國有貿易企業全面預算管理優化策略探討

魏婷

摘 要：國有貿易企業要實現效益最大化目標，不僅要精準核算成本，還要做好全面預算管理工作。本文首先從國有貿易企業的特點、全面預算管理的內涵和國有貿易企業實施全面預算管理的意義三個方面進行了概述，然后分析了國有貿易企業實施全面預算管理存在的問題，最后提出了有針對性的優化策略。

關鍵詞：國有貿易企業；全面預算管理；預算編制

一、國有貿易企業全面預算管理的概述

（一）國有貿易企業的特點

國有貿易企業是指主要從事商品流通活動的國有企業，與其他類型企業相比，其具有如下幾個特點：一是中介性。貿易企業在商品的生產和消費之間扮演著商業中介的角色，通過在供應鏈中協調銷售和采購來實現業務的盈利。二是資金周轉快，財務核算比較簡單，資金量相對比較固定，核算量大。三是風險較大。貿易企業的經營風險較大，會面臨市場風險、物流風險、匯率風險等多種風險。四是國有資本屬性。國有企業由國家擁有所有權或控制權，其全部資本或主要股份歸國家所有。五是雙重經濟目標。國有企業既具有商業性也具有公益性，追求國有資產的保值和增值，同時也為實現國家調節經濟目標、調和國民經濟各方面的發展而設立。

（二）全面預算管理的內涵

全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的經濟活動，完成既定的經營目標。全面預算反映的是企業未來某一特定期間的全部經濟活動的財務計劃，它以實現企業的目標利潤為目的，以銷售預測為起點，進而對企業經營、現金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。

（三）國有貿易企業實施全面預算管理的意義

1.引導企業經營行為

在市場競爭壓力的影響下，企業的各項經營行為也日益復雜，承擔的風險隱患明顯增加，全面預算管理可以更好地幫助企業掌握經營成本，緊緊圍繞著效益目標展開一系列經營活動，通過合理的資金分配實現風險規避，使企業的日常經營發展更加穩定、健康，也為管理人員的決策實施提供有效參考。

2.保障財務安全

企業的全面預算方案編制是根據現有的經營行為、市場預測、效益目標等綜合分析決策形成的結果，提前對企業的現金流實現配置和管控，這是提升企業財務應用安全、擴大經營發展的重要保障，真正把經營中的成本和風險聯系在一起，針對潛在的損失、問題等都能夠予以合理規避，能夠進一步加強企業財務安全的事前和事中保障。企業的經營活動按照預算方案的內容實現資金審批與應用，這能夠為加強企業的內部控制和財務安全提供一定的保障，非必要性的資金支出，可以通過預算管理的方式進行削減，從而有效加強企業內部管理的質量。通過業財融合的管理模式，管理人員能夠更加清晰地了解企業的資金配置，通過信息共享與同步，使全面預算管理能夠發揮更大的效用功能。

3.全面評價管理績效

企業的績效管理和預算管理掛鉤，能夠有效倒逼業務部門實現降本增效，在企業內部形成自上而下的預算管控意識，結合月度、年度預算方案實施情況對各部門的績效進行量化考核，能夠更加清晰地對比不同管理模式下為企業帶來的經濟效益，提升績效管理工作的有效性，有利于指導企業的高質量發展。在績效管理的考核與評價過程中，非必要類的支出都可通過預算審核的方式實現有效把關，使企業有效的資金和資源能夠創造更大的效益價值。企業全面績效管理能夠通過動態跟蹤和實施監督的方式評估業務工作的開展情況，這和全面預算管理之間形成了緊密的聯系，能夠緊緊圍繞著經營效益和發展目標，探索企業在發展過程中的需求并形成有針對性的優化。

二、國有貿易企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理意識不足

預算管理意識不足是限制國有貿易企業高質量發展的重要因素，部分企業管理人員沒有較好地利用全面預算管理掌握企業的經營現狀，對預算管理的重視程度也有不足，導致業務部門等不能較好地參與到企業的預算管理工作中來，不僅會造成業財脫離的情況，還會增加財務部門的工作任務，影響預算管理和風險防范水平，并導致相關政策決議在實施的過程中存在阻力，不能更好地發揮預算管理的優勢和價值，也會在無形中造成不必要的經營成本支出，影響企業的實際效益[1]。

（二）預算編制與實際存在差異

企業業務計劃與預算管理脫鉤，導致二者的差異較大，會給企業的經營發展帶來較大的負面影響。部分企業預算編制是根據上一年度經營情況進行規劃確認的，沒有充分考慮到市場變化和經營目標等帶來的影響，在預算編制的過程中過于死板，更容易出現與實際經營情況不符的現象[2]。部分預算編制人員缺少全局性的觀念認知，沒有樹立業才融合的工作認識，在年度預算編制時的依據參考不夠充足，更容易造成預算方案和實際差異較大的問題，也影響了企業的內部控制和管理工作開展。

（三）執行力度不足

國有貿易企業的預算執行，是提升內部控制和保證經濟效益的重要環節，而預算執行力度不足則是影響企業向好發展的重要因素之一。一方面，預算方案的執行，需要業務部門與財務部門之間形成密切的配合，通過加強信息溝通使預算管理人員能夠充分掌握當前的資金使用現狀，利用月度核算等及時做好復盤工作[3]。由于企業內部缺乏系統的高效的預算執行工作體系，導致預算執行能力較為薄弱，部分業務部門盲目使用資金導致后續預算短缺，經費超支的情況頻繁發生。另一方面，企業的預算管理工作需要有嚴格的審核和把關，這也對管理人員的工作能力提出了較高的要求。部分企業管理人員在預算審批上較為隨意，一些超出方案編制內容的項目未經必要性審查就通過，在企業內部造成了負面的管理氛圍，也影響了企業的效益目標落實。

（四）預算管理流于形式

企業財務預算管理涉及的金額體量大、環節流程多、管控周期長，需要有健全的管理體系作為支撐才能保證有效落實，但部分企業的預算管理工作過于表面，沒有真正和企業的運營實際結合在一起，預算編制和跟蹤管控的成本偏高、成效偏低，企業管理人員對財務預算全面管理工作的推行積極性不強[4]。另外，部分企業的預算管理工作僅由財務部門負責，其他部門和人員極少參與，并且缺少專業的預算管理人員進行全面跟蹤和動態分析，導致預算管理工作流于形式，不能真正發揮全面預算管理的價值為企業創造更高經濟效益。預算管理人員不僅需要掌握財務、金融等方面的專業知識，還需要能夠運用計算機軟件等進行綜合化分析，結合當前的經營數據和財務信息實現風險預測和建議管控，但由于人員素養不足等問題限制了企業全面預算工作的有效推行。

三、國有貿易企業全面預算管理的優化策略

（一）增強內部全面預算管理意識

國有貿易企業管理人員應不斷提升全面預算管理的意識，為其有效實施形成良好的鋪墊。全面預算管理應深入融合至企業的日常經營與各項決策當中，各部門之間應做好協調與溝通，及時將相關的情況同步反饋給財務部門，特別是采購部門的成本支出，會受到市場變化的影響，財務部門應加強對采購工作的重視，結合實際迅速做出預算管理的調整與優化，更有利于保障企業的經濟效益[5]。企業應建立科學的全面預算管理流程，通過責任分配的方式，加強各部門之間的融合度，特別是涉及大額度資金的收付，應嚴格按照流程制度實施管理，確保管理人員能夠精準掌握企業當前的資金現狀。另外，為進一步加強企業全體人員對全面預算管理工作的認識，企業可定期對員工開展預算管理制度的培訓工作，使其能夠在不同的崗位上始終秉持著降本增效的工作理念，在企業內部形成良好的全面預算管理氛圍。

（二）強化預算編制的全面性和適用性

企業預算方案的編制，會直接影響其后續的實施和管理，因此，編制的預算方案要具有全面性和適用性。全面性要求預算編制要全面考慮銷售經營和利潤目標等因素；實用性要求預算編制要人員充分理解行業相關政策，結合企業的實際應收情況和成本支出計算出相應的資金預算金額，并結合負債預算報表進行合理性分析，明確每一筆資金的實際流向，確定企業的實際經營效益目標。另外，在企業預算編制的過程中，預算人員可以按照“分級編制、逐級匯總”的方式廣泛收集各部門、子公司的預算初稿，經過合并、審核和溝通最后達到總體平衡，經過向下反饋確認后構成更加科學的預算草案，使下級部門在管理過程中能夠嚴格按照預算方案執行。預算方案的編制應減少不必要的資金支出，不斷提升企業的成本運營效益，但也應在預算方案中，預留一定的浮動空間用于應對突發情況，合理控制預算方案和實際支出之間的差異。

（三）提高預算執行力度

第一，企業內部應當設置預算編制、實施管理的獨立機構，確保和企業的業務、財務之間保持分離，有利于實現全過程性的預算實施監督，也能夠為企業的管理提供可靠的指導和參考。參與企業預算管理與實施的人員，應當充分明確自身的職責和要求，聘請相關專業的人員參與工作，確保全面預算管理實施的質量與效率。第二，國有貿易企業內部可以建立預算責任制度，根據其經營情況實現預算的合理分配，特別是管理人員應做好預算的審批把關工作，各部門的預算支出都應當符合編制方案的要求，若涉及了額外支出的項目則應當交由有審批權力的領導進行專項核查審批，在企業內部建立良好的預算管理意識，不斷提升企業預算管理的執行力度。第三，預算管理人員應始終秉持著風險意識，結合企業的經營現狀和預算使用情況展開評估分析，尋找當前管理中心的不足并給出具有可行性的意見，進一步發揮全面管理預算的效用。

（四）提升預算信息化程度

由于國有貿易企業的經營發展具有一定的動態性特征，在提升企業預算執行和管理水平的過程中，應當利用現代化技術手段提升其工作效率，加強業務部門和財務部門之間的信息溝通，提升預算管理與審核的力度。第一，預算人員在日常審核各類費用支出時，應重視對原始憑據信息的核對，通過信息化管理的方式可以避免紙質憑證信息交付時產生的丟失、涂改等問題。在完成月度企業預算審核中，預算人員可以快速利用信息平臺導出相關數據資料，并根據費用的完成情況、資金使用情況更新月度預算執行表，這能為預算人員實現完成率核對和預算執行分析帶來重要幫助。第二，國有貿易企業內部可以建立專屬的財務信息化平臺，這種信息化管理模式能夠實現工作信息的有效留痕，業務人員、財務人員等可以通過分配用戶名登錄的方式，快速實現信息上傳，給企業的業財融合與信息同步帶來極大的便利，有效避免由于款項報銷流程繁瑣而造成的延誤問題。信息化管理可以有效提升預算執行水平，有利于加強企業的預算使用和績效考核，使預算管理真正形成閉環。

總之，管理人員應不斷提升對全面預算管理實施的認知，將其和業務計劃、績效考核等結合在一起，為預算管理的有效落實形成良好鋪墊。在企業年度預算的編制過程中，財務人員應當根據經營目標實現分級編制和逐級匯總，經過調整、確認和合并后形成更具科學性的預算方案。在預算執行中，財務人員應重視做好各類費用支出的憑據審核，并按照月度進行預算使用情況的信息更新，利用企業信息化管理平臺做好信息同步工作，增加業財融合力度，確保預算方案有效落實。

參考文獻：

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[5]吳蕾蕾.信息化時代集團企業全面預算管理體系建設與改進的思考[J].中國中小企業，2023（12）：135-137.