制造業財務內部控制存在的問題與對策探討

李麗

摘 要：伴隨經濟全球化步伐的加快，我國經濟進入了全新的歷史發展階段，制造業作為經濟社會建設與發展的重要力量，面臨全新的機遇與挑戰。財務內部控制是企業管理的關鍵任務，對于企業的后期生產與發展有著重要影響，針對財務內部控制中存在的問題展開深入的研究，對于推動制造業的轉型與升級有著巨大幫助。本文結合我國制造業的實際發展，以財務內部控制為切入點進行研究，針對不同的內部控制問題制定了相應的策略，旨在為制造業的財務內部控制工作提供客觀的參考。

關鍵詞：制造業；財務內部控制；問題；對策

引言

制造業企業是重資產企業中的代表，這類企業的資產數額相對較大，財務周期也相對較長，加強財務內部控制，對于推動制造業企業的資源優化配置有著重要意義，有利于保障企業正常的營收。在全新的時代背景下，傳統的財務內部控制模式逐漸難以滿足制造業發展的實際訴求，亟需推進財務內部控制模式的優化與完善，一方面能夠推動我國制造業的長遠健康發展，另一方面也能為國民經濟的穩定運行提供有力的保障。

一、制造業財務內部控制的概述與特點

制造業是指利用某種資源（物料、能源、設備、工具、資金、技術、信息和人力等），通過制造過程，轉化為可供人們使用和利用的大型工具、工業品與生活消費產品的企業總稱。在我國國民經濟的發展過程中，制造業在整體市場中占據重要地位，制造業是國民經濟的主體，是立國之本、興國之器、強國之基。伴隨著我國經濟形勢和外部環境的變化，制造業正面臨著全新的發展挑戰[1]。為提升自身的綜合競爭力，制造業企業需要緊跟行業時代的發展腳步，轉變自身的管理理念，謀求更多的市場份額。有關數據顯示，截至2023年11月底，工業企業數量達48.3萬戶，較2022年底增加3.2萬戶，經營主體不斷發展壯大。制造業企業生產經營活動預期指數自2023年10月連續3個月上升，制造業企業發展信心穩定恢復。

制造業財務內部控制是為了有效保障企業生產經營活動合法合規和降低企業經營風險，通過內審監督、成本管控、預算管理等多樣化的手段進行約束和考核，一方面能夠提高企業資產持續盈利能力，另一方面也能增強企業資產的變現能力。結合制造業的財務管理工作來看，在財務內部控制中，風險因素較為多樣，包括營業風險、存貨管理風險和資金流動性風險等多種風險因素。此外，由于企業的財務內部控制涉及多個部門，因此具有一定的復雜性特點。為達到理想的財務內部控制目標，制造業企業需要結合不同部門的生產特點，采取有效的內部控制措施，全面提升制造業企業財務內部控制的效率與質量[2]。

二、加強制造業財務內部控制的意義

（一）促進企業科學決策

科學的發展決策能夠實現企業的戰略目標，而開展財務內部控制是推動企業科學管理的有效方式，保障財務內部控制機制的有效落實和執行，對于推動企業的長遠發展具有至關重要的影響。在不同的歷史發展時期，制造業企業財務內部控制工作有著不同的訴求，因此需要持續完善財務內部控制制度，引導企業摒棄短期行為，保證企業的正確決策，制定科學的中長期發展目標，有序開展財務內部控制工作，幫助企業的管理人員對企業的發展情況和后期規劃形成全面的認識和了解。在此基礎上開展科學的企業決策，不僅能夠有效規避一些常見的企業發展問題，同時也能促進企業資源的優化配置。

（二）防范企業發展風險

在企業財務內部控制工作中，財務管理人員需要結合企業生產的不同環節制定完善的管控方案。在加強財務內部控制后，企業的監督機制得到進一步完善，企業的資金和資源流動更為透明，管理人員的職責也進行進一步細化，真正實現責任到人，這樣不僅能夠有效減少企業管理中的風險，同時也能為后期的追責工作創造便利，一方面能夠消除企業長期負債風險，另一方面也能增強企業流動資產的變現能力[3]。切實保障企業的自身權益，有效降低企業的生產和管理成本，幫助企業實現預期的經營發展目標，促進企業有形資產和無形資產的增值，對于推動企業的長遠健康發展具有重要意義。

（三）推進企業規范化管理

規范化和制度化是現代企業管理的一大發展趨勢，財務內部控制是企業規范化管理的核心。傳統的企業管理模式逐漸難以滿足現代企業的發展訴求，為保障企業的正常生產和經營需要，需從制度上明確崗位職責，積極落實內控管理，推動企業的規范化運營。在財務內部控制工作中，相關管理人員需要基于企業當前的發展情況，并對以往的財務內部控制經驗進行總結，為后續管理工作的開展奠定堅實的理論基礎，為企業規范化管理注入全新的動力。

三、制造業財務內部控制存在的問題

（一）缺乏有效的內部控制機制

結合我國制造企業的發展來看，發展周期相對較短，部分企業管理人員的思想觀念相對較為滯后，無法正確運用現代企業管理模式。由于深受傳統企業管理觀念的影響，一些管理人員對于財務內部控制工作并不重視。長此以往，缺乏有效的財務內控機制，缺少明確的責任分工。在后期的財務內部控制工作中，部分管理人員未按正常流程審批修改預算指標和成本控制，或認為內控制度的設立在一定程度上影響了自身的權利，因此導致企業未能及時推行財務內控制度的建設，這是阻礙制造業財務內部控制工作推進的一項主要因素[4]。

（二）監督審核機制有待健全

完善的監督機制能夠為財務內部控制工作的開展營造一個良好的外部環境，但很多制造業企業缺乏獨立的監督機制，并未設立功能完善的監督部門，對監督人員的職責并未進行細分，導致企業在后期的經營過程中，監督審核工作難以開展，容易受到其他部門的影響。之所以會出現這種情況，主要是因為內控監督審核機制的獨立性相對較為薄弱，無法保障企業審核工作的公平和公正，長此以往，企業的監督機制失去了作用，從長遠角度來看，不利于財務內部控制工作的開展[5]。

（三）缺少有效的風險應對措施

有效規避常見的企業財務風險，是企業開展財務內控管理的主要目標，制造業企業在后續的發展過程中存在多樣化風險，包括不可控風險和可控風險，企業需要結合自身的經營情況與發展規劃，有序開展風險評估和風險防范工作。一些制造業企業并未建立科學的財務風險預警模型，對一些常見的風險難以進行針對性評估，同時風控管理人員大多由財務人員兼任，缺少專業的風控團隊。在多種因素的影響下，企業的風險評估與風險防范工作難以開展，對企業的日常運營造成了負面影響，也是內部控制工作中的一大漏洞。

（四）制造企業戰略風險較大

在當前時代背景下，制造業企業之間的競爭日益激烈，在無形中加大了企業的經營風險，為此企業相關人員需要發揮自身的能動性，制定科學的發展戰略，保障戰略風險實時可控。結合制造企業的實際發展情況來看，部分企業在經營中面臨資金不足、營銷模式有待升級等諸多問題。在后期的財務內部控制工作中，企業需要充分發揮不同方式和手段的優勢，才能達到預期的管理目標，但不少制造業企業的財務內控制度并未落實到位，存在內部審計不獨立、成本管控不嚴等問題，部分企業的管理部門甚至出現了各自為政的情況，導致財務管理工作難以開展，增大了企業的戰略風險。

四、制造業企業財務內部控制的對策

（一）健全企業財務內控機制

健全財務內部控制機制是推進財務風險管控的基礎與前提，相關管理人員需要充分發揮自身的引導作用，對企業內部的控制環境進行凈化，全面加強自身的財務風險防范意識，引導企業管理人員的內控管理理念。合理應用信息化技術，建立先進的財務信息系統，實現財務數據的集中管理和實時監控，提高財務信息的準確性和及時性，并加強對財務信息系統的安全管理，包括數據備份、權限控制、防火墻設置等，防范信息泄露和系統攻擊風險。此外，工作人員的職責需要進行明確的界定，內審人員能夠對企業的經營信息進行查閱，同時能夠參加相關的會議，并提出一些合理的建議，但是并不能參與企業的日常經營與管理工作。同時加強內部會計控制，按照相應的工作流程開展企業會計工作，做好企業會計的記錄工作，這樣不僅能夠促進企業資金的正常運轉和合理利用，同時也能提高企業經營活動的合理性。

（二）加大企業審計監督力度

企業資產作為企業綜合競爭力的一大主要影響因素，對于企業實現自身的長期經營目標和后期發展規劃有著重要的影響。只有嚴格落實內部控制審計工作，才能全面提升企業經營工作的科學性和合理性。為此，企業需要建立獨立的審計管理體系，針對不同的管理環節有序開展審計控制工作，不僅能夠有效規避常見的財務風險，同時也能推進企業經濟活動的規范化發展。制造業企業需要加大對企業審計監督工作的重視，在后續的審計過程中，由獨立的審計部門開展審計工作，避免受到外部其他因素的影響，合理選用內審工作人員，避免內審人員由企業的財務人員兼任，并結合企業經營與發展的實際情況推動資金的優化配置，為企業的后期生產與管理奠定堅實的資金基礎，從而一方面能夠為企業財務內部控制工作的開展創造便利，另一方面也能有效規避財務管理風險。

（三）完善企業風險管理體系

財務風險管理作為財務內部控制工作中的關鍵構成，與制造業企業的后續發展有著緊密聯系。為保障風險管理工作的有序開展，企業需要設立專業的風控隊伍，保證內控管理人員具有較高的業務素質和職業道德，并在后續的管理工作中嚴格遵守相關規定。對企業面臨的各類風險進行全面、系統的識別，包括市場風險、財務風險、生產經營風險等，針對不同的風險采取相應的風險處理方式，包括風險規避、風險轉移、風險控制等，降低風險造成的不利影響，科學制定并實施應急預案和應對措施，針對可能出現的風險事件制定應急處理方案，及時應對和化解風險，規避企業內部控制風險。成本管理是全面預算管理的不可缺少的一環，也是制造企業內控管理中的一大難題，制造業企業需要結合自身產品的生產工藝過程，優化成本管理體系，合理發揮現代化管理方法的優勢，提升各業務環節的管理水平和質量，達到降本增效的理想目標，合理控制財務風險。

（四）積極落實財務內控制度

積極落實財務內部控制制度，對于實現內部控制目標有著重要的意義。值得注意的是，為充分發揮財務內部控制制度的作用，企業的各個部門需要進行通力協作。部分企業通過強化企業內部審計功能來促進相關制度的有效落實，取得了一定成效。但在部分制造企業中，內部審計環節較為薄弱，因此在組織架構過程中需要設立專業的內部審計委員會，由專業的管理人員承擔相關責任，保證財務內部審計的有效性、獨立性。針對財務內控工作的不同環節，按照合理的周期有針對性地開展審計工作，不僅能夠有效規避一些企業的違法行為，同時也能保障企業的資產安全，對于推動企業的長遠健康發展具有巨大幫助。

（五）培養專業財務內控人才

專業的財務內控人才能夠明確財務內控管理中的薄弱環節和常見問題，全面提升財務內控控制工作的針對性是提升財務內部控制效率與質量的關鍵所在。但結合制造企業的實際發展情況來看，專業的財務內控人才較為匱乏。為推進財務內控人才的培養，企業管理人員需要對自身的人才缺口進行分析，有序開展專業人才的培養工作，全面提升專業人才的綜合素質，為行業發展與企業建設輸送高質量的綜合型人才。此外，通過技術交流會和專家研討會等多種形式的人才培養活動，開展人才培養工作，可發揮信息技術的優勢，搭建高效的人才交流平臺，促進不同人才之間的交流與溝通，為人才之間的經驗共享創造便利，客觀上也有利于提升財務管理人才的綜合素質。

結語

綜上所述，在制造業企業的管理和發展過程中，財務內部控制對于規避發展風險、推動企業轉型與升級有著重要的意義，是企業謀求長遠發展的關鍵所在。相關企業管理人員需要緊跟行業和時代的發展腳步，加大對財務內部控制工作的重視，針對控制工作中的一些薄弱環節進行強化監管。通過健全企業財務內控機制、加大企業審計監督力度、完善企業風險管理體系等多種措施與策略，促進企業的科學發展與運營，從而一方面能夠為企業后期的轉型與升級注入全新的活力，另一方面也能推動我國經濟社會的長遠健康發展。

參考文獻：

[1]甘倩盈.制造業財務內部控制存在的問題與對策探討[J].行政事業資產與財務，2023（22）：61-63.

[2]林燕青.制造業財務內部控制存在的問題及對策[J].中國中小企業， 2023 （11）：195-197.

[3]盧賢金.制造業企業財務內部控制的問題與優化對策分析[J].中國鄉鎮企業會計，2023（05）：138-140.

[4]盧海萍.裝備制造業企業財務內部控制問題及對策探討[J].中國產經， 2021（16）：130-131.

[5]李智勇.制造業財務內部控制中存在的問題與對策[J].大眾投資指南， 2019（19）：178-179.