國有企業內部控制建設的難點及完善策略分析

王利婷 中國煤炭地質總局水文地質局

引言

隨著經濟全球化和市場競爭的加劇，國有企業面臨著前所未有的挑戰。內部控制作為企業風險管理和治理的重要工具，對于提升國有企業的運營效率、保障財務信息的準確性和完整性、遵循法律法規要求以及維護企業聲譽等方面發揮著至關重要的作用。因此，探索國有企業內部控制建設的難點及其優化策略，不僅有助于國有企業應對內外部的風險和挑戰，也是推動國有企業持續健康發展的關鍵。

一、國有企業內部控制建設的難點分析

（一）組織結構與管理體系的障礙

1.管理層級過多

在國有企業內部控制建設的難點分析中，組織結構與管理體系的障礙尤其顯著，管理層級過多和效率低下的問題尤為突出，導致決策過程的緩慢和運營效率的低下，對內部控制的有效實施構成了重大障礙。國有企業往往由于歷史原因或行政體制的要求，形成了多層級、部門眾多的組織結構，決策需要經過多個層級的審批，拖慢了決策速度，增加了溝通成本和管理復雜性。[1]由于決策的遲緩，企業在面對市場變化和經營挑戰時往往反應不夠及時，失去了應有的市場敏感性和競爭力。管理層級過多還導致了責任和權限的模糊，在層級眾多的組織中，個別部門和員工的具體職責和權限往往不夠清晰，在實際工作中出現責任推諉和效率低下的現象。當職責不明確時，內部控制的實施也就難以到位，難以形成有效的風險管理和控制機制。由于組織結構的僵化，創新和靈活性在這樣的企業中往往受到限制，創新思維和新的管理方法難以在多層級的組織結構中得到有效推廣和應用，這在一定程度上抑制了企業的發展動力和市場適應能力。

2.權責不明確

權責不明確源于組織結構的復雜性和管理體系的不完善，在國有企業中，由于歷史沿革和體制設定，往往存在部門眾多、層級繁雜的情況，容易導致職責重疊或遺漏，員工和管理層對自己及他人的職責和權限范圍模糊不清。當職責劃分不明確時，員工在執行工作時會出現猶豫和遲疑，降低了工作效率，增加了風險發生的可能性。[2]監督不力是權責不明確問題的直接后果，在缺乏明確職責劃分的情況下，有效的監督機制難以建立。即使有監督措施，由于責任分散，監督的力度和效果往往大打折扣。監督機制本身也存在缺陷，削弱內部控制的效果。權責不明確和監督不力還導致內部管理的混亂和資源的浪費，員工無法準確執行公司政策和規定，甚至出現違規操作的風險。缺乏有效監督的內部環境滋生不正之風，影響企業的整體形象和信譽。

（二）人力資源與企業文化的挑戰

1.專業人才缺乏

部分國有企業內部控制和風險管理領域的專業知識和技能短缺，在國有企業中，由于歷史發展、人才培養機制等因素的影響，專業人才往往不足。缺乏專業知識和經驗的員工難以有效地進行風險識別、評估和控制，影響到內部控制體系的效果。專業人才的缺乏還體現在對現代管理方法和技術的掌握上，隨著管理理念和技術的不斷發展，現代企業管理，尤其是內部控制領域，越來越多地依賴于數據分析、信息技術等現代手段。[3]但是，許多國有企業在這方面的人才儲備不足，無法充分利用這些現代管理工具，導致內部控制和決策過程無法與時俱進。相比于私營企業和外資企業，國有企業在薪酬、職業發展等方面往往缺乏競爭力，難以吸引和留住高水平的專業人才，一定程度上限制了國有企業在專業能力和創新能力上的提升。

2.企業文化與內部控制的不協調

許多國有企業的企業文化根植于傳統的管理模式，在這樣的文化環境中，內部控制往往被視為一種形式主義的工作，缺乏足夠的重視和有效的執行。員工認為遵守內部控制規程是一種負擔，而不是一種保護企業資產和提高效率的必要措施。由于企業文化中缺乏對合規和風險意識的強調，員工對內部控制的重要性和必要性缺乏足夠的認識。[4]員工不會主動參與到內部控制流程中，或者在日常工作中忽視內部控制規定的遵守，這種文化背景下的行為模式，增加了企業面臨的操作風險和合規風險。傳統企業文化中的信息不透明和溝通不暢也是內部控制實施的障礙，在封閉和等級森嚴的文化環境中，員工不愿意或不敢報告問題和風險，這使得管理層難以及時獲取關鍵信息，影響了風險管理和決策的有效性。企業文化中對創新和變革的抵抗也會阻礙內部控制體系的改進和發展，在一些國有企業中，保守的文化氛圍使得員工和管理層對新的內部控制方法和工具持保留態度，限制了內部控制體系的優化和創新。

二、國有企業內部控制的優化策略

（一）組織結構與管理體系的優化

1.精簡管理層級，提升決策效率

首先，要對現有的組織結構進行全面審查，識別并消除冗余的管理層級，關系重新評估各部門、部門間職能的重疊情況以及管理層級的必要性。減少層級數量，實現決策路徑的簡化，加快決策過程，[5]提高決策的質量和效率。必須重新配置管理職責和權力，確保每個管理層級都有明確、具體的職責范圍，重新定義各級管理人員的職責和權限，確保管理決策能夠迅速、有效地傳達和執行。強化下屬部門的自主權和責任心，鼓勵更多的創新和自我管理，提高整個組織的運行效率。其次，要優化內部溝通渠道和流程，精簡后的管理層級需要高效的溝通機制以支持，保證關鍵信息在組織內部快速準確地流動，促進決策的及時性和適應性。最后，要對管理團隊進行有效的培訓和指導，提供關于領導力、決策制定、團隊協作等方面的培訓，保證管理團隊能夠在更加扁平化的組織結構中有效地工作，更好地適應新的組織結構，發揮其在推動企業發展中的關鍵作用。確保這些改革措施與企業的整體戰略和目標相一致，精簡管理層級和提升決策效率的目的是提高管理效率，支持企業戰略的實現和市場競爭力的提升。

2.明確權責，強化監督機制

必須清晰界定各級管理人員和部門的權力與職責，首先，要對現有的職責分配進行全面審視，消除職責上的重疊和模糊，確保每個崗位的職責和權限都明確具體。明確的職責分配可以提高工作效率，減少決策的遲滯，同時也便于對個人和部門的績效進行評估。建立健全的內部監督機制至關重要，設立獨立的監督部門或職能，確保對企業的運營活動進行持續和有效的監控。監督機制應涵蓋財務審計、業務審計以及合規審計等多個方面，全面評估和監控企業的運營風險。其次，要實施透明和公開的管理流程，建立公開透明的決策流程和信息披露機制，使所有利益相關方包括員工、管理層和監管機構都能夠及時了解企業的運營狀況，這種透明度增強了企業的公信力，便于及時發現和糾正管理中的問題。加強對員工的法規和合規培訓也是關鍵，確保所有員工都清楚地了解他們的職責范圍，以及企業的法律法規和內部政策。定期的培訓和更新可以使提高員工的合規意識，防止因不了解規定而導致的風險。定期評估和調整權責分配及監督機制，隨著企業經營環境的變化和業務的發展，原有的權責分配和監督機制需要相應調整。定期的評估可以確保這些機制始終符合企業的實際需要，有效地支持企業的長期發展和風險管理。

（二）人力資源管理的優化

1.培養和引進內部控制專業人才

國有企業要制定長期的人才培養計劃，包括內部培訓和外部教育兩個方面。內部培訓著重于提升現有員工在內部控制領域的知識和技能，增強員工的專業素養和風險意識。外部教育方面，企業可以設立獎學金或資助計劃，鼓勵員工參加專業認證和高等教育課程。國有企業需積極引進外部的專業人才，與高等院校和專業培訓機構合作，吸引相關專業的畢業生。通過行業招聘、獵頭公司等方式直接引進具有豐富經驗的專業人才，為新引進的專業人才提供有吸引力的職業發展路徑和工作環境，以促進人才的留存和發展。建立專業人才的績效評估和激勵機制也至關重要，評估機制應能夠客觀地反映員工在內部控制工作中的表現，激勵機制則應與員工的績效和貢獻相匹配，提升員工的積極性和忠誠度，提高內部控制工作的整體質量。另外，企業要持續關注人才培養和引進的效果，根據企業發展和市場變化進行適時調整，定期評估培訓項目的有效性、員工技能的提升情況以及新引進人才的適應和表現，確保人力資源策略與企業的內部控制需求和長期戰略相一致。

2.建立以內部控制為導向的企業文化

企業高層管理者必須在內部控制方面樹立榜樣，高層領導的態度和行為對塑造企業文化具有決定性影響。通過公開表達對內部控制重要性的認識，并在日常決策中體現對內部控制的重視，引導員工的行為和態度。進行全員培訓和教育，增強員工對內部控制重要性的認識，通過定期舉辦內部控制相關的培訓課程和研討會，讓員工了解內部控制對企業穩定運行和長期發展的重要作用。通過案例學習和經驗分享等方式，讓員工更加直觀地理解內部控制在實際工作中的應用。應在企業內部建立獎勵和激勵機制，鼓勵員工在內部控制方面的積極參與和創新。對那些能夠有效識別風險、改善控制流程或提升控制效率的員工，可以給予物質或精神上的獎勵，提高全體員工的參與熱情和創新動力。建立透明和公開的溝通機制也至關重要，企業應鼓勵員工對內部控制中存在的問題進行開放和誠實的討論，使員工能夠毫無顧忌地提出建議和意見，及時發現和解決內部控制的問題，增強員工的歸屬感和參與感。不斷評估和調整企業文化建設的效果，通過定期的員工調查、文化評估和反饋機制，了解企業文化改革的實際效果，并根據員工的反饋和企業的發展需求進行適時調整。

（三）內部控制流程與技術的完善

1.優化內部控制流程，提升操作效率

必須進行內部控制流程的全面審查和評估，對現有流程的每個環節進行詳細分析，識別流程中的冗余步驟、瓶頸或潛在的風險點。審查過程中需要考慮流程的簡潔性、效率以及對風險管理的有效性，確保每個流程環節都是必要且有效的。要重構或重新設計內部控制流程，基于審查結果，對識別出的問題進行針對性的改進。簡化過于復雜的流程、消除不必要的審批環節、引入自動化工具以減少人工操作錯誤等。重構流程的目的是使流程更加高效和適應當前的業務需求，同時提高對風險的控制能力。實施流程標準化和規范化，通過制定統一的操作標準和程序，確保內部控制流程的一致性和可復制性。標準化的流程便于員工理解和執行，同時有利于新員工的培訓和流程的持續改進。加強內部控制流程的監督和評估，建立定期評估機制，定期監控流程的執行情況，評估其效果，并根據實際運營的反饋及時調整和優化流程，這種持續的監控和評估機制可以使其及時發現問題并做出改進，保證流程始終處于最佳狀態。鼓勵員工參與流程的優化，員工作為流程執行的第一線，對流程的有效性和潛在問題有著直接的感受。鼓勵員工提出改進建議，發掘改進的機會，提高員工的參與感和對改進措施的接受度。

2.引入先進技術支持內部控制

評估并選擇適合企業需求的技術解決方案，企業要對現有的內部控制流程和系統進行全面的技術評估，明確技術改進的目標和需求。根據評估結果，選擇能夠提高流程效率、增強數據分析能力、提升風險管理水平的技術工具和系統。實施自動化工具和軟件系統以優化重要的內部控制流程，采用自動化的會計和財務管理系統可以減少手動操作錯誤，提高數據處理的準確性和效率。使用自動化的審計和合規監控工具能夠有效監控內部控制的執行情況，及時發現和糾正問題。利用大數據和人工智能技術來加強內部控制的風險識別和分析能力，幫助企業更好地識別潛在的風險點，預測風險發生的可能性，并提前采取預防措施。加強網絡安全和信息保護措施也是引入先進技術的重要組成部分，隨著技術的應用，企業的數據和系統面臨更多的網絡安全威脅。必須采取有效的安全措施來保護企業的數據和信息系統不受攻擊。確保員工對新引入的技術有足夠的理解和培訓，對員工進行相應的技術培訓，確保他們能夠熟練地使用新系統和工具，增強技術應用的效果，提升員工對技術變革的接受度和參與度。

（四）法規與政策環境的改善

國有企業要主動與立法機關和監管機構合作，參與內部控制相關法律法規的制定和修訂工作，為制定更加實用和有效的法規提供依據，使企業更好地理解和預測法律變化對企業運營的影響。企業內部要建立一套與國家法律法規相協調的內部控制規章制度，制度的建立要符合國家的法律法規，結合企業的實際情況，保證其可操作性和有效性。不斷更新和完善內部控制制度，適應法律法規的變化和企業運營的實際需求，隨著市場環境和法律政策的變化，原有的內部控制制度需要調整。企業要定期對內部控制制度進行審查和更新，確保其始終與最新的法律法規保持一致，并能有效應對新的業務挑戰。加強內部控制法律法規的宣傳和教育工作也十分重要，確保所有員工都清楚地了解企業的內部控制規章制度以及相關的法律法規要求，提高員工的法律意識和合規性，減少違規行為的發生。

結語

國有企業由于其特殊的所有權結構和市場地位，在內部控制建設上面臨著獨特的挑戰和需求。這些挑戰和需求可能與私營企業有所不同，因此，對國有企業內部控制的研究能夠為理論界提供新的視角和理論拓展，增加內部控制理論的廣度和深度。隨著市場環境的不斷變化和復雜化，國有企業面臨著越來越多的風險和挑戰。有效的內部控制機制不僅能夠幫助企業及時發現和應對風險，還能夠提升運營效率，優化資源配置，增強企業的市場競爭力。在公眾和政府的監督下，國有企業的內部控制關系到企業自身的發展，通過完善國有企業的內部控制機制，可提高企業的透明度，增強公眾對國有企業的信任，提升政府的監管效率和質量。