供水企業全面預算管理中的問題思考

葉飛鉅

（寧波原水有限公司，浙江 寧波 315100）

近年來，我國經濟發展環境有了很大變化，各行業發展速度明顯增快，企業所面臨的競爭壓力急劇增大。全面預算管理是企業內部管理的核心，通過構建全面預算管理體系能夠促進企業綜合經濟效益提升，對企業穩步發展具有重要意義。供水企業關系到民生問題，唯有采取更加科學的預算管理辦法，構建現代化的企業管理體制，才能提升自我競爭力，更好地服務民生，促進企業健康發展。

一、供水企業全面預算管理的現狀及重點

（一）供水企業全面預算管理的概況和現狀

1.供水企業全面預算管理概述

供水企業全面預算管理是指對企業在財務、經營和投資等各個方面進行全面規劃和控制的預算管理體系。它涵蓋了預算編制、執行、監控和調整等環節，旨在實現企業的經濟效益、財務穩定和可持續發展。

2.供水企業全面預算管理現狀

第一，預算編制方面，供水企業通常以年度為周期進行預算編制，基于歷史數據、市場需求和政策變化等因素進行預測和設定目標。預算編制過程中，一般涉及銷售收入、成本費用、投資計劃等方面的考慮。

第二，預算執行方面，供水企業在預算執行中注重實際情況與預算目標的對比分析，進行差異分析和控制措施的制定。一些供水企業會制定預算執行計劃，明確責任部門和人員，并通過定期報告、會議等方式進行預算執行的監督和評估。

第三，預算監控方面，供水企業通過內部控制體系和財務報告等手段對預算執行情況進行監控。預算執行情況通常由財務部門進行定期匯總和分析，向管理層提供預算執行情況的報告。在一些供水企業中，還會建立預算執行的監督機制，例如設立預算執行監督小組或委員會。

第四，預算調整方面，供水企業在實施過程中，會根據實際情況和經營環境的變化進行預算的調整。在預算調整時，通常需要考慮到業務發展、成本控制、市場需求變化等因素，以保持預算目標的合理性和可行性。

（二）供水企業全面預算管理的重點

第一，保障措施。供水企業在實施全面預算管理過程中，應該從自身實際出發制定預算管理目標，對企業內部各項業務工作加以梳理，制定工作計劃，設立相應的組織機構。能夠根據企業組織架構不同，明確其在預算體系中的職責定位，明確預算審批權限。當然，供水企業需要制定科學制度對預算管理實施提供指導和約束。

第二，內容體系。供水企業應該根據自身生產運營流程等，結合戰略目標制定科學的預算指標體系，并進行細化分解，明確各部門預算目標，為后續預算執行工作奠定基礎。

第三，預算執行。供水企業應該制定科學的執行制度，對關鍵環節進行跟蹤控制，分析預算存在偏差的原因并及時解決。另外，當預算執行偏離經營目標或發生不可抗力時可以根據相關審批程序調整預算。

第四，預算考核。一方面，需要根據預算管理決策目標設立合理的預算考核指標體系；另一方面，應該將預算考核指標與崗位薪酬等結合起來，發揮預算考核激勵作用。

二、供水企業全面預算管理存在的問題

（一）預算目標與戰略結合不足

與一般企業相比，供水企業具有一定公益屬性，企業運營發展過程中除了注重經濟效益外，應該將社會效益作為重點。但一些供水企業在預算目標設計過程中，未能結合企業戰略目標，各部門或各單位片面地根據上年度預算情況進行編制預算并上報，預算目標容易偏離戰略目標。在我國城鄉一體化發展過程中，郊區水業紛紛納入市政管網體系當中，供水集團企業中各成員情況各不相同。如果未能結合自身戰略目標做出具體規劃，必然會影響預算目標質量，對后續預算工作開展都會造成影響。

（二）預算編制質量較低

一方面，由于預算編制方法單一，企業員工無法積極參與其中，或者企業管理層對于預算工作缺乏足夠的認識。加上預算編制工作開展中，相關人員不了解供水企業生產運營流程，容易發生編報漏項情況，對最終預算編制結果造成影響，導致預算執行發生偏差。另一方面，編制部門存在博弈心理，期望預算指標寬松而考核難度降低，從而進一步削弱預算合理性。

（三）預算執行控制效率較低

第一，預算執行監控不及時或不全面。企業缺乏有效的預算執行監控機制，無法及時獲取和分析實際執行情況，導致無法及時發現偏差和問題。

第二，預算執行責任不明確或不落實。不少供水企業存在預算執行責任劃分不明確或責任落實不到位的情況，由于缺乏明確的責任人和責任部門，導致預算執行過程中責任模糊，無法追究責任和進行有效的管理，弱化預算執行剛性。

第三，預算執行過程中的變動和調整不規范。在實際執行過程中，可能存在頻繁的預算調整和變動，但缺乏規范的程序和決策機制。這可能導致預算執行過程中的混亂和不穩定，使預算執行控制失去有效性。

（四）預算考核機制不完善

當前，很多供水企業在實施全面預算管理工作過程中，未能構建完善的預算考核機制，未能貫徹“公平”“公正”原則，在部門、崗位績效評價中不夠客觀，考核內容與方式過于單一，存在“重結果、輕過程”的問題。在預算考核結果反饋及運用方面，大多數企業未能將預算考核結果與員工實際獎懲結合起來，也未能將員工自身發展與企業結合起來，從而導致預算考核形同虛設。

三、供水企業全面預算管理優化策略

（一）合理分解戰略目標，確定預算目標

第一，從財務維度可以將戰略目標分解為提高營業收入、提高利潤率、控制成本費用率、強化風險管理，分別對應的關鍵績效指標為營業收入增長率、凈利率、成本費用率以及資產負債率。

第二，從內部業務流程維度，可以將戰略目標分解為提升服務質量、提升管理水平以及提升運營流程效率，分別對應的關鍵績效指標為內部服務滿意度、對原有制度優化個數、工作審批效率平均提升時間。

第三，從學習與成長維度，可以將戰略目標分解為提升管理人才水平、實施信息化戰略、強化研發創新能力，分別對應員工培訓覆蓋率、信息平臺搭建及模塊優化項目數量、專利增長個數等關鍵績效指標。

（二）規范預算編制工作，提高預算編制質量

1.保證預算編制全面性

第一，供水企業應該從全方位出發開展預算編制工作，可以用預算數據信息反映企業相關經營活動，包括利潤預算表、資產負債預算表等，為預算編制提供數據依據。

第二，預算編制應該滲透到供水企業全過程當中，從蓄水、保水到輸水，即各項經濟活動的事前、事中、事后均應納入預算管理過程。

第三，全員參與。供水企業實施全面預算編制過程中，所有部門及員工都應該參與其中，同時也需要將全體員工納入預算考核范疇當中。

2.樹立全面預算管理意識

供水企業必須強化相關培訓工作，讓全體員工正確認識全面預算管理工作，能夠改變以往粗放化的預算管理模式，積極推行精細化管理。企業管理層必須認識到預算編制工作的意義，能夠通過定期召開會議的方式進行理念宣傳，使企業全員都能重視并參與其中。

3.加強對信息化技術的應用

供水企業應該加強對信息化技術的應用，不同級別人員對企業運營信息具有不同權限，構建相應的預算數據庫與相應的預算平臺，為預算編制人員提供數據依據，同時還能夠在編制、執行、分析、考核等不同階段落實數據整合。預算編制人員可以從數據庫中查閱相關數據，各部門還可以將初始預算編制數據直接上傳到系統中，財務部門經過匯總、分析，利用信息化系統實現對預算執行的動態化跟蹤。

4.合理選擇預算編制方式

在預算編制方法選擇環節，供水企業還需要考慮以下因素。

第一，企業規模和復雜程度。供水企業的規模和業務復雜程度會影響預算編制的方法選擇。較小規模和簡單業務的企業可以采用較為簡化的方法，而較大規模和復雜業務的企業可能需要更為細致和全面的方法。

第二，預算目標和需求。企業對預算的目標和需求不同，可以根據具體情況選擇相應的預算編制方法。例如，如果企業更關注成本控制和效率提升，可以采用成本驅動的預算編制方法；如果企業更注重市場份額和增長，可以采用市場驅動的預算編制方法。

第三，數據可靠性和可獲得性。預算編制需要依賴可靠的數據，供水企業應考慮數據的可靠性和可獲得性，選擇適合的預算編制方法。如果企業擁有準確可靠的歷史數據和市場信息，可以采用基于歷史數據和市場趨勢的方法；如果數據不夠可靠或難以獲得，可以采用基于管理者經驗和專業判斷的方法。

（三）實時監管預算過程，加強預算控制

1.對預算管理進行全程化實時監控

供水企業應該樹立全程化預算管控理念，意識到監控的重要性，尤其是事中監控。將實時監控落到實處，以便于及時發現問題，對問題原因進行分析，并提出有效的處理措施。實時監控具有很強的系統性，需要依靠先進的信息化技術。管理層可以借助全面預算管理系統進行數據統一錄入，在此基礎上分析數據偏差原因，提高服務質量，發揮全面預算管理的指導價值，為供水企業各項工作決策提供參考，提升企業綜合競爭力。

2.加強預算控制

預算控制是提升供水企業預算管理質量的重要基礎，要求企業能夠在法律法規框架下開展預算管理，加強對各影響要素的了解與管控。

第一，在成本分析方面。要求供水企業能夠以成本控制為基礎，提升企業現金流量管控水平，保證企業各項資金利用效率，避免出現資金浪費等問題。預算管理人員不僅需要對各類問題出現原因進行了解，同時還應該對問題所造成的影響進行評估，制定行之有效的解決辦法。

第二，在經濟技術指標分析方面。預算管理過程中，強化經濟技術指標分析能夠為企業管理層提供更加詳細的數據信息，能夠讓其了解企業當前的工作狀態，為企業經濟效益最大化目標實現奠定基礎。對預算控制效果造成影響的因素較多，要求供水企業能夠分類分析，了解不同要素所造成的負面影響程度，保障企業預算管理全面性。供水企業應該根據當前預算執行情況，結合當前供水企業所處的外部環境，有效調整企業預算，提出針對性的應對策略，為供水企業戰略目標實現奠定基礎。

（四）健全并落實預算考核機制，優化考評制度

1.建立更加科學的預算考核及反饋機制

供水企業全面預算管理實施過程中，必須改變以往粗放管理模式，不僅需要對虛報成本、不合理支出問題進行嚴格管控，同時應該努力克服預算資源配置不合理、預算管理松弛等問題。建立科學的預算考核與監督機制，并在企業中落實。

具體來說，企業應該成立專門的預算監督控制小組，由內部審計部聯合財務部，預算監控小組直接向企業領導負責，預算編制崗與監督崗應該分離。借助先進的信息化技術，在企業內部構建信息反饋渠道，基層單位或部門一旦發現預算不合理的地方，都可以及時反饋到企業預算監控小組中，預算監控小組需要及時做好調查分析工作，并提出科學的優化建議。

2.優化預算考核指標體系

不同部門與崗位預算考核過程應該采用差異化指標，能夠根據具體情況分配權重。具體來說，結合供水企業各單位實際業務、財務狀況，設置相應的指標體系，并設置相應的權重，以便于考評結果能夠更加客觀、準確地反映出預算執行效果。

例如，成本費用率作為供水企業成本控制的重要預算考核指標，在不同規模的水庫單位之間應設置不同的權重。因此，供水企業必須根據實際情況具體分析，合理設置指標權重，改變固定預算管理模式，提高預算考核指標合理性。

3.保障預算績效考核公正、公平、客觀

應該改變之前預算考核中重業績、輕管理的問題，對企業各基層單位采取重點工作+經營指標結合模式加以考核，也可以利用分類目標引導法設置更加豐富的考核指標維度，以“降本增效”為目標，引導全體員工更好地執行預算；同時，進一步明確預算考核責任主體，并對預算目標進行進一步分解，可以體現到各下屬單位年度經濟目標責任書中，將預算考核結果與員工績效工資、職位晉升等掛鉤，起到良好的激勵效果。

另外，企業應該嚴格遵守契約精神，對于承諾的獎懲必須及時兌現，能夠讓全體員工享受到全面預算管理所帶來的紅利，對于預算績效考核中的不足則需要及時加以改進，逐漸形成更加健全、合理的預算管理體系，實現企業與員工雙贏的目標。

四、結束語

綜上所述，供水企業作為社會發展過程中不可缺少的組成部分，與人們生活息息相關。面對新的經濟發展形勢，供水企業應該樹立創新理念，積極推行全面預算管理，提高內部管理精細化程度，滿足新時期對現代化企業發展的需求。針對當前供水企業預算管理中暴露出來的問題，必須結合企業戰略設置科學的預算目標，優化預算編制過程，提高預算編制質量，開展實時化、全程化的預算監督控制，保證各項預算落到實處，配合相應的預算考核工作，制定科學的預算績效考核機制，提升供水企業預算管理水平，全面提高企業綜合競爭力，促進經濟效益和社會效益雙提升。