企業改制重組決策中的稅務籌劃探討

企業改制重組是現代企業發展的重要策略之一，其通過整合資源、優化經營結構，企業能夠提高競爭力并實現持續增長。在改制重組過程中，稅務問題往往是一個不可忽視的因素。稅務籌劃作為一種財務管理手段，其旨在通過合理規劃稅收方案，優化企業財務狀況和利潤表，降低企業稅收負擔和風險。因此，在企業改制重組決策中，研究稅務籌劃的實踐發展，相對必要。此類工作的實際實施過程中，或存有部分有待解決的問題，通過分析得出相關問題的優化策略，同樣是此次研究所關注的內容。

企業改制重組決策中稅務籌劃的工作內容及作用

企業改制重組決策制定過程中，稅務籌劃便是一個相對重要的管理工作內容。主要作用是在合法范圍內最大限度地降低企業稅負，優化企業稅收結構，提高企業盈利能力。在企業改制重組過程中，稅務籌劃涉及納稅主體的選擇及納稅地位的變化。通過合理的納稅主體選擇，可以在最大程度上減少企業的稅負。根據企業的實際情況，可以選擇以公司、分公司、子公司等形式進行改制，不同形式的企業納稅規則和稅率不同，稅務籌劃可以幫助企業選擇最為有利的納稅主體，并進行合理的納稅地位變化，以降低企業的稅收負擔。同時，企業改制重組往往伴隨著資產的轉移，對于資產轉移過程中涉及的稅收問題，稅務籌劃更起到了重要的作用。通過對資產轉移進行合理規劃，可以最大程度地減少企業轉移過程中的稅負，并避免出現稅收爭議。稅務籌劃可以根據資產性質、轉移方式等因素，選擇適用的稅收政策和規則，合理安排資產的轉移時機和方式，以達到最佳的稅務效益。

企業并購重組的稅務籌劃案例分析

案例情況概述 隨著國家推行PPP等模式，資源能力瓶頸壓力不斷增大，這加劇了勘察設計單位改制重組的需求。尤其是由于政府巨額債務對勘察設計單位的影響，國家開始在基礎設施建設等領域積極推行PPP模式，這對勘察設計單位的資源能力和資本對接能力提出了更高要求。在這種背景下，一些勘察設計單位希望通過改制重組來提升企業的資本運作能力。

此外，部分設計企業成功上市也帶動了改制重組的需求。近年來，設計企業上市成為行業的新熱點，今年更有若干設計企業成功登陸資本市場。設計企業上市后，品牌提升效應、人才聚集效應和資本運作效應明顯，給非上市的競爭對手帶來了巨大的競爭壓力。越來越多的設計企業認識到上市是提升競爭力的重要手段，從而推動了基于上市的改制重組需求。

勘察設計行業是一個低集中度的行業，目前全行業從業單位數量已接近2萬家。行業內企業同質化程度高，導致行業長期處于無序競爭狀態。大規模的行業整合是競爭性行業從無序向有序、從混亂向成熟發展的必然過程。根據相關研究資料顯示，國內80%的充分競爭性行業已完成了行業整合，行業集中度大幅提升，行業進入了成熟穩定的發展階段。勘察設計行業市場的下滑勢必會進一步加速行業整合進程，近年來行業內橫向和縱向整合案例呈逐年快速上升態勢，客觀上推動了行業單位的改制重組進程。

于此展示企業并購重組的具體流程，其如圖1 所示。

當前勘察設計單位通過改制重組以增強企業競爭力、促進可持續發展作為根本出發點。主要集中在建立完善現代公司法人治理結構、整合外部戰略資源和激活內部資源三個方面。通過完善公司法人治理結構，企業可以消除目前國有企事業管理體制中不適應生產力發展的要素，賦予企業更多自主性和靈活性以適應市場競爭的需要。同時，通過引入戰略投資者等方式，解決企業發展中的資源短板問題。此外，股權激勵等內部資源的激活也可以進一步激發企業發展的內在動力和活力。

在行業進入大規模重組整合期的背景下，勘察設計單位應當善于將本單位的改制重組與行業內的投資、并購、重組趨勢有機結合，借助外部投資、并購、重組等方式推動本單位的改制重組工作。同時，勘察設計單位還應更加積極主動地營造改革的氛圍。

如B公司管理層采納“現金回購+股權支付”的支付方案，其便需要進行融資以滿足現金支付的需求。B公司可以選擇債務融資和權益融資兩種方式，但具體選擇需要根據B公司的實際情況進行判斷以得出最優解。如B公司連年盈利、企業運營良好，當地銀行可以提供優惠利率的貸款給B公司，并且借款所產生的利息支出可以抵減應納稅所得額，從而間接降低企業的稅務成本。通過對B公司近年財務報表的分析發現，B公司的實際資產負債率與行業平均水平相當，且流動比率略高于行業平均水平，表明B公司沒有較大的短期和長期償債壓力。因此，繼續采用債務融資方式不會使B公司的財務風險超過可承受范圍。基于這些分析，B公司選擇了債務融資的方式，通過銀行貸款獲得支付資金用于并購。

案例呈現問題分析

1.國家政策更新對企業改制重組涉稅風險影響明顯。國家稅務政策的更新常常伴隨著對稅收立法的修改和補充，包括法律法規、稅收優惠政策、稅收征管制度等的改變。稅收政策的更新，可能導致企業在改制重組過程中產生納稅增加的風險。在過往，我國曾多次調整過企業所得稅稅率，不同行業的優惠政策也會相應調整。企業在重組過程中，如果沒有充分了解和適應最新的稅收政策，可能會面臨稅負增加的風險。此外，稅收政策的更新可能引發稅務征管制度的調整，對涉稅事項的處理方式產生影響。國家稅務部門會根據新政策對征管制度進行調整，例如稅務審查和稽查的重點、稅務登記和備案要求的變化等。企業在改制重組過程中，需及時了解和適應這些稅務征管調整，以規避相應的涉稅風險。

2.與稅務機關溝通落實稅務協調的流程存有滯緩點。稅務籌劃是一個非常復雜且技術性較強的工作，很多企業在此方面可能存在專業知識的不足，需要與稅務機關進行溝通，確保改制重組過程中的稅務安排符合法律法規的要求。然而，稅務機關的工作人員數量有限，可能無法同時與所有企業進行有效地溝通。由于稅務籌劃涉及企業的財務狀況、資產評估、利潤分配等敏感信息，需要保證信息的安全性和保密性。這也給稅務機關溝通時的信息交流帶來了一定的困難和限制。有時候，企業可能需要提供大量的文件和數據以便稅務機關進行審查，而這可能耗費了雙方大量的時間和精力。

3.稅務籌劃對改制重組特殊稅務處理給予較大壓力。企業改制重組涉及資產重組、股權轉讓、合并與分立等復雜操作，這些操作可能會觸發各種稅收規定并引發特殊稅務處理。例如，企業重組時，涉及股權轉移的交易可能觸發資本利得稅、印花稅等稅種，對企業的稅負產生影響。這就要求企業在稅務籌劃中充分預測、評估和應對潛在稅務風險，同時尋找最優的稅務處理方案。此外，稅務機關在對企業改制重組特殊稅務的審批程序和標準，也可能給企業帶來較大壓力。稅務籌劃需要向稅務機關申報并獲得批準，而稅務機關對于涉及重大稅收影響的事項有嚴格審查標準。如果企業的稅務籌劃無法滿足要求，或者在審批過程中遇到問題，就會導致改制重組計劃受阻或被延遲，增加了企業的風險和成本。

企業改制重組決策中稅務籌劃的優化策略

關注政策變化，豐富稅務籌劃應對思路 政策的改變，會直接影響到企業的稅務風險。因此，企業需要及時了解相關政策的最新動態，可以通過訂閱政府部門的官方消息或聘請專業的稅務顧問團隊來獲取準確的政策信息。企業應該在改制重組前就開始進行稅務籌劃工作，通過合理調整財務結構、資產配置等方式，合法地減少企業的稅務負擔。可以考慮合理使用稅收優惠政策、合理安排資金流動等措施，以最大限度地優化企業的稅務狀況。在此基礎上，企業可豐富稅務籌劃的應對思路。在遇到政策變化或者復雜情況時，靈活運用不同的籌劃方法，例如轉移定價、稅務爭議解決、國際稅務規劃等，以應對多樣化的稅務風險。同時，企業還可以加強與稅務機關的溝通和合作，及時掌握稅務部門的要求和政策，減少潛在納稅風險。

關注溝通協調，協同稅務機關共建渠道 在企業改制重組過程中，及時與稅務機關溝通，了解稅務政策、要求和流程，可以及早預判稅務風險，并尋求有效的解決方案。企業可以派出專門負責稅務事務的人員，與稅務機關保持密切聯系，建立起互信和合作的良好關系。在與稅務機關進行溝通時，企業可以就流程中存在的滯緩點提出建議，并提供具體的改進建議。例如，通過建立定期會商機制、設立雙向反饋渠道、制定工作標準和流程規范等方式，來加強與稅務機關的協同合作，共同推進稅務事務的順利進行。

此外，企業還可以利用現代信息技術手段，進行電子化、數字化處理。通過建立稅務數據管理平臺，實現信息的實時共享和交流，可以加快稅務事務的辦理速度，減少紙質材料的傳遞時間，提高效率。同時，企業可以積極參與稅務機關組織的培訓和溝通活動，提升自身對稅務政策的理解和應對能力。

關注處理細節，明晰特殊稅務籌劃要點 在進行稅務籌劃時，企業需全面了解特殊稅務稅法相關的法規和政策，深入研究具體情況，確保稅務籌劃方案合法合規。同時，企業還需要審慎分析此類稅務可能出現的稅務處理問題，預先制定應對措施和方案，通過對稅務處理細節的精心把握，避免后續糾紛和爭議的發生，減輕稅務壓力。

此外，企業需要明晰特殊稅務籌劃的要點。針對企業改制重組面臨的不同特殊稅務處理，企業應該深入研究相關法規，理清籌劃所涉及的具體要點。例如，針對資產評估、資產重組、債務轉股等業務，企業需要明確相關稅法規定，合理安排資產評估和債權債務的處理，確保特殊稅務處理符合法規要求。須知，特殊稅務處理常常涉及較為復雜的處理操作，企業可尋求專業的稅務咨詢服務機構的幫助。專業機構人員通常具有豐富的實務經驗和專業知識，可以為企業提供合規的稅務策劃方案、風險評估和意見建議，幫助企業降低特殊稅務處理的壓力。

總的來說，本次研究分析了稅務籌劃在企業改制重組中的重要作用，明確了合理規劃稅務籌劃對提升企業價值和降低風險的重要性。當下，部分企業的稅務籌劃尚存有一些局限性，其籌劃工作的優化也應結合時代發展需求和政策變動予以合理地設置。企業管理者也應認識到稅務籌劃的重要性，持續加強對此方面知識的學習和應用。未來相關研究也可從多角度入手，關注稅收政策的變化對企業改制重組的影響、稅務籌劃在不同類型企業改制重組中的應用等。只有充分發揮稅務籌劃在企業改制重組決策中的作用，企業才能在規劃階段獲取市場競爭中良性發展的先機。

（作者單位：衢州市交通設計有限公司）