中小企業加強內部會計制度控制對策研究

◎文/劉文杰

一、引言

近年來，隨著我國促進中小企業創新創業政策不斷健全，中小企業已經成為創新發展和新業態新模式的重要載體，在促就業、穩增長中的地位越來越重要。 中小企業要想在激烈的市場競爭中保持穩固地位，務必從財務管理的角度入手，有效提升財務管理水平，從而提高市場競爭力。 但從目前來看，一些中小企業在內部會計制度控制設計方面存在應用范圍不全面、執行力不強以及評價機制不健全的問題，影響企業的健康發展，因此，針對中小企業內部會計制度控制進行研究具有重要的現實意義。

二、中小企業內部會計制度控制的意義

（一）有助于降低企業經營風險

中小企業要想降低自身經營風險， 最主要的渠道便是增強企業競爭力， 最行之有效的方式是健全企業內部會計制度控制，提高內部會計制度控制的有效性，防止出現職務犯罪行為，提升企業經營管理綜合能力，為企業穩健發展提供保障。 中小企業內部會計制度控制存在問題會造成經營風險， 因此， 通過不斷完善內部會計制度控制，提高內部會計制度控制的有效性，是降低企業經營風險的主要途徑之一。

（二）有助于提高企業運作效率

中小企業要想實現自身經營目標， 不能僅僅依賴于一個或是幾個機構來協調各個部門之間的協作， 而是需要一套完整的制度控制體系來幫助企業完成從上到下、有條不紊的運作， 確保各個部門以及各個崗位之間能夠步調一致，從而提高企業的運作效率，幫助企業實現經營目標。

三、中小企業內部會計制度控制存在的問題

（一）內部會計制度控制意識薄弱

大多數中小企業管理者只注重企業利潤， 對內部會計制度控制不夠重視， 認為內部會計制度控制與企業盈利之間沒有關系， 從而導致管理者內部會計制度控制意識薄弱，企業員工也沒有引起重視，內部會計制度控制沒有起到應有的作用。 還有部分中小企業雖然建立了內部會計制度控制機制， 但卻沒有認識到內部會計制度控制是一套完善的動態體系， 需要根據實際情況不斷進行改進， 過時的內部會計制度控制已經明顯不適應當前企業的發展需要。 中小企業規模較小，為了節約成本，會出現一人多崗或一個部門負責多種事宜的情況， 導致管理權責劃分不清晰，權力制約機制不健全，部門之間無法相互制衡，內部會計制度控制如一紙空文，影響企業的健康發展。 由于中小企業管理者對內部審計的監督過程沒有足夠重視，導致企業內部審計體系并不完整，使得企業的會計工作秩序不嚴謹，工作中存在做假賬、會計信息失真等現象， 內部會計制度控制無法在企業的經營管理中發揮其應有作用。

（二）企業各部門溝通效率不佳

中小企業根據業務需要劃分多個部門， 各個部門承擔著相應的工作職責，在企業運行中發揮著不同的作用。各個部門之間的溝通與聯系將會影響企業業務的開展，影響企業運行的效率。 中小企業由于規模較小，人員較為緊張，大多存在著一人多崗的情況，在職責交叉的情況下容易出現信息傳遞失誤。 另外，大部分中小企業沒有完善的溝通渠道及信息反饋體系， 導致企業運行過程中無法及時進行信息傳遞。 建立完善的信息溝通渠道，可以幫助中小企業傳遞內部會計制度控制的有關信息， 及時處理解決生產銷售過程中產生的問題。 內部信息傳遞不及時導致管理層和員工之間信息不對稱， 無法在第一時間發現并解決問題，影響企業各項規定的執行，從而導致內部會計制度控制無法有效實施，企業經營成本不斷上升。

（三）內部監督力度不足

信息溝通與內部監督存在聯系， 中小企業需要借助信息技術實現監督工作的及時性、有效性及針對性，增強企業內部信息溝通質量與工作效率。 從實際狀況來看，大多中小企業內部監督體系不夠完善， 監督范圍與監督力度不足，表現在組織結構不健全、內部監督人員欠缺、內部監督部門不具有獨立性等， 導致內部監督工作無法順利進行。 另外，中小企業內部監督有效性有待提高，大部分企業仍然沿襲固有的審計思維， 內部監督資源整合不到位， 對于影響企業健康發展的深層次內部會計制度控制問題無法有效解決。

（四）企業內部風險評估體系不完善

隨著經濟環境的不斷變化， 中小企業之間的競爭日益激烈，中小企業面臨的經營風險不斷增加。 當前，大部分中小企業沒有樹立良好的風險意識， 管理人員對于企業經營風險的分析存在局限性， 導致中小企業內部風險評估體系不夠完善， 從而影響企業內部會計制度控制的建立。 目前，中小企業風險分析人才比較短缺，高校中雖然設置了企業內部會計制度控制課程， 但是由于其屬于交叉類學科，涉及企業經營的各個板塊，所以學生在課堂中更多的是學習理論知識以及一些經典案例， 只能停留在較為抽象的理論層面。

四、中小企業加強內部會計制度控制的對策

（一）加強內部環境建設

中小企業加強內部環境建設可以從以下兩個方面進行：一方面，不斷增強企業各個崗位工作人員對內部會計制度控制的認識， 同時管理層更應認識到內部會計制度控制的重要意義與必要性，有助于企業的可持續發展。 在中小企業內部會計制度控制執行期間， 管理人員要為構建良好內部會計制度控制環境做好示范， 積極主動遵守內部會計制度控制相關制度。 中小企業內部會計制度控制的順利實施需要企業上下共同完成， 使得內部會計制度控制滲透到企業發展過程中， 形成良好內部會計制度控制環境。 另一方面，中小企業要增強內部審計，將公平、正直、守法理念滲透到內部審計職責中，在企業內部構建出有權必有責、有權必監督的氛圍。 此外，中小企業可以設置專門的內審機構，該內審機構需具備一定獨立性，并配備與履行內審職責相符的工作機制與專業人員。

（二）創建有效的信息溝通機制

中小企業在信息溝通機制建立過程中， 要征求員工意見，根據員工現行溝通狀況，建立符合企業實際的信息溝通機制。 信息溝通機制的建立需要對溝通方式和溝通流程進行梳理， 進一步完善企業員工目前運用較多的溝通方法。 中小企業可以依托第三方軟件建立通訊機制，既方便員工使用，也可以降低信息溝通成本。 溝通流程應根據企業部門職能劃分， 建立一套科學且合理的信息交流體系，對信息反饋流程進行標準化管理，并讓所有員工了解信息反饋方法及反饋對象。 標準化的信息溝通流程讓企業各部門在廣泛搜集各類信息的基礎上， 保證信息反饋的對應性和合理性， 提升企業內部信息的可用性及溝通的效率。 另外，中小企業要擴展外部信息來源，做好內外部信息協調工作，既實現內部各部門之間的流暢溝通，又能夠通過行業組織、業務合作等方式，獲取行業內的有效信息，組成一個完整的信息網絡。 信息溝通系統是中小企業內部會計制度控制建設中不可或缺的組成部分，中小企業要運用現代信息技術， 構建網絡化內部會計制度控制組織體系， 充分保障各個類別的信息在企業內部有效傳遞，以便于企業各個崗位、層級之間的人員及時有效履行自身崗位職責。

（三）建立完善的內部審計體制

中小企業要根據自身發展需求增強對內部審計工作的重視程度，嚴格遵守國家相關政策要求，正確認識和發揮內部審計的作用。 此外，管理層應給予內部審計機構一定權利，保障內部審計具有獨立性及權威性，以便于內部審計機構能夠更好地發揮監督職能， 科學合理評估企業內部會計制度控制的有效性， 把內部審計納入企業戰略規劃，增強內部審計工作效率與質量。 同時，中小企業要提升內部審計工作人員的專業能力， 充分保障內部審計工作具有科學性與規范性。 中小企業要采用現代信息技術，規范化處理內部審計數據，以此保障內部審計結果公平、公正和透明。 中小企業可以結合績效考評工作與內控有效性，立足于員工的實際工作內容，設置合理的績效考評指標，采用獎懲制度來促進員工積極主動工作，提升內部會計制度控制有效性，推動企業朝著更好的方向發展。

（四）制定健全的風險評估體系

中小企業風險評估不僅要關注內部經營管理風險，也要關注市場、政策等經營環境風險。 中小企業內部經營管理的風險分析要以現行內部會計制度控制體系為基礎，對企業成本進行橫縱向對比，對企業生產經營過程進行全方位梳理， 尋找內部會計制度控制的薄弱環節及成本發生較高環節，進行重點風險分析。 對于外部環境風險分析，中小企業由于自身條件的限制，可能無法獨立進行完整的行業數據分析，因此，要借助官方數據和歷史經營情況，加強與同行業企業的交流，幫助企業進行外部風險評估。 中小企業要定期進行內部風險分析，并結合外部風險，調整企業內控制度，將面臨的經營風險控制在最小范圍，以便于落實內部會計制度控制工作的各項要求。

五、結語

概而言之，優化內部會計制度控制有助于中小企業處理好諸多事關內外部經營環境的問題。 中小企業優化內部會計制度控制，可以提升自身經濟效益，從而擴大企業規模，為社會創造更多就業機會。 此外，中小企業內部會計制度控制優化涉及企業經營發展的各個方面，需要在政府引導、扶持和和企業管理者的重視下，健全內部管控制度和管理體系，從而為其可持續發展打下良好的基礎。