高校研究型審計助力高校經濟責任審計提質增效
——以Y高校中層領導干部經濟責任審計為例

曾虹 益陽職業技術學院 李昌霖 湖南大學 李立賢 益陽市審計局

引言

在學校黨委和學校審計委員會的領導下，學校審計部門圍繞規范權力運行和促進干事擔當，開展學校中層領導干部經濟責任審計，重點審查了領導干部貫徹國家方針政策和各級黨委的決策部署和重大政策落實，隨著高校“雙一流”建設的推進，學校分權管理的重心下移，高校中層領導干部管理的“三資”方面行使了更多更大的權力，也肩負著更大的責任。本文以研究型審計在Y 高校中層領導干部經濟責任審計中的應用為例，探索研究型審計工作開展的全過程、方式方法和取得的成果經驗。

一、Y高校審計工作的落實計劃

（一）制定Y 高校中層領導干部經濟責任審計規劃

堅持落實科學發展觀，充分發揮經濟責任審計作用，促進領導干部勤政廉潔，提高職責能力，增強遵守和執行國家財經紀律的自覺性，促進黨風廉政建設。有步驟、有次序地推進Y 高校中層領導干部經濟責任審計工作全覆蓋，促進學校事業持續快速協調健康發展。基本原則：有利于促進學校健康發展；有利于促進干部正確履職，防范廉政風險；切實可行兼顧突出重點。審計范圍：根據《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》及其實施細則以及《Y 大學經濟責任審計規劃》，納入學校經濟責任審計對象的是學校管理的各學院（部）各單位的黨委和行政正職領導干部，包括主持工作一年以上的副職領導干部。按照學校現有組織架構，應納入經濟責任審計范圍的單位共46 個，涉及單位黨政主要領導干部崗位63 個。實現5 年1 個周期的經濟責任審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴。即除學校另有要求的情況外，所有學院（部）單位在5 年內原則上進行一次經濟責任審計。如學校內部機構設置和中層領導干部崗位設置發生變化，實施規劃隨之進行動態調整。

（二）研究審計對象確定年度審計計劃

每年1 月，審計處向校黨委組織部提出當年擬進行經濟責任審計名單，由校黨委組織部確定，將確認的單位列入年度經濟責任審計項目計劃，報學校黨委審計委員會批準后實施。如遇特殊情況，確需年中調整追加審計委托的，由學校黨委組織部另行向審計處出具審計委托書，審計處據以調整年度審計項目計劃并報學校黨委審計委員會批準、審計處組織實施并報告審計結果。Y高校2022 年根據學校五年審計規劃，以領導任職時間、單位資金數量、群眾關注熱點、內部管理情況等作為研究要素，根據項目的“輕、重、緩、急”確定年度計劃，2022 年度經濟責任審計計劃項目10 個，重點經濟管理部門如后勤保障處、基建處；教學部門如電子工程學院、繼續教育學院；純管理部門如教務處、校工會。

二、高校研究型審計工作流程

（一）精心審計準備

一是收集有關高校經濟責任審計的法律法規。二是組織學習培訓和工作安排。學習Y 高校審計規劃，熟練掌握高校中層領導干部經濟責任審計的目標、內容、審計重點。安排好年度審計工作分工，明確各項目主審、各項目人員組成等。三是將Y 高校二級單位近年各種檢查存在的問題清單進行梳理，形成問題清單發全體參審人員參考，特別是本年度列入經濟責任審計的單位的清單，做到有的放矢、心中有數。四是展開研究式討論，全體審計人員參與“頭腦風暴式”模式討論會，討論審計對象基本業務、審計的方式方法、審計重點和風險點等。

（二）做好審前調查

揣著問題去，帶著答案回。審前調查的主要目的是了解被審計對象的領導和單位基本情況，根據審前調查確定本次審計的重要性水平，評估審計風險。審前調查主要包括：領導干部所在單位的職責職能，所處的經濟環境和所在行業的情況，經費來源或經濟業務范圍、教職工人數、教學班數及學生人數，其他辦班情況等內容。例如，2022 年對繼續教育學院書記和院長的經濟責任審計，審計組根據繼續教育辦學特點，調查了解Y 高校對繼續教育學院績效考核辦法、聯合辦學管理、招生人數、收費、資產管理等情況進行調查，同時還對學院整個差旅費支出進行了摸底，財務數據和業務數據下載，打好有準備之仗。

（三）聚焦信息數據研究

審計組首先對Y 高校近3 年財務數據和相關內設部門業務數據進行采集，同時采集相關外單位有關的業務數據，搭建數據平臺，構建數據分析模型，根據問題特征研究審計思路。在具體審計中采用“總體分析、系統研究、發現疑點、分散核實”的數字化審計模式，綜合運用關聯比對、多維分析、聚類分析等方法以及成熟的計算機方法模型對數據進行分析。審計組在2022 年對Y 高校后勤處經濟責任審計中，調取學校在市人社局繳費的社保名單和高校人事處的人員名單，運用Excel 的VBA（Visual Basic for Applications）宏技術進行比對，通過數據研究分析，發現后勤處臨聘人員社保險種不準，將企業社保混成事業社保參保。通過與工商信息對比，發現被審計領導未經批準兼職和辦企業等問題。

（四）研究經濟責任審計對象職責落實

一是研究審計對象的職責職能，中層領導大都是二級學院的書記、院長，按照黨政同審、分別定責的原則，研究兩者各自的職責范圍。學院黨政一把手共同的職責是貫徹執行黨和國家的教育、教學、科研政策和決策，推動學院教學、科研、行政管理等全面發展。書記履行政治職責，把握教學科研管理的政治方向，保證黨的路線方針政策和上級黨組織決定的貫徹執行，院長是行政負責人，負責學院學科建設、教學科研、隊伍建設、行政管理。

二是研究審計對象的履職，對照職責職能分析研究，任期內黨和國家教育政策的落實和執行情況；學院重大經濟事項的決策權、執行權、監督管理權、大額資金和大量物資的分配使用權、責任落實情況；國有資產、國有資源和公共資金的管理、分配、使用情況，梳理出職責權限清單。

（五）研究審計對象績效點

促進高校高質量發展是高校經濟責任審計的首要標準。經濟責任審計不僅要關注權力運行，更要關注權力運行成效。既要看經費使用的合法合規性和當前利益，也要看經費使用在推動學院發展中的取得成效和長遠效益。對高校中層領導干部經濟責任審計，要從經濟性的角度考量被審單位“教研產”的效果，從效率性的角度考量“教研產”成果，從效果性角度考量教研成果，是落實經濟責任審計績效評價的一個重要工作內容。

三、落實審計責任的具體措施

（一）提煉審計成果

Y 高校中層干部經濟責任審計，2022 年度審計計劃8 個，按正常的審計，Y 高校審計處出具8 個經濟責任審計報告，8 個經濟責任結果報告，這些成果是Y 高校審計部門和審計人員在依法履職中形成的工作結晶。審計人員在此基礎研究上，向Y 高校審計委員會提交了“2022 年度Y 高校中層干部經濟責任審計綜合報告”，向Y 高校黨委提交了“學校后勤處資產管理亟待加強”“進一步規范聯合辦學管理”“規范校企合作財務管理”等審計要情。

Y 高校審計處根據2022 年中層干部經濟責任審計情況，與財務處、紀委聯合出臺了內部管理制度，出臺了“規范二級學院收費管理規定”，與紀委、科技處出臺了“進一步簡化科研人員科研經費報銷流程暫行辦法”。

（二）高標準提出審計建議

審計建議是審計部門向被審計對象根據審計情況，站在審計專業的角度，對審計對象就相關工作改進提出的書面指導意見，指導被審計單位引起重視，也是研究型審計工作的重要內容。在Y 高校經管學院經濟責任審計中，提出了嚴格規范收費行為，各項收費應按物價部門核準的范圍和標準執行；嚴格落實國家獎助學金發放、學費減免等政策，確保學生受益的審計建議。在Y高校后勤處經濟責任審計中提出了規范政府采購行為，依法進行公開招標投標或政府采購，確保重大項目支出依法合規、公正公開的審計建議。真正做到每份審計報告都認真研究，提出切合實際、具有可操作性的務實審計建議。

（三）強化落實審計整改

Y 高校2022 年中層領導干部經濟責任審計8 個單位，共計77 個問題。主要是執行政策法規不嚴格問題10 個，履行經濟管理職責不作為問題12 個，履行經濟管理職責績效不高問題22個，下屬機構或工作人員利用職權亂作為問題24 個，其它方面問題9 個。審計處為充分運用審計研究成果，研究了如下措施落實審計整改：

一是明確專人負責整改工作。審計處明確熟悉審計業務，原則性強的由副處長負責。

二是實行審計問題整改臺賬管理。建立“問題清單”“整改清單”“銷號清單”三本臺賬。全面、詳實地匯總全年審計發現的問題。

三是實行審計公開。審計處對審計結果在Y 高校內網公開，接受學校全體師生的監督。同時，在被審單位收到報告9 個月之后，對審計整改情況進行檢查和整改結果公示，讓全體師生監督促進審計成果落實。

（四）拓展審計成果運用

對經濟責任審計成果挖潛，對審計中發現的普遍性和傾向性的問題，審計人員應深入研究，挖掘問題形成的原因，從體制、機制管理上提出建議，推動學校建章立制、完善制度和內控流程建設，解決被審計單位內部存在的制度和機制層面存在的問題。建立審計結果共享運用機制。審計處建立了與學校組織、人事、紀檢監察的工作協調機制，把審計監督、紀律監督、組織監督有機結合，建立資源共享機制。把審計結果及整改情況作為領導干部年度考核、干部任免以及獎懲的重要依據。對審計發現的違紀違法問題線索或其他事項，審計處及時移送學校紀委，由學校紀委核實查處，并及時向審計處反饋查處結果。2022 年移送校紀委案件線索，相關人員均受到黨紀政紀處分。

（五）組織項目質量績效評估

（1）研究制定質量后評估方案并組織評估。深刻認識質量后評估的作用，項目結束后，對項目審計質量、經驗教訓、參審人員的心得體會、工作得失進行全面總結，積累經驗，為以后審計工作提供經驗借鑒。Y 高校審計處質量后評估時間安排在經濟責任結果報告出具90 天審計整改期之后進行，全體審計處人員參與，人人談項目的成功之處和不足之處，審計過程中審計思路、審計方法和科學的實現途徑。主審對照審計實施方案，分析審計目標是否實現，對目標存在差異分析原因。

（2）研究審計項目績效評估。審計處年底對全年完成的經濟責任審計項目全過程的投入與產出進行績效評估，研究制定績效評價指標和流程，對各項目投入經費、人力、時間與產出的匹配度進行量化，綜合比較分析審計項目產生的政治、經濟、社會、民生和政策的效果、作用和影響。

四、高校開展研究型經濟責任審計成效總結

（一）優化審計環境，培養審計團隊

全員樹立研究型審計理念，深刻重視做審計就是做研究，一個審計項目就是一個審計研究課題。做審計首先要有高站位，站在國家治理的高度，站在黨中央決策高度思考謀劃問題。同時要有宏觀的視野，能充分理解發展不平衡不充分的矛盾，精細化審計工作的落實，僅依靠傳統的管理經驗已經不能滿足時代的需求。研究型審計開展以來，Y 高校審計人員的綜合能力素質得到了全面提升，審計處人員“能查、能說、能寫”的能力和理論研究能力得到了強化。每個審計項目的業務研究會，都是一場研究型審計研討交流活動，結合相關業務培訓活動和培訓教育，使審計處人員真正成為復合型人才。

（二）搭建工作平臺，促進成果轉化

一是搭建了資源平臺，建立了Y 高校經濟責任審計項目庫和Y 高校審計人才庫，規范了項目庫和人才庫的管理。二是建立了經濟責任審計問題清單、整改清單、銷號清單信息登記臺賬，這些基礎工作為審計處開展研究型審計工作提供支持和保證。三是建立了校紀檢、組織人事協調聯動機制，和其他高校院所、有關業務部門建立協作關系和人才共享機制。

（三）提高項目質量成效

2022 年Y 高校8 個經濟責任審計項目，有2 個項目獲得H省內審協會優秀審計項目，有一個項目在原有審計成果的基礎上加以轉化和總結，已開發成研究型審計典型案例分享給審計人員。大學新出臺了4 項內部管理制度，修改了12 項原有內部制度。建立了校紀檢、組織人事協調聯動機制。有審計要情和審計案件移送，審計要情多次得到了Y 校書記的批示，移送的案件線索已進入司法程序。審計處2022 年度綜合考評為“一類單位”的好成績。

結語

高校開展研究型經濟責任審計是新時代審計事業發展的必然要求，是提高經濟責任審計效率和審計質量的最有效途徑，本文分析了研究型經濟責任審計的重要性，開展審計工作特別是經濟責任審計，將研究思維和方法貫穿于審計實踐的各層面、全過程，可以助力高校經濟責任審計提質增效。