新形勢下建筑企業(yè)在增值稅籌劃中存在的問題及對策研究

劉秀萍 北京市政路橋管理養(yǎng)護集團有限公司第六公路工程處

引言

隨著國家稅制改革，建筑行業(yè)的稅收負擔及其稅務處理復雜性大幅增加。建筑企業(yè)與其他傳統(tǒng)行業(yè)相比，其項目周期長、資金投入大、前期回款周期長，這使得增值稅管理成為影響企業(yè)財務狀況和利潤水平的重要因素。面對改革帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)需尋找新的稅務籌劃方法，降低企業(yè)的稅負壓力，提高企業(yè)資金使用效率和市場競爭力。

一、新形勢下建筑企業(yè)增值稅籌劃的研究意義

近年來，我國建筑領(lǐng)域增速放緩，同時隨著我國賦稅制度的進一步完善，建筑企業(yè)開展增值稅籌劃工作的重要性開始凸顯。首先，隨著稅收法律法規(guī)的完善及稅務機關(guān)管理的加強，建筑企業(yè)需要進一步加強稅務工作的管理，規(guī)避潛在的稅務風險。其中增值稅是企業(yè)常規(guī)稅負的重要稅種，通過統(tǒng)籌企業(yè)增值稅能夠有效幫助企業(yè)合法合規(guī)，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。其次，高效的稅務籌劃是提升建筑企業(yè)財務管理的重要方式。研究優(yōu)化增值稅籌劃措施可以幫助企業(yè)更好地控制項目成本，提升資金使用效率，提高企業(yè)的財務管理水平。最后，建筑企業(yè)開展增值稅籌劃有利于推動行業(yè)稅制改革和優(yōu)化，研究建筑企業(yè)的增值稅籌劃對策，可以為稅制改革提供實踐案例和理論依據(jù)，進而推動稅收制度的完善。某種程度上，促進了建筑業(yè)乃至國家稅制的可持續(xù)發(fā)展。

建筑企業(yè)增值稅統(tǒng)籌研究不僅能夠提高企業(yè)財務管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，幫助建筑企業(yè)在當下日益激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，更重要的是，借助對增值稅統(tǒng)籌工作的研究，能夠?qū)ξ覈F(xiàn)有的增值稅制度進行充分實踐，有助于國家賦稅制度的進一步完善。研究建筑企業(yè)在新形勢中的增值稅籌劃對策，對于企業(yè)自身、行業(yè)發(fā)展乃至國家稅收政策實踐均具有重要意義。

二、新形勢下建筑企業(yè)在增值稅籌劃中存在的問題

在改革開放初期，建筑企業(yè)作為推動內(nèi)需的重要推手，其發(fā)展經(jīng)歷了一段高速增長期。在這個階段，我國增值稅制度尚不完善，很多企業(yè)對增值稅籌劃的認識也不到位，這給企業(yè)當下增值稅籌劃工作帶來了諸多不變，其問題主要體現(xiàn)在以下六個方面：

其一，企業(yè)財務管理工作難度增大，隨著稅制的改革和調(diào)整，建筑企業(yè)需要不斷適應新的稅收規(guī)定。稅法的頻繁變動可能導致企業(yè)在稅務籌劃上面臨不確定性，影響其財務預算和稅務合規(guī)性。

其二，進項稅額抵扣不足，由于建筑企業(yè)涉及的項目周期較長，進項稅額的有效抵扣可能存在時滯性，特別是在跨稅務年度的項目中，如何充分利用并及時抵扣大額進項稅成為企業(yè)面臨的難題。

其三，國家對于發(fā)票管理和稅收征管的電子化不斷推進，建筑企業(yè)需與稅控系統(tǒng)對接，部分企業(yè)在過去的發(fā)展中沒有形成完善的稅收電子化管理系統(tǒng)，導致現(xiàn)有的財務人員對這方面工作缺乏經(jīng)驗。

其四，在新形勢下，增值稅籌劃的專業(yè)性要求更高，建筑企業(yè)可能面臨專業(yè)稅務籌劃人才的短缺問題，難以及時應對復雜的稅務環(huán)境。

其五，國家針對建筑行業(yè)有各種稅收優(yōu)惠政策，然而企業(yè)在政策獲取、解讀以及實際操作中可能存在誤區(qū)，導致優(yōu)惠政策沒有得到充分的利用。

其六，降低稅務成本與保持稅務合規(guī)的平衡難以掌控，在降低稅務成本的同時，保持稅務合規(guī)是建筑企業(yè)在增值稅籌劃時不斷追求的平衡點，但實際操作中很難兼顧。以上六方面的問題極大地限制了建筑企業(yè)增值稅籌劃工作的開展。

三、新形勢下建筑企業(yè)增值稅籌劃的策略

（一）提高對建筑企業(yè)增值稅的認知

在新形勢下，建筑企業(yè)開展增值稅籌劃工作的研究刻不容緩，建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，其增值稅籌劃尤為重要。建筑企業(yè)增值稅籌劃不僅關(guān)系到企業(yè)的財務健康，更是企業(yè)合法避稅、降低稅負、增強市場競爭力的關(guān)鍵手段。因此，建筑企業(yè)要有效應對增值稅相關(guān)挑戰(zhàn)，必須提高對增值稅的認知。一方面，隨著稅法改革和稅制調(diào)整的不斷深化，建筑企業(yè)需要結(jié)合國家政策變化，及時調(diào)整自身的增值稅籌劃方案，并對影響企業(yè)稅收的各類因素進行全面分析。這包括對增值稅的稅率結(jié)構(gòu)、征稅范圍、稅收優(yōu)惠政策等都要有深入細致的認識，這有助于企業(yè)在款項收取、發(fā)票開具和稅金申報等環(huán)節(jié)做出符合政策的最佳選擇，以合規(guī)的方式減輕稅負。另一方面，建筑企業(yè)要定制專業(yè)的培訓計劃，通過系統(tǒng)的稅務知識教育，提升財務團隊對增值稅核算和籌劃的能力。財務人員應當具備解讀稅法、預測稅務影響、合理規(guī)避稅務風險的能力，這樣才能在實際操作過程中有效執(zhí)行增值稅籌劃，實現(xiàn)稅收成本的最小化。對于同行業(yè)其他企業(yè)的增值稅籌劃方案也應積極組織企業(yè)內(nèi)部人員進行學習，通過實踐中的學習和案例分析，財務人員可以更快速地應對稅務審計和稅收爭議，保障企業(yè)的利益不受損害。此外，建筑企業(yè)可以引入高效的財稅管理軟件，實現(xiàn)增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)的電子化管理，這有助于簡化稅務申報流程，降低人力成本，并減少手工操作產(chǎn)生的錯誤。同時，通過數(shù)據(jù)分析工具，企業(yè)可以對稅務數(shù)據(jù)進行深入分析，洞悉稅務成本對企業(yè)經(jīng)營的影響，以數(shù)據(jù)驅(qū)動的方式做出更科學的稅務籌劃決策。

（二）優(yōu)化企業(yè)供應鏈

建筑企業(yè)在項目開展過程中，通常需要采購大量的建材與相應的設備，供應鏈涉及的各類建材和設備的增值稅也是一筆不小的開支，其中有很多增值稅是可以借助相應的優(yōu)惠政策申請減免的，而開展企業(yè)增值稅統(tǒng)籌就需要結(jié)合企業(yè)的實際情況優(yōu)化企業(yè)供應鏈。優(yōu)化企業(yè)供應鏈可以從六個方面入手：其一，選擇合規(guī)供應商，選擇合規(guī)供應商能夠以供應商的增值稅發(fā)票合法抵扣進項稅額進而降低企業(yè)稅負；其二，謹慎使用轉(zhuǎn)包服務，建筑企業(yè)轉(zhuǎn)包是行業(yè)內(nèi)常見的一種服務形式，企業(yè)在選擇轉(zhuǎn)包對象的過程中要選擇有資質(zhì)的對象進行轉(zhuǎn)包，確保增值稅發(fā)票的依法合規(guī)開具；其三，優(yōu)化采購結(jié)構(gòu)，企業(yè)在采購一些常用建材的過程中，可以選擇集中采購，以此來降低企業(yè)的采購成本，降低企業(yè)增值稅負擔；其四，優(yōu)化庫存，優(yōu)化庫存的核心就是提高企業(yè)資金利用率，庫存的消耗一方面能夠幫助企業(yè)回籠資金，另一方面借助優(yōu)惠政策能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)增值稅額的減免；其五，加強對供應鏈的管理，企業(yè)應建立透明化的供應鏈管理體系，以此來降低企業(yè)的采購成本；其六，科學選擇運輸方式，建筑企業(yè)建材的運輸成本也是企業(yè)增值稅統(tǒng)籌需要考慮的內(nèi)容，科學選擇運輸方式不僅能夠降低企業(yè)的運輸成本提高供應鏈效率，還能夠?qū)崿F(xiàn)對運輸建材的有效管理，減少運輸過程中的浪費。

（三）完善稅控系統(tǒng)對接和技術(shù)支撐

在稅務籌劃工作中引入信息技術(shù)能夠有效提高稅務工作的效率，建筑企業(yè)稅控系統(tǒng)可以從三方面入手。首先，完善電子發(fā)票系統(tǒng)，借助電子發(fā)票系統(tǒng)企業(yè)能夠統(tǒng)一管理所有的增值稅發(fā)票，降低發(fā)票遺失風險的同時還能夠?qū)崿F(xiàn)對發(fā)票的實時監(jiān)管；其次，完善進銷存系統(tǒng)集成，借助這一系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)實現(xiàn)進項稅額的自動抵扣和銷項稅額的自動申報。通過與進銷存系統(tǒng)的集成，可以實現(xiàn)對采購、銷售和庫存等數(shù)據(jù)的實時同步和共享。降低人工對增值申報流程的干預，能夠在提高工作效率的同時提高增值稅申報的準確性；最后，建立稅務數(shù)據(jù)分析體系，該體系能夠?qū)ㄖ椖恐猩婕暗乃卸悇諗?shù)據(jù)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)稅務體系中可能存在的風險，并引導財務人員進行優(yōu)化，如通過分析不同供應商和分包商的交易數(shù)據(jù)，能夠發(fā)現(xiàn)其在交易中是否存在偷稅漏稅行為，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

（四）培養(yǎng)和引進專業(yè)稅務籌劃人才

針對目前部分企業(yè)專業(yè)化稅務籌劃人才不足的問題，需要各企業(yè)積極培養(yǎng)和引進高水平稅務籌劃人才。首先，企業(yè)應實施內(nèi)部培訓計劃，提高員工對稅法的理解以及增值稅籌劃的實操技巧。這包括對稅法法規(guī)的深入學習、最新稅務政策的透徹解讀、稅務風險的有效預防和控制，以及稅收籌劃的策略規(guī)劃和執(zhí)行。這樣的培訓有助于加強員工的稅務意識和技能，確保他們能夠依法操作，為公司爭取到合法的稅收優(yōu)惠。企業(yè)可以邀請稅務顧問和專家進行授課，并鼓勵員工參與稅務論壇和活動，實現(xiàn)知識更新。其次，通過外部招聘來強化企業(yè)的稅務籌劃能力也是關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部的培訓難以在短期內(nèi)見到成效，這對于企業(yè)近期的發(fā)展是極為不利的，針對這種個情況企業(yè)可以通過外部招聘專業(yè)稅務人才的方式解決，通過引入新的人才一方面可以幫助企業(yè)渡過人才不足的時期，另一方面可以提高財務團隊的競爭積極性，鼓勵財務人員積極參與到學習當中。最后，企業(yè)應支持稅務人員參與職業(yè)進修和取得相關(guān)資格證書，如注冊稅務師、注冊會計師等。這些職業(yè)認證不僅有利于個人成長，也體現(xiàn)了公司對稅務工作的重視程度。通過這種方式，企業(yè)可以更全面地利用稅務規(guī)劃優(yōu)化稅負，實現(xiàn)稅務合規(guī)的同時，提高財務效益。

（五）建立健全稅務籌劃制度

面對新稅制的挑戰(zhàn)和機遇，建筑企業(yè)為了更有效地進行稅務籌劃，必須建立完善的稅務籌劃管理制度。健全的稅務籌劃體系對于引導和規(guī)范施工企業(yè)在稅收管理中的行為至關(guān)重要。第一，建筑企業(yè)應制定一套全面的稅務籌劃管理規(guī)范，這包括對稅收籌劃的目標、策略和程序進行系統(tǒng)的規(guī)定，確保各項稅務活動都能在法規(guī)的框架內(nèi)進行。通過標準化流程，提高稅務籌劃的透明度和可預測性，降低由于違規(guī)操作導致的稅務風險。第二，建筑企業(yè)應建立一套企業(yè)稅務監(jiān)督機制，通過引入第三方監(jiān)督機構(gòu)來對企業(yè)的稅務工作進行監(jiān)督，降低企業(yè)內(nèi)部自查不到位的可能性。完善的稅務籌劃制度是企業(yè)稅務工作科學開展的保障。

（六）充分利用稅收優(yōu)惠政策

我國為了保障市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，在規(guī)范稅收政策的過程中也制定了一系列稅收優(yōu)惠政策。建筑企業(yè)在進行增值稅籌劃工作的過程中也可以充分應用這部分稅收優(yōu)惠政策。首先，小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，我國對于小規(guī)模納稅人具有免征增值稅的政策，因此，如果企業(yè)符合小規(guī)模納稅人條件就可以免征貨物及勞務的增值稅。其次，增值稅差額抵扣政策，建筑企業(yè)在項目開展過程中無論是采購建材設備還是各類服務的購買，都可以通過選擇具備增值稅資質(zhì)的供應商，以此來抵扣企業(yè)的進項稅額，減少企業(yè)應納稅額。值得注意的是，我國對于建筑企業(yè)參與基礎(chǔ)設施建設項目的增值稅也有相當?shù)膬?yōu)惠力度，建筑企業(yè)可以通過優(yōu)先選擇基礎(chǔ)設施建設項目來有效降低企業(yè)的增值稅應繳額。最后，我國規(guī)定研發(fā)費用可以用作稅前加計扣除，建筑企業(yè)可以通過加強自身的科研創(chuàng)新能力，充分享受國家制定這一優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的納稅額。通過科研創(chuàng)新，企業(yè)能夠進一步提高自身的行業(yè)競爭力，對于企業(yè)的進一步發(fā)展有積極意義。通過嚴密的策略執(zhí)行，建筑企業(yè)在遵守相關(guān)法律法規(guī)的同時，可以有效地從稅收優(yōu)惠政策中獲益，由此降低增值稅負擔，提高業(yè)務競爭力，給企業(yè)帶來更多的財務盈余和投資潛力。

為了推動市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國稅務部門制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵企業(yè)的發(fā)展。在建筑工程領(lǐng)域，增值稅稅率按照設計、施工及采購分別適用6%、9%以及13%的稅率。如果總承包合同未拆分，則需要按照13%進行計稅，因此企業(yè)在簽訂合同協(xié)議的過程中，應將項目設計、施工及采購進行拆分，并分別簽訂協(xié)議，能夠有效降低企業(yè)的應繳增值稅額。除此之外，還可以采用甲供工程計稅，所謂的甲供工程計稅是指在合同中規(guī)定施工中甲方提供所有工程設備與工程材料，在這個過程中，由甲方直接與供應商進行結(jié)算，結(jié)算的增值稅稅率可以按照實際情況選擇3%或者9%。在實踐中，施工方還可以通過合理選擇供貨渠道來實現(xiàn)增值稅的統(tǒng)籌，由于不同納稅人身份所承擔的增值稅額不同，在采購端購買物料的成本也會有所差異，物料成本差異導致利潤差異，進而影響到企業(yè)的應繳增值稅額。建筑工程類企業(yè)的另一重要成本就是人工成本，由于建筑工程類項目持續(xù)時間較長，工程量變化較大，因此通過合理選擇勞務用工形式，也能夠有效減少自身的增值稅額。

（七）平衡稅務合規(guī)與成本控制

在構(gòu)建和實施增值稅籌劃戰(zhàn)略時，企業(yè)必須在確保稅務合規(guī)性和有效控制成本之間找到合適的平衡點。首先，建立一個全面的稅務合規(guī)框架，企業(yè)需要對最新稅法和財稅政策保持深刻的理解和持續(xù)的監(jiān)視。通過稅務部門定期加入稅務局和專業(yè)稅務機構(gòu)的稅法更新培訓，可以確保企業(yè)稅務籌劃的合法性。清晰的合規(guī)流程和策略是避免潛在稅務風險的基礎(chǔ)。其次，針對部分企業(yè)缺乏專門研究增值稅政策的人員的情況，可以通過外聘專業(yè)增值稅籌劃團隊的方式進行補足。通過專業(yè)團隊的協(xié)助，企業(yè)可以充分利用地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，進行合理的業(yè)務結(jié)構(gòu)調(diào)整，并實現(xiàn)稅負優(yōu)化。監(jiān)控稅務籌劃的執(zhí)行狀況也是企業(yè)必須持續(xù)進行的工作。最后，企業(yè)需要定期評估現(xiàn)有籌劃方案的有效性，密切關(guān)注稅收政策的更新，以及必須能夠迅速調(diào)整現(xiàn)有策略以應對外部環(huán)境的變化，例如稅法的修改和政策調(diào)整。通過上述稅務合規(guī)對策的實施，企業(yè)可以確保在符合稅務規(guī)定的同時，切實降低企業(yè)的增值稅成本，提高企業(yè)的效益，鞏固企業(yè)的市場競爭地位。

結(jié)語

綜上所述，建筑企業(yè)在新形勢下進行增值稅籌劃有其必要性和可行性。通過優(yōu)化項目報價結(jié)構(gòu)、加強成本管理、利用稅收優(yōu)惠、改善資金管理以及其他合理規(guī)避風險等的籌劃方法，企業(yè)可以在遵循法律法規(guī)的框架內(nèi)減少稅收成本。實現(xiàn)增值稅籌劃對策可以幫助企業(yè)增強資金的流動性，提高市場競爭力，并為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。這些籌劃對策的實施需建立在深刻理解稅收政策與業(yè)務實務相結(jié)合的基礎(chǔ)上，以確保籌劃活動的合法性和效果性。