加強行政事業單位財務內控實現管理規范化

崔瑋

財務內部控制已成為行政事業單位在新形勢下規避風險、提高自身運行穩定性的必要手段，對行政事業單位的良性運行起到了重要作用。本文介紹了行政事業單位財務內部控制的重要性及現狀，提出了加強行政事業單位財務內部控制優化的策略，希望在行政事業單位強化財務內部控制能力方面有啟示性作用。

管理模式的規范化發展已經成為社會經濟發展的重要驅動源，借助有效、健全、合理的內部控制制度，可以為各類經濟活動有序開展提供有力支持。財務內部控制作為內部控制的核心就顯得尤為重要，在財務內部控制內容優化與細致處理的前提下，可以提升行政事業單位自身管理服務水平，為各項工作有章可循提供條件，有效規避單位運營中的各類風險。

一、行政事業單位財務內部控制的重要性

基于我國行政事業單位的特殊屬性，所使用的資金基本上屬于社會再生產過程中分配領域里的政府財政資金和事業單位業務資金，都直接或間接屬于政府財政資金，這部分資金使用的合法合規性、合理有效性對整個國民經濟的發展都有著至關重要的影響。隨著我國社會經濟的高速發展，經濟結構和經濟運行方式都發生了很大的變化，財政資金的監管和資金使用效率效果也是政府和國民關注的焦點。

行政事業單位財務內部控制作為內部控制體系中的核心環節，是內部控制在資金和價值方面的體現。會計信息的準確性、可靠性、真實性離不開財務內部控制的一體性，行政事業單位的一切經濟活動都無法游離于內部控制之外。行政事業單位財務工作想要高質量高效率開展，就必須在工作中融入內部控制思想以及相應理論，必須有規范可行的內部控制制度來保障，才能合理保證單位經濟活動合法合規、合理保證單位資產安全、合理保證單位財務信息真實完整。

二、行政事業單位財務內部控制的現狀

由于行政事業單位承擔著行政管理和社會服務的職能，互聯網時代，行政事業單位的管理水平、服務水平也是公眾關注傳播的熱點，但近年來貪污腐敗、挪用公款、以權謀私、“小金庫”現象屢次發生，引起了社會的廣泛關注，加強對財政資金的監督管控勢在必行。多年來，我國已制定修訂了多項財務內控制度，但實際現狀卻不容樂觀。主要表現在以下幾方面。

1.財務內控意識相對薄弱。由于行政事業單位資金來源比較單一，部分單位的財務工作業務量較少，業務活動不多，經費預算有限，因此上至單位“一把手”，下至一般財務工作人員對內部控制普遍存在不重視的現象，內控意識觀念淡薄。財務人員認為只要把財政給的錢正常支出，自己沒有貪腐，按會計科目記賬就行了，對內部控制的重要性認識不夠到位。某些單位的財務管理仍較混亂，財務監督力度不足，對建立財務內部控制主觀上缺乏積極性、主動性。

2.財務內控制度實用性不強，可操作性差。部分行政事業單位雖有形式上的財務內控制度，但并不是結合本行業本部門特點制定，生搬硬套其他單位的內控制度，或者僅以一般性的財經制度來代替本單位的財務內控制度，沒有經過嚴密的論證，沒有充分征求員工意見，因而建立的形式上的制度實用性差，不能從根本上堵塞漏洞，不能起到防范舞弊、規避風險的作用。或是雖制定了內控制度，但沒有根據宏觀經濟環境的變化、職務職能的變化及時調整財務內控制度，沒有不斷優化改進，導致了內控制度的可操作性差。

3.財務崗位分工控制不明晰。財務內控制度的一個重要方面就是不相容職務分離，但在實際工作中，由于行政事業單位人員編制有限，部分單位存在一人多崗，不相容職務兼職的現象，例如出納兼任稽核、出納兼任會計檔案保管等等，沒有形成相互制約、相互監督的工作機制，明顯違法違規，與內控制度相違背，也極易造成管理上的漏洞。

4.財務和單位業務脫節，資產管理存在缺陷。大部分行政事業單位的財務部門很少參與本單位業務的決策和實施，對相關經濟業務的流程不甚了解，導致單位的財務工作和業務活動脫節，從而也就無法實施有效的內部監督。部分單位在資產的管理使用方面缺乏有效的內控制度，財務人員只負責記賬，沒有對單位的債權債務定期核查，對后期是否發生壞賬，資產是否減值，是否賬實相符都了解很少，管賬不管物，記賬和財物管理使用脫節，造成了單位經濟利益的流失。

三、行政事業單位財務內部控制機制的優化策略

1.優化財務內控機制。財務內控必須以完善的機制作為依靠，通過內控機制的構建，為各類活動開展提供條件。行政事業單位在發展中基于自身發展和外部環境，調整內部管控模式，從而可以提高內控機制的合理性，使其成為行政事業單位各項運營活動的指導依據。行政事業單位應該在發展中做好內控制度的宣傳，讓單位員工對內部控制制度各項條款有深入的了解，讓員工認識到內部控制制度在單位運營中是起到監督管控的作用。行政事業單位在內控機制構建時，需要相關人員調研各類運營活動，發現各類業務活動存在的問題，尋找財務內控機制漏洞并進行處理，從而可以為財務內部管理任務落實奠定較好的基礎。行政事業單位應該確定單位發展目標，組織全體員工參與內部管理方案的編制中，獲取員工對內部控制的建議。單位篩選員工提出的意見，將有用的信息作為內控制度編制的參考信息，提高內部員工對方案的認可度。在此條件下，為單位內控制度落實掃清障礙，使員工愿意按照制度要求處理工作。行政事業單位應該制定績效考核機制，對于遵守內控制度且表現優秀的員工，通過榮譽頭銜授予和物質激勵結合的手段，提高激勵效果，使內部形成積極遵守內控制度的風氣。監督決策、反饋等環節的工作，一旦發現問題能快速進行追責，找到相關部門以及具體人員，作出令人信服的處罰決定。

2.做好財務內控的規劃工作。行政事業單位應該基于自身在財務內部控制方面的需求進行控制，在此基礎上基于控制要求編寫財務內控計劃，通過前期規劃為財務內控活動有序、穩定運行提供保障。行政事業單位財務人員應該總結前期財務內控工作，發現過往出現問題，深度研究已獲取的信息，將引發問題的原因作為財務內控計劃編制時的輔助信息，可以提高財務內控計劃編制的合理性，回避過往在財務內控中出現的問題。行政事業單位需要做好預防、管理、規劃等方面的工作，應該對內部各類資源進行科學的控制與分配。預算管理在規劃時應包含預算工作、組織結構流程、工作時間安排，確定各項工作對應的責任人，在科學規劃下使各類工作內容細化到具體人員身上。工作人員可以根據細分的工作內容，知曉自身應該處理的工作任務，做好相關工作。行政事業單位應該在以收定支、收支平衡的原則下，推進預算管理。單位在預算方案編制時，需要結合自身年度工作規劃、總體預算目標、工作任務進行籌劃，提高方案內容的合理性。在預算方案批復后，財務部門需要對預算項目要求進行處理，在此基礎上細化預算指標，為各類工作良性開展做好支撐。在指標分解時，需要對預算任務進行清晰的設定。同時，設置的預警標準必須從實際層面進行考量，由此可以起到預警的作用，避免單位在運營時出現支出嚴重超預算的情況。信息收集在財務內控工作方面尤為重要，財務人員在預算活動中需要整理各部門預算信息和實際需求，將其作為預算管理計劃編制的依據，為后期編制預算服務。

3.加大財務內部控制執行力度。行政事業單位應該對財務預算工作進行調控，加大該項工作的執行力度，結合年度預算目標，在預算管理委員會的組織下推進預算方案編制工作。在預算方案審核環節，財務內控管理人員需要分析方案內容，及時指出方案中存在的問題，并且在審核工作結束后，將其下達到各執行部門。單位各執行部門應該根據預算管理制度運行運算方案，有效落實執行任務。在此期間，預算管理委員會結合預算方案要求，監督各部門預算相關工作的執行情況并進行考核。行政事業單位應該在運營活動中，關注資產管理任務的實施情況，建立健全的資產管理制度。在多部門參與資產管理活動時，選擇精細化的手段管理資產，及時清理低效與無效的資產，盤點內部各類資源。財務人員采用統一配置的方式，對各類活動進行有效控制，在不影響單位運營發展的同時，提高行政事業單位在資產與資源利用方面的水平。行政事業單位應該關注各類資產的管理工作，根據規定定期清查資產。通過對清查結果的合理應用，實現資產分類管理和分級管理。單位內的各部門應該建立專責管理模式，由專人負責資產的管理工作，采取資產管理聯動的形式，落實資產建檔任務。在資產管理聯動中，清算、備案、評估、銷案等活動需嚴格按照內部流程進行，使資產管理相關工作成為檔案信息真實可靠的重要保障。

4.強化財務內控執行監督能力。行政事業單位應做好監督管理工作，基于財務內控執行需要，優化監督管理機制，對單位內部各類活動進行有效監督與管控。在財務內控執行方面，需要有相關人員跟進，評估內控執行情況。在財務活動執行中，需要定期進行檢查，獲取財務內控執行的工作情況，為財務內控管理規范開展提供保障。行政事業單位需要為審計工作建立專門的內審部門，調整內審部門與其他部門在職權方面的關系，提高該部門運行的獨立性，保證內審部門不會在工作期間受到其他部門干擾，盡可能提高審計結果的規范性。內部審計可以監督行政事業單位內控制度的執行情況，及時發現問題并進行處理，由此打造良好的內控環境。內審部門應在開展審計活動時，對單位的內部控制制度執行情況給出改進的建設性意見，通過對內控制度的完善，做好內控薄弱環節的管控工作。

5.建立財務管理人才隊伍。行政事業單位需要提升工作人員業務操控能力水平，增加專業人才數量，在人力資源的配置方面，為財務內部控制工作的有效實施提供基礎條件。行政事業單位的工作人員應該具有較強的行為意識，保證自身思想可以引導各類行為，規范各類行為，為自身良性運行提供重要支撐。財務管理人員需要在自身行為意識增強后，按照行政事業單位職責要求，分配處理好職責范圍內的工作。行政事業單位管理人員有必要基于崗位工作需求，對負責的具體事務進行研究，通過動態監督與把控，及時發現財務管理工作中存在的風險，以科學的管控方式達到財務管理要求。行政事業單位應該在財務內控制度優化時，建立專業的財務管理人才隊伍。行政事業單位在人才隊伍建設時，需要對財務人員進行定期培訓，不斷提升其專業技術水平，增強財務管理知識，需深度分析單位的財務管理制度，讓財務人員對會計信息與執行程序足夠了解。在條件允許的情況下，邀請行業內的專家為財務人員普及專業知識，分享財務內部控制的經驗。讓財務專業人員有機會和專家交流，探討學習業務實踐方面的知識。通過各種途徑的學習，使單位的財務人員在充滿競爭的知識經濟社會里保持可持續競爭優勢。行政事業單位在財務管理人員隊伍建設時，需要跟進考評工作，讓財務管理人員能認識發現自身在專業能力發展方面的不足，有針對性地學習專業技術知識，及時彌補自身在專業知識體系方面的缺失。在培訓活動中以測評、考試等方法，檢驗財務管理人員學習情況，將考評結果作為財務工作人員年度評優考核的重要指標，由此調動財務管理人員參與培訓活動的積極性。行政事業單位在運行期間，基于在崗人員具備較強專業能力的需要，可以使用競爭上崗的形式，提高各崗位和就職人員的適配度。在行政事業單位科學的管控手段下，才能夠建立優秀的財務管理人才團隊，依靠人才落實內部管控任務，改善內控環境。

四、結語

行政事業單位在我國社會建設和經濟發展中有著一定的使用和管理公共資源的權力。在新形勢下，政府和人民對行政事業單位的履職就有著更高的要求，財政資金合法合規使用的重要性不言而喻。行政事業單位必須在發展中不斷優化財務內控機制，使其功能價值得以發揮，有效監督管控各類財務活動，規范財務人員工作行為，提高財政資金使用的安全性，提高財政支出的效益，將財務內控機制作為規避風險、提高資金利用水平、防范貪腐的重要手段，由此促進單位的各項工作更加科學、規范的進行，使優化的財務內控制度成為單位工作高質量進行的保障。使行政事業單位能夠在當下應對社會經濟發展環境的各類挑戰，應對開放經濟下的各種風險沖擊，整體更加規范持續穩定地運行。

（作者單位：漢中市漢臺區市政工程建設服務中心）