審計信息化建設工作，借助信息技術的優勢，提升內部控制審計風險防范有效性。建立健全網絡安全體系，設置安全密鑰、訪問權限及入侵系統，定期進行系統漏洞掃描與安全評估，及時更新和升級安全補丁，確保信息系統的安全性和穩定性。

提升內部控制工作人員專業能力 企業應結合審計人員的工作職責與需求，制定全面的培訓計劃，包括信息技術知識、內部控制理論、審計方法等培訓內容，使培訓計劃與企業信息化建設目標相適應，幫助審計工作人員掌握信息技術，并能夠熟練對信息系統進行操控，降低內控控制審計風險發生。企業還可制定切實可行的考核制度，定期對審計人員的專業素質進行考核評估，包括理論知識考試、實際操作能力測試、項目實施評估等，以確保審計人員具備必要的技能和知識。鑒于信息技術的復雜性和快速變化特點，企業可考慮引入專業技術人才，如信息安全專家、網絡工程師等，與企業內部審計團隊合作，共同應對企業內部控制審計風險，還可加強與財經類高校建立產教融合、校企合作關系，企業可為高校學生提供實習機會、講座、學習研討會等學習途徑，與高校定向培養具備信息技術及審計知識的高素質人才。以此提高內部控制審計人員的專業水平，降低審計風險，并為企業的發展提供有力的支持。

加強內部控制管理法律法規及制度系統 為促進企業內部控制風險防范和審計信息化的發展，相關政府部門需要加強理論研究和實踐活動，提高政策指導的科學性。同時，企業也需要結合自身行業特點、實際情況和未來發展目標，積極落實國家制度要求。在支持內部控制和審計信息化方面，相關部門可制定風險治理和內部控制審計的相關制度，以應對可能出現的各種風險。但現階段我國部分企業的內部控制風險管理信息系統實施水平相對較低，無法發揮支持與治理的功能，從而加劇風險的發生。為此，企業應積極加強內部控制審計風險管理和信息化建設，促進企業內部控制審計工作的有效開展，提升內部控制審計的效果，防范風險發生，推動企業的長遠發展。

內部控制審計工作作為企業內部管理工作中最為重要的內容，完善了企業內部控制審計工作的開展，能夠幫助企業提升自身的風險防范水平，合理規避財務風險，確保財務管理與控制規范化、程序化，為企提高自身內部控制能力、提升經營管理水平提供保障。通過內部控制審計工作，企業可及時發現并糾正財務管理工作中存在的風險，提高財務數據信息的準確性和可靠性，確保財務數據報告的真實性和完整性。內部控制審計工作的開展還可幫助企業防范潛在的風險，及時提出合理的完善措施，提高財務管理水平，實現利潤目標。

（作者單位：南京市文化投資控股集團有限責任公司）