審計實踐中對加強事業單位國有資產管理的研究

鐘亮 新疆維吾爾自治區氣象局財務核算中心

引言

事業單位的國有資產管理因其特有的性質而具備獨特的管理需求。這些資產不僅是國家的資產，也是社會公共資源，其管理的合理性、效率性直接關系到公共利益的實現。在管理過程中，事業單位國有資產面臨著復雜的內外部環境，如法規的變動、技術的更新以及市場的波動等。這些因素要求事業單位必須建立一套科學、系統的資產管理機制，以確保資產的保值增值，同時滿足公共服務的目標。

一、審計的基本職能與原則及對國有資產管理的影響

（一）審計的基本職能與原則

經濟監督是審計的基本職能。審計在國有資產管理中扮演著至關重要的角色，包括對事業單位國有資產的合法性、真實性和完整性進行驗證，確保資產使用和管理的合規性，同時對資產管理過程中的風險進行識別和評估，提出改進措施，以促進資產管理的優化和效率提升。首先，獨立性是審計工作的首要準則。審計機構及其人員必須保持獨立性，以確保審計結果的客觀性和公正性。其次，客觀性原則要求審計人員在執行審計工作時，必須保持客觀，避免任何可能影響審計結果的偏見或利益沖突。此外，審計人員在審計過程中應持續保持警覺態度，對可能存在的風險和問題進行深入探究，不應輕易接受表面現象。最后，安全性原則要求審計人員對在審計過程中獲得的所有信息進行保護，僅在法律規定或職責所需時才能披露。遵循這些基本職能與原則，審計活動能夠有效地監督和評價國有資產的管理狀況，識別管理中存在的問題和風險，提出合理的改進建議，從而加強事業單位國有資產的管理，保障國有資產的安全、高效和價值增長[1]。

（二）審計對國有資產管理的影響

審計在國有資產管理中扮演著至關重要的角色，審計通過獨立分析資產，揭示管理過程中存在的問題和風險，為決策者提供了關鍵的信息和依據。這種作用不僅限于發現問題和風險，更重要的是促進了對這些問題和風險的及時糾正和改善。同時，審計活動通過評估資產管理的合規性，加強了對資產使用和保護的監管，確保資產的使用符合國家法律法規和政策要求。此外，審計還關注于資產管理的經濟性和效率性，評估資產是否被有效利用，是否為事業單位創造了應有的價值，避免了資產的濫用和浪費。通過發現并建議改進管理不足，審計促進了管理流程和內部控制體系的優化，強化了風險應對機制，逐步形成科學的管理體系。這種改進不僅提高了資產管理的效率，還增強了事業單位對于風險的識別和應對能力，從而提升了國有資產的保值增值能力，長遠來看，對事業單位的可持續發展至關重要。

二、加強事業單位國有資產管理的審計策略

（一）完善審計法規與審計標準

完善審計法規與審計標準對于提高審計質量和效率具有重要意義。法規和標準的完善旨在為審計活動提供明確的指導和規范，確保審計工作的正確性、合法性和有效性。在不斷變化的經濟環境中，更新和優化審計法規與標準是應對新出現的財務和管理挑戰的必要條件。審計法規的完善涉及確保法規與當前經濟實踐相適應，覆蓋新興的財務和經濟活動領域。這包括對于資產評估、風險管理以及信息技術在審計中的應用等方面的規范。法規的更新旨在加強對審計活動的法律支持，為審計機構和審計人員的行為提供明確的法律框架[2]。審計標準的更新和完善則專注于提高審計工作的專業性和統一性。標準化的審計程序和方法有助于提升審計效率和質量，確保不同的審計機構和審計人員能夠按照統一的標準執行審計工作。審計標準的完善還包括引入新的審計技術和方法，如數據分析和電子審計技術，以提高審計的準確性和時效性。此外，審計法規與標準的完善也需要注重國際審計準則的融合與適用，借鑒、吸收適合國情的國際審計準則和行業標準能夠提升審計工作的現代化和兼容性，提高國內審計工作的國際信譽，更好地融入全球化經濟體系。

（二）強化審計過程中的風險管理

強化審計過程中的風險管理是提高審計效率和效果的關鍵措施。風險管理在審計中的應用，旨在識別、評估并針對審計過程中可能遇到的風險而采取有效的控制和緩解措施。這一過程涉及對審計對象的業務環境、內部控制體系以及歷史財務信息的深入分析，以便于識別出存在的風險點。風險管理的核心在于通過系統的方法來確定哪些領域可能存在重大錯報風險，這包括對財務報表的錯報以及對審計工作本身的影響。通過這種方式，可以更有效地分配審計資源，集中于那些風險較高的領域，從而提升審計工作的整體效率和質量。實施風險管理還包括對審計計劃的持續評估和調整。隨著審計過程的推進和更多信息的獲取，審計團隊需要對初步的風險評估進行更新，必要時調整審計策略和計劃。這種動態的風險管理方法確保審計工作能夠靈活應對審計過程中出現的新問題和挑戰。加強審計過程中的風險管理還涉及利用現代審計工具和技術，如數據分析軟件，以識別異常交易和潛在的風險點。這些技術能夠幫助審計人員從大量數據中迅速識別出需要深入審查的領域，進一步提高審計的針對性和效率。

（三）提升審計人員的專業能力

提升審計人員的專業能力是確保審計工作效率和質量的重要因素。審計人員的專業能力不僅包括對審計理論和方法的深入理解，還涉及對相關行業知識、財務報表分析、風險評估及信息技術等方面的熟練掌握。通過持續的教育和實踐，審計人員能夠更有效地識別和解決審計過程中遇到的問題，提高審計的質量和效率。專業能力的提升需要一個系統的培訓體系作為支撐，這個體系應該包括定期的內部和外部培訓課程、專業資格認證以及實際操作的機會。內部培訓課程可以針對機構特定的審計方法和工具，而外部培訓則可以涵蓋最新的審計標準、法規變化以及行業發展趨勢[3]。除了傳統的審計知識和技能外，提升審計人員的專業能力還需要關注新興的技術和方法，如數據分析、云計算和人工智能等。這些技術的應用能夠顯著提高審計的效率和效果，因此審計人員需要掌握這些技術，以適應現代審計的需求。專業資格認證是審計人員專業能力提升的另一個關鍵方面。通過獲取和維持專業資格，審計人員不僅可以證明其專業知識和技能，還可以通過持續的專業教育活動保持這些能力的更新。這些資格通常需要通過考試和持續教育來獲得和維持，從而確保審計人員具備最新的知識和技能。

（四）利用信息技術提高審計效率

利用信息技術提高審計效率是現代審計工作的關鍵策略之一。信息技術的應用可以顯著提高審計過程的速度和準確性，同時降低審計成本。在審計過程中，信息技術的應用范圍廣泛，包括但不限于數據分析、電子審計工具、云計算以及人工智能等。數據分析技術允許審計人員快速處理和分析大量數據，識別異常交易和潛在風險點，從而提高審計的針對性和效率。通過使用先進的分析軟件，審計人員可以執行復雜的數據分析，包括趨勢分析、比較分析和模式識別等，這有助于在審計早期階段識別重要的審計領域。電子審計工具，如電子工作底稿和審計管理系統，可以幫助審計團隊高效地管理審計過程和文檔，確保審計工作的連續性和信息的準確記錄。這些工具支持審計計劃的制定、審計證據的收集和審計結論的記錄，從而提高整個審計流程的效率和質量。云計算技術提供了強大的數據存儲和處理能力，允許審計團隊遠程訪問審計資料和應用程序，增加了審計工作的靈活性和協作性。云平臺上的審計工具可以支持實時數據分析和共享，使審計團隊成員能夠無論身在何處都能高效協作，加速審計決策過程。

三、對事業單位國有資產管理的具體建議

（一）完善內部控制體系

完善內部控制體系是確保事業單位國有資產管理有效性和安全性的基礎。內部控制體系包括一系列的政策、程序和實踐，旨在保障資產的保護，促進資源的有效利用，增強財務報告的準確性，以及支持事業單位遵守相關法律法規。內部控制體系的完善涉及多個方面，包括控制環境的建設、風險評估程序的實施、控制活動的設計和執行、信息和溝通機制的優化，以及監督活動的持續進行。控制環境是內部控制的基礎，它反映了事業單位的價值觀、組織結構和員工的能力，為有效的內部控制奠定了文化和紀律基礎。風險評估是內部控制體系中不可或缺的一環，要求事業單位定期評估面臨的內部和外部風險，并確定這些風險對資產管理和業務目標的潛在影響。這一過程確保事業單位能夠識別和優先處理那些影響最大的風險領域?？刂苹顒影ǜ鞣N政策和程序，旨在確保風險應對措施得到有效實施。這些活動涵蓋了從授權審批、資產安全到財務報告和合規性檢查的范圍。設計和執行有效的控制活動可以減少錯誤和不規范行為，保護組織免受損失。信息和溝通是內部控制體系的重要組成部分，確保所有相關方都可以獲取必要的信息，并且能夠在需要時進行有效溝通。這包括內部溝通，如員工對內部控制政策和程序的了解；以及外部溝通，如與外部審計師和監管機構的溝通。另外，持續的監督活動確保內部控制體系保持有效并隨著環境變化進行適當的調整。這可能包括定期的內部審計、控制活動的評估，以及對內部控制缺陷的及時修正[4]。

（二）加強資產管理人員的培訓與考核

加強資產管理人員的培訓與考核是提升事業單位國有資產管理效率和效果的重要措施。通過系統的培訓，資產管理人員可以獲得必要的知識和技能，以應對資產管理的各種挑戰。培訓計劃應當涵蓋資產管理的各個方面，從基本的資產登記、分類、評估到復雜的資產處置和風險管理。這不僅包括理論知識的傳授，更重要的是通過案例研究、模擬訓練和在職培訓等方式，提升資產管理人員的實踐能力和決策能力。此外，培訓計劃還應包括相關技術知識和工具的使用，以提高管理效率和準確性?？己藱C制的建立則旨在評價資產管理人員的表現，確保他們能夠按照既定的標準和目標執行資產管理職責?？己藱C制的設計需要公正、透明，能夠全面評估資產管理人員的工作表現和成效。考核標準應當明確，既包括定量指標，如資產利用率、資產保值增值率等，也包括定性指標，如工作態度、專業知識掌握程度、風險處理能力等?？己私Y果應用于人員的晉升、獎勵和培訓需求分析，以激勵資產管理人員不斷提升自身能力，同時發現培訓中的不足，針對性地進行改進。

（三）推動資產管理信息化優化

資產管理信息化指的是運用現代信息技術手段，如數據庫系統、云計算和移動應用等，對資產管理的各個環節進行數字化、自動化和智能化的改造。目前，事業單位普遍統一使用財政部委托開發的資產管理系統。近年來，財政部主推財政預算管理一體化系統，資產管理系統也涵蓋其中。新系統的開發應用旨在滿足國有資產采購、使用、維護、評估和處置等全生命周期的管理需求。未來，該系統如果與云計算等熱點技術結合，依托大容量云盤和高速的信息處理技術，高效集中管理資產信息，有望進一步提升資產數據的準確性。資產管理信息化建設還涉及數據安全和隱私保護。目前，一體化系統采用較為嚴格的訪問模式，使用該系統的同時無法打開其他頁面，可以說，基本實現了有效的數據加密、訪問控制和網絡安全措施，防止數據泄露和非法訪問?；诖颂攸c，應進一步關注安全性和效率性的相互協調，建立更為優化的訪問流程，便于使用者盡快上手熟悉新系統。

（四）建立健全資產評估與處置機制

資產評估與處置機制涉及對事業單位資產進行準確估值，以及在資產生命周期結束或不再需要時，通過合理有效的方式進行處置。這一機制的目的在于確保資產的保值增值，同時避免資產的無效占用或浪費。資產評估機制首要任務是建立一套科學、合理的評估方法和標準。這套方法和標準應當能夠全面反映資產的真實價值，包括資產的市場價值、使用價值和潛在價值[5]。資產評估應當定期進行，以確保資產價值的準確反映，為資產管理決策提供可靠依據。此外，資產評估還應當針對不同類型的資產采用相應的評估方法，如固定資產的重置成本法、無形資產的收益法等。資產處置機制的建立要求明確處置流程和原則。這包括資產處置的決策流程、審批程序以及處置方式的選擇等。資產處置應當遵循公開、公平、公正的原則，確保資產處置過程的透明度，防止利益輸送和資源浪費。處置方式包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢等，選擇哪種方式應當基于資產的實際狀況和市場條件，旨在最大化資產的經濟價值。

結語

在審計實踐中，強化對事業單位國有資產的管理是確保資產安全、提升管理效率的關鍵。通過實施一系列審計策略和管理建議，可以有效地監控和評估資產的使用與維護，保障資產的合理配置和高效運用。隨著信息技術的發展和管理理念的更新，事業單位應積極適應變化，不斷優化資產管理流程，提升資產管理水平，以實現國有資產的保值增值和社會公共服務功能的最大化。