建筑施工企業財務共享模式下的風險管理與內部控制研究

何思妍 中國交通建設股份有限公司西北財務共享中心

引言

市場經濟環境下，建筑施工企業逐漸加大改革力度，積極引進財務共享模式不斷提升自身管理水平，有效解決了工作效率低下等問題，更好地實現了降本增效目標，降低了財務風險發生概率。風險管理與內部控制研究屬于建筑施工企業管理中的重要內容，對建筑施工企業發展影響深遠，建筑施工企業需要積極借助財務共享模式不斷提升自身風險與內部控制水平，以促進自身可持續發展。

一、建筑施工企業財務共享模式

在信息技術的支持下，建筑施工企業組織結構與業務流程不斷完善，財務共享使得企業財務流程更加標準化，流程運行效果也得到有效提升。建筑施工企業財務共享模式主要包含以下內容：第一，財務共享中心。財務共享中心的具體職能包括對建筑施工企業的會計核算和財務報告等信息進行集中處理，對各部門的財務職責進行流程再造，重新進行科學劃分，實現財務工作的集中化處理，使得財務工作更加規范地開展，提高財務工作質量。同時，建筑施工企業可增設財務共享中心財務風險控制等管理模塊，從而滿足企業自身更加多樣化的管理需求，更好地實現企業的財務管理目標[1]。第二，財務共享系統。財務共享系統可全面覆蓋建筑企業財務信息，借助信息化手段高效處理財務信息。當前，越來越多的財務管理系統應用到建筑施工企業財務共享模式中，包括資金支付系統、費用核銷系統、費用預算系統、供應鏈系統等，各個系統之間再借助標準化的智能端口進行信息共享與傳遞，最終實現協同效應。

二、建筑施工企業財務共享模式下開展風險管理與內部控制的意義

（一）能夠提升數據信息安全性

以往的建筑施工企業在經營票據管理過程中，往往不能很好地滿足時效性的要求，因為很多環節還沒有形成比較完善的管理規范標準，而財務共享模式下的建筑施工企業能夠比較順暢地實施風險管理和內部控制中的票據管理工作，立足多個環節形成完善的管理規范標準，特別是在票據填寫過程中能夠保證財務信息安全，避免出現數據錯誤等一些情況。而且隨著信息化技術的不斷發展，建筑施工企業將財務共享模式與先進的技術手段相結合，有效地促進財務管理流程的優化和財務工作規范化的開展，更好地滿足了企業風險管理和內部控制的要求。

（二）能夠降低財務風險發生概率

目前，建筑施工企業在開展基礎財務會計工作時，往往需要分別處理各項業務單元，加上項目辦公地點分散，會計核算口徑不統一，導致財務工作效率偏低。而將財務共享模式引入到建筑施工企業風險管理與內部控制中以后，能夠集中化地開展基礎財務工作，將財務核算工作集中化、規范化，為企業營造出一個良好的財務管理環境。建筑施工企業可以積極借助財務共享模式，對財務管理的相關重要環節進行嚴格把控，形成更加完善的財務管理體系，實現企業對財務風險的集中管控，從而有效降低財務風險。

（三）能夠強化稽查效果

建筑施工企業風險管理與內部控制中，通過實施財務共享模式，能夠將全方面檢查作為重要的前提條件，不斷優化稽查工作。并且，在財務共享中心創建下，還能實現對企業活動的綜合管理，促使建筑施工企業形成更加完善的內控管理制度。從企業實際情況入手，科學開展稽查工作，獲得更加可靠的稽查效果，及時找出企業各項工作中的現存問題，便于各項工作的規范開展，為企業健康良好的發展提供保障。

三、建筑施工企業財務共享模式下的風險管理與內部控制策略

（一）不斷完善內部控制流程

第一，建筑施工企業各部門應實現流程共享與信息共享，站在全產業鏈條、全生命周期角度，對企業所有業務流程進行分析，在此基礎上形成風險管理與內部控制地圖。如對整個物資采購業務流程的風險點進行分析，結合風險點科學制定風險防控方案。第二，財務共享模式下，建筑施工企業的財務人員細化成了更多類別，包括業務財務、共享財務、戰略財務，與在其良好配合下提升企業財務水平[2]。建筑施工企業財務團隊協作水平能夠直接影響財務作用的發揮，因此戰略財務應發揮自身指導作用，共享財務需要強化執行監督，而業務財務則需要突出自身宣貫傳達價值，通過三方良好溝通，在財務共享模式下形成更加科學的風險防控地圖，借助完善的財務管理體系，實現業務與財務有機融合，事先控制業務活動開展風險，降低風險發生概率。第三，財務共享中心應與各項業務形成密切聯系，強化各部溝通，對業務活動潛在風險進行分析，在風險評估下科學制定風險控制流程，在系統中嵌入內部控制風險點，實現對操作風險的有效防控。

（二）健全風險評估機制

第一，成立風控部門。一些建筑施工企業并未構建出相應財務共享內部控制制度，針對這一情況，需要對財務共享中心組織架構加以完善。財務共享中心可成立風險管理部門，重點負責對財務共享中心風險識別，并且對現存風險進行評估與反饋，形成更加科學的內控風險管理體系。財務共享中心風險管理部門僅對財務共享中心風險進行管理，具體工作中需要關注以下內容：首先，對風險管理部門建立目標加以明確，確保其能夠與內控項目建設小組形成良好配合，制定完善的內控制度，促進財務共享模式良好實施，進一步提高財務共享中心內控水平。其次，全面分析財務共享中心潛在風險，同時與企業風險管理部門聯合科學制定風險應對方案。最后，科學評估財務共享中心風險，獲得評估結果后及時報告至建筑施工企業風險管理部門。

第二，優化風險分析與應對體系。財務共享模式下，建筑施工企業以往采取的風險評估機制已無法滿足當前風險管理需求。建筑施工企業需要立足財務共享模式要求，形成更加完善的風險分析與應對體系，不斷提升企業風險管理水平。通過構建財務共享中心，能夠為建筑施工企業風險評估提供新的思路，財務共享系統具有較強的可靠性，且存在較多財務數據，通過信息平臺進行風險評估系統構建，能夠全面評估財務數據，并構建預警機制。關于組織架構變革的風險，我們應對財務共享中心部門權責進行更科學的劃分，使各個業務部門了解自身工作任務與目標；關于業務流程再造風險，需要強化業務培訓，科學制定績效考核制度；關于人員變革風險，需要細分流程，保證各項操作的規范性；關于業務分離風險，需要實施輪崗制度；關于信息溝通風險，應使各部門形成良好溝通，實現信息高效共享。并且可以借助計算機進行模型構建，系統運行中若發現數據達到了相應指標，會顯示出風險類別，同時能夠自動生成評估報告，第一時間向財務共享中心的風險管理部門進行反饋，針對重大風險事項，同時也能夠向建筑施工企業的風險管理部門及時傳遞相關信息。此外，建筑施工企業需要做好風險評估人員的相關培訓工作，使得自身具有較強的風險分析能力[3]。

（三）加強控制活動

首先，制度作為控制活動的根本依據，會計制度管控建設要得到加強，對現行制度進行重新梳理，消除可能存在的制度漏洞。其次，人才培養作為建筑企業在進行會計系統控制建設時比較關鍵的一項內容，建筑企業需要明確財務共享中心的人才隊伍建設目標，以確保企業員工具有較高的工作能力，并能符合財務共享中心的實際工作要求，加快建設財務共享專家庫。在財務共享中心建設的后期，企業在人才儲備、人才培養等方面要做好以下幾個方面的工作：一是以人才為支撐，以培養復合型金融人才為重點，推動實現建筑企業長遠發展的戰略目標。二是認真做好項目部財務人員的財務培訓工作，要求工作人員做到心中有數，確保票據的真實，促使進一步提高票據審查工作的質量。事先對票據進行檢查，隨后再向財務共享中心進行提交，避免由于數據不準確被駁回導致建筑施工企業財務資源浪費，在此基礎上，企業還應對項目部財務人員開展績效考核工作，對其工作行為進行約束。三是處理票據時，應做到權責分離，建筑施工企業財務共享中心具體會涉及以下票據工作：對票據進行初審與復審，隨后由資金崗對其進行審核，審核通過后由資金管理平臺開展支付工作，各環節工作需要保持平行，由兩人負責票據復核工作，若存在不同的處理結果則需要駁回票據，通過這樣的方式，實現對業務處理出錯率的有效控制。

在業務流程優化方面，建筑施工企業內部控制與風險管理中，流程管理屬于較為重要的一項工作，應確保其與企業實際相符，形成更加科學的工作流程。一些建筑施工企業在業務流程上，是以傳統業務流程為主，在信息技術應用下，向同一平臺進行整合。為使業務流程更加流暢，建筑施工企業應制定出詳細的財務共享中心業務指導手冊，結合各項業務活動，設置財務共享中心工作流程，形成明確的審批權限，實現對工作流程的精細化處理，防止受到不良因素影響致使業務流程不一致，關于流程再造方面，首先明確業務流程圖屬于業務指導手冊中的重要內容，其可以將工作步驟準確地體現出來，從而幫助建筑施工企業財務人員快速掌握系統處理業務時的所有流程[4]。不同業務模塊中流程圖的內容也存在差異，工作人員需要結合自身實際，從系統中打印出相應頁面截圖，從而對業務流程有更加清晰的認識。且流程圖需要采用標準的專業名詞，并做到盡量簡化，防止存在較多交叉。在實際工作中發現問題時可及時應對，不斷綜合優化方案，同時從實際入手對業務指導手冊進行更新，為員工提供業務指導。建筑施工企業需要構建完善的考核及獎懲制度，科學開展評估反饋工作，全面分析共享中心人員提出的建議，實現業務流程持續完善。

（四）健全績效考核體系，提升員工素質

首先，建筑施工企業在財務共享模式下開展風險管理與內部控制工作時，需要科學構建績效考核體系，強化業務完成情況與薪酬考核間的聯系，做好定性與定量風險工作，將人員業務能力及工作開展情況融入到考核體系中，如對工作人員貢獻度、處理單量等進行考核。并且，應強化各財務職能間的聯系，確保業務財務人員能夠詳細掌握財務共享運作模式，從而確保財務人員在建筑施工企業決策中發揮出實際作用。其次，提高員工素養。建筑施工企業需要科學構建人才培養機制，從實際入手全面落實財務輪崗制，使員工掌握更多崗位工作知識，具體分為共享財務中心內部人員不同職責相互輪崗，也可將財務共享中心員工同其他分、子公司財務人員之間實施輪崗，企業還應做好財務人員定期的知識培訓工作，不斷提升其專業水平，確保其掌握更多內部控制與風險管理內容，培養員工的風險防范意識，為企業風險管理與內部控制提供人才支持。

（五）做好信息系統建設工作

第一，建筑施工企業應借鑒成功的財務共享中心建設經驗，結合自身實際需求，做好業務設計與系統建設工作，確保財務共享中心滿足自身實際需求。第二，建筑施工企業應借助信息化技術做好企業風險防控工作，立足系統互通、業財融合角度做好信息化建設工作，防止出現“信息孤島”問題[5]。建筑施工企業在信息化建設過程中，應明確企業本身的具體需求和發展方向，在這個基礎上，強化業務頂層設計，綜合考量投入、業務流程等內容，建設出與自身特點相符的數據架構、業務架構等，清晰各項業務間存在的聯系。建筑施工企業在業務頂層設計環節，需要自行開展需求與業務架構梳理工作，少部分工作交由技術廠商開展，從而確保業務流程的科學性，確保構建的財務共享中心與企業業務活動開展需求相符。第三，建筑施工企業在信息系統建設環節，不僅要滿足經營管理需要，還應滿足經營合規需求，重點考慮企業內部管理流程，借助信息化系統開展風險管理與內部控制工作，促進企業各項經營活動規范開展，并且還需要進一步提升信息數據處理效率，為企業風險管理與內控決策提供有關數據支持。

結語

綜上所述，財務共享模式是建筑施工企業現代化發展的必然選擇，財務共享模式下開展建筑施工企業風險管理與內部控制工作，能夠提升數據信息安全性，降低財務風險發生概率，還能有效強化稽查效果，對建筑施工企業發展影響深遠。因此，建筑施工企業需要積極借助財務共享模式，科學開展風險管理與內部控制工作，不斷提升建筑施工企業內部管理水平，夯實建筑施工企業發展基礎。