大數據時代審計工作的創新路徑及完善策略

張子浩

大數據作為一種可以快速獲取有價值信息的技術，已經被廣泛地運用于各行各業，其具有計算高效、安全便捷的特點，它應用在審計行業，極大地簡化了審計工作的業務流程，提升了工作效率并推動了行業的發展。但大數據技術對于審計工作來說，就像是一把雙刃劍，既為審計工作帶來了發展前景和機遇，同時也帶來了巨大的挑戰。因此審計行業需要根據大數據技術的發展趨勢與要求，更新和改進業務流程，完善工作方法，推動行業不斷向前發展。因此本文就大數據時代審計工作的創新路徑及完善策略展開具體探究，以期為企業深化財務審計工作提供一定的參考。

大數據審計概述

大數據的概念及涵義 第一，概念。大數據是指無法在一定時間范圍內用常規軟件工具進行捕捉、管理和處理的數據集合，需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。

第二，涵義。大數據是“大量的收集數據”與“總結分析大量的數據”。即通過信息技術廣泛地收集所有可靠的真實信息，通過不同的方式將其匯總，使所有重要的社會數據都包羅其中，比如國家財政開支、某個商品的銷量、人均收入、某個地區的人口數量等，將這些數據收集起來并匯總分類后再通過信息技術與人為計算觀察和監測當某個數據信息發生變化后，通常有哪些數據信息會隨其變化而發生變化，并且要注意這種變化是上升？還是下降？具體變化幅度大約是多少？最后，將這些常見的變化現象總結匯總，當這些經驗信息總結到一定量的時候，在下一次某個數據信息發生變化時，就可以大致預測，哪些數據會因此受到影響。

信息化審計的概念及涵義 第一，概念。信息化審計是依托現代互聯網信息化技術，以重點關注事前、預警和疑似線索為導向、以非現場數據分析為主現場確認為輔的新的工作方式。

第二，涵義。信息化審計能有效提高審計工作的效率和效果，它是對傳統審計方法和流程的一次重新構造。信息化審計需要硬件的支持，比如數據倉庫以及各種審計模型。在工作中，審計人員利用被審計單位會計信息化系統建立的財務信息化數據體系，輔以信息化審計軟件，對被審計單位的財務數據和審計底稿實現自動化處理，并利用智能化、信息化手段執行審計抽樣、審計測試等程序。信息化審計對于完善現代化審計監督與服務體系而言有著重要意義，同時信息化審計模式對于提高審計效率而言也有著十分重要的作用。

大數據審計具備的特征

全范圍 大數據查詢、處理與分析技術可以使得審計人員無須對大量資料數據采取抽樣審計，可以直接對所有數據進行分析，既全面又方便，可以在很大程度上捕捉漏網之魚，在提高審計結果精準性的同時也降低了審計風險。

全關聯 大數據技術可以供審計人員對被審計單位及其往來單位的數據關聯進行分析，通過大數據審計系統，對比往來單位外部數據與被審計單位的各項數據之間的關聯，使用大數據挖掘技術，根據相關關系建立證據鏈，以確保審計結論的可靠性。

無函證 在數據全關聯的情況下，審計人員可以直接通過大數據審計系統掌握被審計單位與第三方相關往來的情況，不用再等待第三方的書面答復，在這種情況下，函證無須存在，這不僅減少了時間消耗與人力、物力成本，還在一定程度上避免了被審計單位與第三方單位串通舞弊行為。

跨時空 大數據審計是以大數據相關技術作為支撐的聯網審計，如采用云技術的大規模數據存儲和計算，通過移動互聯建立一個基于智能終端的移動審計模式，從而使審計可以突破時間和空間的限制，實現跨時空關聯審計，大大提高了審計的靈活性及其工作效率。

大數據審計的創新與運用路徑

構建大數據審計應用平臺 多個行業數據資源的審計應用全部建立在統一的應用平臺之上，可以隨著數據資源的積累，靈活地將新的行業數據納入統一平臺管理，提高系統的協調性和可擴展性。采用分布式高性能架構設計，支持萬億以上的數據存儲、分析、挖掘、呈現及系統水平擴展，具備可用性高、安全性高的大數據審計平臺；提供分布式高并行化的快速數據處理引擎、高度優化的分布式內存計算框架，有效提升數據分析性能，滿足海量數據處理需求，支持多源異構審計數據源匯聚接入。

構建審計數據標準化體系 遵循國家或行業標準、標準兼容、需求主導、可擴展性等原則，“循序漸進，不斷完善”地構建涵蓋數據編碼、數據交換、數據管控和數據安全、數據質量、數據模型、數據共享、數據開發辦法、數據目錄等方面的審計數據標準化體系，實現審計數據科學管控，高效支撐上層審計業務。

引入數據關聯分析新技術 財務作假需要對各個不同科目進行協調，但是無論如何處理都不會無懈可擊，有個別科目發生背離是在所難免的。審計人員通過應用關聯分析技術就能挖掘出數據庫中的相互關聯的數據，進而找出隱藏在數據項之間的關系，如果數據項有異常聯系的話，就會被提取出來，審計人員就會將其列為審計疑點重點分析。

融合人工智能AI的能力 融合人工智能AI的算法能力，具備圖表分析、文本挖掘、知識圖譜、自然語言分析等人工智能AI功能，實現包括神經網絡、決策樹、關聯學習、聚類分析、異常檢測、貝葉斯等各類人工智能算法的封裝，通過全流程可視化圖形界面讓審計人員可以方便快捷調用AI的算法能力，進一步實現審計智能化。

建立經驗共享的審計機制 在規范的數據格式基礎上，共享審計經驗、審計方法，將已有的審計方法、經驗轉變成平臺中的審計模型，構建審計模型庫供審計人員學習、交流和直接調用，且所有的方法模型應可以不斷擴充和增加，歷年累積。

推動完善大數據審計的策略

明確大數據時代審計發展目標 發展大數據審計是推動審計面貌煥然一新的根本途徑，要以審計發展建設的規劃為依據，以審計技術體系、制度體系和人才體系建設為依托，以數字化智能化和網絡化水平為主線，全面加強大數據時代審計工作創新的組織領導，加速推動審計轉型升級，盡快形成服務國內外企業的審計新體系，更好地踐行審計監督建設性功能作用。

轉變審計工作的固有思維方式 審計人員需要創新自己的固有思維，站在一個長期的戰略角度，挖掘數據的內在價值。在現行的審計模式下，為了能夠有效地降低風險，審計人員通常會采取抽樣調查法對業務流程、資金周轉以及資金利用情況進行調查，以此來獲得適當、充分的審計證據。然后再根據抽樣結果進行財務信息整體推斷，包括其公允性、真實性、可靠性。雖然這種審計方式可以節省時間和成本，但是抽樣調查的樣本并不完全具備代表性，對審計結果的推斷也容易產生誤差，這樣一來就會增加審計風險。因此，在當前背景下，審計人員應該使用大數據技術手段和方法實現對業務以及信息的全面調查，實現總體審計并降低審計風險。與此同時，有必要注意由事后審計向動態審計的轉型，針對報表項目做出的審計，是典型的事后審計。而在大數據背景下，審計人員可以利用這種先進技術手段的優越性，化解事后審計的弊端，使得審計關系更加緊密。此種審計模式下審計人員可以有效打破時間和空間的限制，對被審計業務實時監測、全過程審計。不僅可以避免審計的時效問題，還可以通過監測發現風險點，以此來推進風險導向審計，可以提高審計效率和準確性。

重視生產經營過程的有關數據 全面客觀的審計信息是實現審計目標的基礎，同時也是保證信息真實以及公允的基本條件，實踐中審計人員應當根據財務報表提供審計報告。在當前大數據背景下，用戶更加注重被審計單位的經營以及財務信息，以此作為企業經營發展、戰略制定、融資決策以及投資的信息保障。對此，審計人員應當密切關注財務以及商業信息的相關性，在審計時不再將重心放在財務數據信息的真假識別上，而是采用收集以及匯總數據的方法，對其在生產經營過程中的目標設定、企業治理和財務管理問題進行分析。然后針對這些問題提供一些整改建議，以促進被審計單位的自身建設，并不斷提高市場經營效益。

加大力度研發大數據審計系統 審計工作與大數據技術的結合，離不開大數據審計平臺的建設。要建立一個能夠實現審計、預警的多功能網絡平臺，實現對審計所需的各類數據的實時共享與收集，利用大數據技術發現問題、分析問題、提出建議、解決問題，從而提高審計工作的準確性。如果在軟件開發研創的過程中，審計人員能夠積極參與其中，協助軟件公司開發出更適合審計人員工作的軟件并進行更新，就可以對被審計單位的各類數據信息進行實時監控，然后通過對被審計單位數據信息的深層挖掘，分析得出該單位所存在的問題，并快速搜尋相關的線索，強化審計監督職責。

加強實施審計風險的嚴格監管 首先，審計人員要從源頭上保證審計數據程序的穩定性。如果信息系統本身的風險沒有得到糾正，很可能對收集到的數據進行錯誤處理。其次，要改進審核過程。在審核過程中，審核員應遵循審核項目的計劃過程，并在實施過程中不斷進行修正，以確保審核過程的準確性。同時還要確保數據的安全存儲，審計數據存儲在大數據審計平臺本身就會增加審計的風險系數，因此管理人員應嚴格監管數據，完善相應的技術手段，如定期測試系統運行，加強秘密保護措施。

大數據的應用已經越來越普及，對人類的影響也越來越大，大數據審計，不再只是未來趨勢，而是未來已來、時不我待。這是時代命題，也是現實問題。在審計這一領域想要得到發展，就必須順應時代的發展潮流，關注、認真研究這一重大課題，加快實現審計的大數據化，提升信息化水平，擴大審計的范圍。對于現實存在的問題，我們要究其根源，解決主要矛盾，并且清除存在的次要矛盾。同時，也要抓住時代的主流和審計工作的發展方向，并不斷向明確的方向前進，只有這樣才能使審計在大數據環境下受益。

（作者單位：山西工程科技職業大學）