業財融合下的企業全面預算管理探討

在信息化的背景下，傳統的財務核算模式已經不能適應新形勢下的需要，而業財融合將成為今后會計職業發展的方向。在這樣的形勢下，要強化全面預算管理，強化各部門的預算前期管理，就顯得尤為重要。在經濟和金融一體化的背景下，有必要加強全面企業預算管理的重要性，并繼續大力支持中國企業的發展。本文對業財融合下的企業全面預算管理進行分析和探討。

業財融合與全面預算管理概述

業財融合 業財融合就是利用現代化的方法來組織、整合企業的生產經營活動，從而有效地提升企業的生產經營水平。在業財融合的理念下，企業管理是將企業內的財務與業務項目有機地融合在一起，從而對企業的日常生產經營情況進行全面的評價，強化對企業的過程控制，使企業的經營項目規范化，從而使企業的業績達到最大。在現代視野下，業財融合是企業財務體制改革的一個必然環節，它要求企業內部各部門密切合作。會計人員要主動加強專業知識的學習，各專業人員善于運用專業知識來解決企業中存在的問題，參與企業重大的經營決策。

全面預算管理 全面預算管理是一種現代化、綜合性的管理方式，通過對企業未來一定時期內的收入、支出、投資等進行預測和規劃，為企業的經營決策提供依據。全面預算的核心是對企業未來的經營活動進行全面、系統地預測和規劃，使企業的資源得到合理配置，提高企業的經營效益。企業推行全面預算管理，就是要促進企業人力、物力、財力等各種資源的整合，突出適應性、主動性、效益性和完整性四大特性。從現代管理學的觀點看，業財融合與預算工作的整合密不可分。前者側重于企業財務和經營的一體化，而后者則涵蓋了企業各個方面，實現了資源的最優化配置。通過業財融合，在經營與各個部門的配合下，有效地完成預算目標；通過預算管理，能夠準確把握業財融合的實際執行狀況，找出營運過程中的弱點，并提出相應的對策進行適時的改善，實現企業業財融合的預期目標。

業財融合下企業全面預算管理的特點 （1）注重短期經濟效益。在業財融合的大環境下，企業的預算管理越來越多地關注企業各單元的經營價值增值問題。同時，采用動態管理手段，以此為依據，加強對企業內部業務的追蹤和管理；對企業的財政預算，進行適時的調整與優化。另外，通過對業財融合的有效整合，可以提高經營管理的科學性與精確性，從而達到企業經營目的。（2）注重企業發展的協調性。業財融合模式的有效實施，是根據企業發展戰略的必然趨勢而進行的。在這種情況下，由于業財融合的影響，企業的預算管理應該更多地放在企業的經營發展策略上，并且要結合有關的核算來制訂規劃。在這一過程中，管理者要充分關注企業目前的發展現狀以及將來的發展趨勢。

業財融合下企業全面預算管理優化價值分析

有助于提高企業全面預算管理質效 企業對全面預算管理的周期通常為一年或一個正常的運營周期。預算管理涉及采購、生產、倉儲、銷售等各個環節。比如，企業可以在“收入預測”和對成本、投資、現金流入流出等進行預算分析的基礎上，追蹤整個生產和運作的全流程。準備預計資產負債表，預計現金流量表等。企業治理與財務管理是企業組織的核心功能，由業務與財務相結合，形成了一套信息交換系統，能夠為全面的預算管理提供客觀、精確的數據支撐，從而提升企業的整體預算管理的質量與效率。

有助于促進企業整體資源配置水平 從工具思維的角度來看，企業預算的總體管理主要負責協調企業各部門之間的財務和非財務資源分配。顯然，“企業資源”作為一個整體概念，在企業的整體預算管理體系中動態變化，而企業制定的戰略規劃是連續和穩定的。因此，企業預算、企業資源和企業戰略規劃的總體管理形成了“管理職能”“自變量管理”和“不變變量管理”之間的關系。為了確保管理職能在整個業務周期內穩步增長，必須確保企業資源合理分配給企業的每個節點；對管理自變量的更深入分析表明，財務管理主要負責收集企業資源，而企業治理主要負責消耗企業資源。因此，業務和財務的整合有助于保持企業資源的“收集-消費”平衡，從而促進企業資源配置水平的科學性。

有助于強化企業組織內部協同能力 從企業的實際出發，全面預算管理是一項管理會計的功能。傳統的財務會計職能以事后核算為主，呈現出靜態的統計特點，而全面的預算管理則可以將“產供銷”“個人財產”“計算機硬件”等全過程集成在一起。因此，全面預算管理不僅僅是企業的一項工作，也是企業的各個部門和骨干員工的共同努力。很明顯，持續優化企業全面預算管理，既能增強企業與財務兩部門的合作深度，又能推動員工的充分參與在企業中的落實，增強企業內部協同效應。

有助于減少預算實施的風險 在實際的發展中，由于各種因素的作用，企業各部門所制訂的預算實施方案往往會出現偏差。而企業業財融合模式的成功運用，則可縮短企業與財務活動間的距離，進而提升規劃的執行效率。從這一點可以看出，企業實行業財融合，對企業的財務工作有了很大的推動作用；在此基礎上，對企業各部門進行全面預算編制，提高了編制工作的科學性，減少了編制過程中可能出現的各種風險。

業財融合下的企業全面預算管理工作存在的不足

缺乏對全面預算管理的正確認識 由于許多企業工作人員認為編制預算的責任在于財務部門，而各相關部門之間并未主動協作，造成預算數據缺乏決策性和參考性。且對企業整體預算的管理還不夠完善，企業管理人員對其認識不夠透徹，因而對整體預算的管理局限于編制預算管理機制。在此背景下，行政部門應當提高其為具體預算作出貢獻的能力，不要讓主管機構只停留在表面上，這樣就會形成一個惡性循環，不但會在一定程度上降低生產率，而且無法滿足當前的業務發展需求。

企業全面預算管理編制體系不規范 業財融合帶來的最大影響是企業內、外部資源的深度集成與高效配置，需要企業在排除企業與財務管理壁壘的同時，充分發揮信息技術的作用，保證企業間的業務與財務信息能夠充分地對稱與高效地共享。然而，在實際操作中，沒有幾家企業會特別地搭建“工業集成信息管理平臺”這樣的數據共享平臺，企業更多使用的是一種對原始數據進行集成、再對其進行預算管理的傳統方式，這一流程耗時耗力，難以確保預算數據的準確、決策的合理性。

沒有健全的全面預算管理系統的支持 目前，在全面預算管理的實施階段，企業沒有建立起一個完整的預算管理信息化體系，這就造成了企業內部的數據管理工作比較松散。在編制財務預算的過程中，大多數的資料都是由有關的會計人員手工錄入，難免出現差錯。全面預算管理包括了更多的工作，更復雜的資料，包括在企業成長的各個階段所收集到的各種資料。但是，在這樣的環境中，人工錄入的資料，其工作效率比較低下，而且很可能出現差錯，也會影響隨后的工作。而在全面預算實施中，企業內部各個部門之前所用的資料可能會對其造成影響，從而造成預算與真實價值不符，妨礙了企業內部的相互協作，對企業的經營活動造成不利的影響。

業財融合下企業全面預算管理優化措施

提高全員業財融合及全面預算管理意識 加強全面的預算管理意識，深化機構改革，改善整體預算管理效能，是執行業財融合的重要內容。第一，在全局層面上，進行高層次部署、首次普及，掌握頂層設計的基本思路，將業財融合的理念根植于核心，以凝聚共識與融合，充分發揮其組織主導作用，推動各個部門間的協調與交流，為業財融合的高效實施營造一個有利的氛圍。第二，要成立一個可靠的預算管理委員會，由各個層次的經理來負責，以保證全體成員的參與，協調一致，并促進整體的預算管理。預算管理委員會要積極配置、監督企業內部資源，強化業財融合的統籌管理，深化全面預算改革與執行。第三，強化崗位培訓，使其業務水平和業務水平持續提升，改變過去粗放式的管理方式，對交易、審批工作進行優化，為實現業財融合、實行全面預算管理提供有力的人才支撐。第四，要增強預算編制觀念，強化預算編制管理，切實提升預算編制工作的效能，切實提高業財融合的實效。

加強全面預算管理體系的建設 業財融合要求構建綜合預算工作體系。要做到這一點，可以從以下幾個方面和思路來進行工作：首先，在企業的實際管理層面，在企業的正常發展過程中，將相關的財務數據和有關的業務信息都匯總到原始信息資源數據庫中，并與企業內部的各個部門以及不同的經濟活動相適應。其次，當有關的信息被傳送到數據庫時，按照起源和特點，對其加以處理，以便盡可能地統一、規范化。其次，為更好地進行數據間的交互，保證數據的真實性，企業內部各個部門和企業財務部門間的有效交流是非常必要的。最后，利用信息和數據來輔助企業進行業務決策、總體預算管理、風險控制和內部管理，同時在企業總體預算管理的工作階段，通過多種途徑將這些數據轉換成了企業財務管理的各個層次的信息數據，也可以按照企業本身的發展狀況，將其傳送到相關部門，從而推動后續工作的順利開展。

改善全面預算編制方法 要做到這一點，企業就必須持續地進行預算改革。以銷售預算為起點，針對與企業投資、財務及營運有關的各項管理活動，制訂恰當的預算。在企業全面預算框架下，通過系統地分析企業的內外部運作情況，建立一個科學的戰略計劃，并將其與銷售預算掛鉤，從而估算出產品和銷量，將銷售收入與平均銷售成本掛鉤，從而闡明與采購預算有關的投入費用，著重強調工資附加和折舊費用。企業可以采用彈性的預算方式，將預計的業務與合理的預算相結合，確定制造費用。企業在進行現金預算時，要對現金收支設置一個合理的限額，并根據現金預算的實際情況，對其他預算進行適當的調整。同時，企業也需要對現金流量表、預算收入表及有關信息資料進行歸類，并將之轉換成資產負債表，以顯示預算管理對企業權益及負債的特定影響。企業應對年度預算與戰略計劃進行分別控制，并分析二者之間的相互影響，從而推動整個閉環的預算管理。

創建預算管理信息系統 在現代化的背景下，先進的科技手段和信息技術不斷發展，為企業財務管理提供了有效的工具，能夠幫助企業提高管理效率。因此，企業可以通過組織IT人員，設計統一的數據標準和系統界面，讓預算系統與企業有關的業務系統能夠建立起一個完整的接口，讓整個的財務信息共享、交換，通過建立一個數據共享平臺，將各類生產經營數據和業務信息都匯聚到共享平臺上，共享平臺能夠對相關的數據進行統一的處理，從而建立一個統一的數據標準。在這個共享的系統中，預算主管可以對資料進行直接存取，并對其進行預測、分析，還可以將企業的有關商業資料通過共享系統進行轉化，這樣可以節約大量的工作時間，并且能夠提高預算的精度與效率。企業要對企業現行的預算管理體系進行有效的優化，對有關預算部門的指標的實現進行實時的監控，對違規行為、超預算調整費用、預算外支出等違規行為進行合理的控制，運用信息技術對企業內部和外部的環境變化進行實時的監控，精確地判斷各經營單位所提出的預算調整的合理性，并按照規范的流程進行預算調整，達到對預算的有效控制。

總而言之，在業財融合的大環境下，企業推行全面預算管理，可以有效地彌補傳統預算的缺陷，滿足企業轉型發展的需求，從而促使全面預算管理更多地向運作方面靠攏，更好地為企業的有關業務發展提供服務，最大化地發揮企業的價值，達到預期的經營目的。在當前企業越來越重視業財融合的背景下，全面預算管理作為一種重要手段，通過制訂一套行之有效的管理策略，來提升企業的總體預算管理水平，進而達到既定的戰略目標，具有十分重要的現實意義。

（作者單位：山西潞安化工有限公司）