企業財務內部控制問題及優化思路探究

李亞雄

摘 要：在社會經濟繁榮的背景下，我國市場呈現規范化和多元化發展趨勢，企業面臨更加復雜的經營環境。為了提高核心競爭力，企業應關注資金流向與成本效益，加強財務內部控制管理，通過建立制度體系、強化風險防控、做好內部監督等方式提高財務管理水平，奠定企業發展的財務基礎。本文針對企業財務內部控制管理提出建設性建議，旨在促進企業盡快建立現代化財務管理體系。

關鍵詞：企業；財務管理；內部控制

引言

早在2008年，我國有關部門便聯合發布了《企業內部控制基本規范》，并于2009年開始試行。截至今天，內部控制這項管理工具已經在各行各業中普及應用，解決企業內部治理方面的諸多問題。但隨著市場變遷、企業規模擴張以及新興技術的出現，傳統的管理模式已經不再適用于企業。為了進一步提高財務管理水平，以財務為核心建立內部控制管理體系，企業可以實現對資金、資產和數據的控制，即提高資金流動性、資產完整性和數據信息可靠性，滿足企業當下的管理需求，更好地實現企業可持續發展。

一、企業財務內部控制重要性

（一）保證企業經濟財產安全

財產安全是企業運行的基礎，而財務內部控制是保障企業財產安全的手段之一。企業通過建立健全財務內部控制管理制度，可以從根源上防范員工違規操作、財務欺詐等行為，從而降低企業面臨的財務風險。例如，企業基于審計制度和監督制度，可以實現對資金流轉過程的動態跟蹤與定期審查，從而規范財務流程、限制財務審批權限，保證資金安全運作[1]。此外，財務內部控制關系到企業資金收入、資金支出、物資采購等內容，因此，建立財務內部控制管理體系相當于對企業一切經濟事項的流程重新梳理，及時發現企業財務管理過程中存在的漏洞和缺陷，從制度上“查缺補漏”，同樣能夠保證企業經濟財產安全。

（二）提高財務信息準確性

財務信息是否準確可靠不僅影響企業財務報表的合規性，還會間接影響企業決策的科學性，以及投資者的信心。通過財務內部控制，可以提高財務信息的準確性。財務核算與內部審計是財務內部控制的重要組成部分。在二者的共同作用下，一方面，企業對財務數據的采集、處理和報告過程進行實時監管，從源頭上確保數據真實可信。另一方面，內部審計具有二次復核財務數據的功能，即復核報表勾稽關系，減少錯記漏記等人為失誤，從而提高財務信息的質量，為企業管理和決策提供信息依據。

二、企業財務內部控制問題

（一）財務內部控制環境不完善

目前，企業普遍存在財務內部控制環境基礎不健全的問題，嚴重阻礙內控制度落地與執行。首先，在組織機構設置方面，大部分企業存在組織扁平化問題，即企業往往采取權力下放的方式提高組織效率，但因決策權分散，可能會引發財務越權審批、決策流程混亂等問題。同時，在扁平化的組織中，部門與部門、崗位與崗位之間權責關系劃分不清晰，容易出現相互推諉責任等現象[2]。其次，在規章制度建設方面，部分企業的財務內控制度僅圍繞基礎的財務工作展開，內容包括核算、報表、預算等，沒有體現內部控制在業務流程再造方面的作用。最后，雖然大部分企業已經引入了內控工具，但由于缺乏良好的培訓機制，使得業務人員多數認為財務內控是財務部門的工作，在實踐中不重視或不參與財務內控工作，使得財務內部控制流于形式。

（二）財務風險管理效果不佳

通常情況下，企業財務風險涉及資金流動性風險、政策法規風險、市場風險、信用風險等。目前，雖然大部分企業都已經關注了財務風險，但考慮管理成本等原因，企業缺乏完善的財務風險管理機制。在風險預警方面，企業未能借助信息技術建立風險預警系統，無法及時捕捉和識別風險因素。例如，企業未能將客戶信用納入風險預警范圍之內，無法利用系統監測客戶付款能力。一旦出現款項延遲支付，會導致企業資金鏈緊張，從而影響企業正常的生產經營活動。此外，在風險應對方面，由于企業缺乏專業的財務風險管理團隊，在風險應對措施制定上沒有經驗，容易出現風險預防不及時的現象，甚至會給企業帶來嚴重的經濟損失[3]。

（三）財務管理活動缺乏科學性

在財務內部控制中的財務管理活動一般包括收支管理、預算管理和資產管理。在收支管理方面，部分企業未針對支出事項建立嚴格的審核制度，在實踐中存在“先支付、后申報”的現象，在后期引發了資金浪費、費用超支等問題。同時，部分企業未能實時監管下游客戶的付款進度，大規模掛賬占用了企業流動資金。尤其在應收賬款無法按時回收的情況下，將會引發壞賬、爛賬等風險。在預算管理方面，企業對預算執行過程控制不嚴。例如，一些部門虛報支出增加收入，但為了完成預算目標又在年終“突擊花錢”。這種行為導致預算管理流于形式，造成大量資金浪費，甚至影響企業資源分配。在資產管理方面，部分企業財務部門未能參與資產盤點環節，使得資產賬目信息無法得到及時更新，企業管理層也不了解資產價值變化情況，出現了隨意購置、殘余價值未能回收等問題。

（四）內部監督和審計有待優化

部分企業在發展過程中過于依賴傳統的管理模式，缺乏創新和變革，使得內部監督和審計工作過于僵化。例如，在審計方法選擇方面，企業仍舊采用以往的書面資料審查法，即對財務部門提交的財務報告進行復核，監督審計范圍比較狹窄，且效率低。同時，在審計團隊建設方面，一些規模較小的企業甚至沒有設置審計部門，審計工作通常由財務部門負責人牽頭開展。這種“自查自糾”的方式使得監督審計工作缺乏客觀性，且無法落實到位。此外，在審計工作完成以后，企業雖然會對內部監督審計的成果編制審計報告，但監督審計結果僅應用于部門績效考核，沒有作用到制度建設、管理完善等過程中，存在整改不及時的問題，不利于企業財務管理的有效性。

三、企業財務內部控制優化思路

（一）完善財務內部控制環境

在財務內部控制環境建設過程中，企業要從管理意識、管理制度和管理結構這三個方面入手。首先，企業要關注全體員工的意識提升，即通過多種方式向員工傳達財務內部控制的思想精髓與核心目標，包括加強培訓、促進溝通、建立獎懲機制等，使員工能夠了解自身在財務內控中扮演的角色，并積極參與財務內控工作。同時，促進財務與業務融合，加強部門溝通，并搭建多個信息溝通渠道，實現業財信息共享，發揮部門協同效應[4]。其次，在管理制度建設方面，企業應結合本公司實際情況建立財務管理章程，制度內容一般包括會計管理制度、資金管理制度、預算管理制度、財務風險管理制度、稅務管理制度、信息披露制度、采購與支付流程、銷售與收款流程等，全面覆蓋企業財務管理的相關事項。最后，在管理結構方面，建議企業建立垂直化的管理體系，將不同職能和專業領域劃分為不同的部門，并依據管理層級設定審批權限，層級越高則權力越集中。通過這一方式不僅可以實現各部門權責對應，提高其信息傳導和工作效率，還能實現資源集中與優化利用。同時，在垂直管理模式下，企業還需要完善決策議事機制，即企業在處理特殊事項，以及大規模投資項目的決策環節，應采取集體決策、專家論證、技術咨詢等措施。例如，對于重大經濟事項必須進行可行性分析，在董事會的參與下集體決策，并落實決策聯簽制度，確保決策的科學性。

（二）優化財務風險管理機制

企業應建立完善的財務風險管理機制，主要包括風險識別、風險預警和風險應對這三個環節。其中，風險識別是指企業應從定量和定性分析角度，對各類財務風險進行全面評估。定量分析一般用于對資產負債率、資金流動比率這一類指標的分析，而定性分析則涉及資產安全、資金流程等。對此，企業應在專家的協助下建立財務風險清單，對常見的風險類型進行分類、整理，提前預測各類風險的具體表現與影響程度，并定期更新清單，為風險識別和分析提供支持。風險預警需要借助信息技術，建立風險預警系統，針對資產負債比率、流動比率、速動比率、經營性現金流比率、負債總額與凈資產比率、營業利潤率、庫存周轉率等設置預警指標，由系統進行動態監測。一旦發現比率低于標準值，則直接發送警示通知，提高企業對財務風險的反應速度。在風險應對環節，企業應依據風險清單制定相應的預防和應對措施，如風險轉移、風險規避等。以固定資產為例，對于大額購買的固定資產，考慮到資產維修需要花費的成本較高，企業可以對高價值資產購買保險，以達到風險轉移的目的。企業還可以借助信息技術建立風險案例庫，將風險應對措施與影響后果等整理成經驗，錄入案例庫中，為后續風險管理與應對提供參考經驗。

（三）加強財務管理活動控制

針對上述企業財務管理活動控制中存在的問題，企業應梳理和再造財務流程，確保財務活動的規范性。在收支管理方面，企業要建立明確的支出審核程序與支出額度標準，確保支出事項符合預算方案與制度要求，并通過設置審批節點、嚴格核驗發票等方式，提高資金使用效益。同時，將客戶信用管理納入財務管理范疇，實時跟蹤客戶的經濟狀況，并分析評估客戶的還款能力、監控客戶的付款進度。一旦發現異常現象，應針對不同賬齡的客戶采取差異化的催收方式，確保資金及時回籠，降低壞賬風險。在預算管理方面，預算執行控制松弛是導致企業財務內控流于形式的關鍵。因此，企業應明確預算執行的主體與程序，由預算辦公室定期組織各部門召開預算分析會議，了解各部門或項目的預算執行情況，深入調查預算執行進度過慢的部門，并向部門領導追究責任。或者，企業也可以采取按月撥款的形式，將預算指標細化為月指標、周指標，按既定的目標撥款，有效治理突擊花錢的問題，提高預算執行率。在資產管理方面，企業應建立健全資產盤點制度，在財務部門的參與下定期對資產開展盤點核實，了解資產狀態，將已經廢置的資產從賬目中刪除，或對高價資產進行價值盤點，并及時更新資產賬目信息，在盤盈盤虧的基礎上確保資產賬實一致。針對資產采購、使用、維護和處置等環節建立嚴格的監管程序，既要避免資產盲目購置、長期閑置等問題，還要降低資產殘值損失風險。通過以上措施，企業可以加強對財務活動的控制，嚴格管理資金與資產，實現財務內部控制的根本目標[5]。

（四）改進內部監督和審計

為提高財務監督與審計的質量，發揮其在財務內部控制中的作用，企業應不斷推動審計方法創新。在這一背景下，首先，企業需要引入現代化的審計技術和工具，包括數據分析、數據挖掘技術等，改變傳統審計工作中紙質文檔審計效率低等現狀，提高審計效率。建議企業采取實地調查、抽樣審計等更為綜合性的審計方法，對財務報表、會計處理方式、內部控制制度落實情況、交易業務等開展審計工作，確保審計方法科學性與審計內容全面性。其次，在監督審計環節，對于規模較小的企業可以設置專門的審計崗位，配備更專業的審計人員，保證審計工作的獨立性。同時，企業需要針對企業人員建立長效的培訓機制，要求審計人員不僅要掌握審計相關的知識，還要了解法務、財務、業務等知識內容，不斷提高其技能和水平。最后，建立健全的審計成果監督和跟蹤機制，以審計報告為依據，對于審計中發現的問題應當及時反饋給相關部門，并建立跟蹤督導機制，督促問題整改。此外，審計結果應當向公司內部所有利益相關者和外部合作伙伴公開，包括但不限于管理層、股東、投資者和監管機構等。透明的審計結果有助于提高企業的信譽和聲譽，增強利益相關者的信任度。

結語

綜上所述，隨著市場經濟不斷發展，企業將日益重視財務內部控制制度的建立和完善。通過財務內部控制不僅可以規范企業的一切經營活動，還能降低企業運行風險。對此，企業必須從內部控制的基本要素入手，通過夯實內控環境基礎、實現財務風險防控、加強財務活動控制和落實財務監督與審計這幾個方面出發，不斷優化管理措施。同時，企業應將財務內部控制作為戰略性工作之一，并持續關注和改進，以實現企業長期可持續發展的目標。

參考文獻：

[1]李晶.加強企業財務內部控制的可行措施分析[J].經濟技術協作信息，2022（28）：147-149.

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[3]葉蘭.企業財務內部控制存在的問題及對策[J].經濟學， 2022，5（06）：1-3.

[4]龐明，李丹.中小企業財務內部控制問題研究——以C公司為例[J].中國物流與采購，2022（01）：107-108.

[5]王珊珊.知識經濟時代企業財務內部控制管理創新實踐及研究[J].營銷界，2023（13）：113-115.