內部控制背景下事業單位財務預算管理研究

韓杰立

摘要：財務預算管理工作是事業單位開展管理工作的重要內容，也是確保事業單位健康發展的基礎。當前，隨著我國市場經濟的不斷發展，財政體制改革不斷深入，對事業單位財務預算管理工作提出了更高的要求。在內部控制背景下，加強事業單位財務預算管理工作，能夠為事業單位提供穩定的經濟保障和發展空間，促進其可持續健康發展。基于此，本文從內部控制與財務預算管理之間的關系入手分析當前我國事業單位財務預算管理過程中存在的問題，并提出強化內部控制背景下事業單位財務預算管理工作應對策略和建議，以供參考。希望本文研究內容對相關從業人員有一定幫助。

關鍵詞：內部控制，事業單位，財務預算

前言

隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，社會經濟水平逐漸提高，國家在經濟政策方面也變得更加合理。在這樣的環境下，我國事業單位的數量和規模也在不斷地增加和擴大。事業單位管理中非常重要的一個方面就是財務預算管理，通過加強財務預算管理能夠確保事業單位各項工作更加順利地進行。但是在當前事業單位內部控制背景下，事業單位財務預算管理卻還存在著很多問題，導致一些工作無法順利開展，甚至會對國家財政造成一定影響。

一、事業單位內部控制與預算管理概述

（一）內部控制

公共事業單位內部控制的概念指的是公共事業單位通過實施有效的內部控制措施來確保其管理體系的有效性和完整性。事業單位為了強化資產和會計信息的保障，確保資產信息的完整性與準確性，同時為了深入貫徹落實國家政策方針，在內部實施自我約束、控制、評價以及調整等方法。目前預算管理工作屬于內部管控的一種方式，通過預算管理以此來有效地評估事業單位存在的風險，實現風險有效規避。

（二）預算管理

預算管理是在內部因素與外部因素的基礎上，建立全局的戰略，通過統籌、規劃當前經濟活動。預算管理包括事前預算、事中預算以及事后預算三個部分，以此來保障事業單位可以合理地分配，達到對內部財務資源與非財務資源進行統籌。預算管理是一個系統的管理活動，其目的是確定、實施和監督組織的未來財務和經營活動的計劃，旨在幫助組織高效地管理資源，以實現其目標。預算管理包括預算變量，并根據實際發生情況進行調整，以確保預算計劃的有效實施和實現。

二、事業單位內部控制在預算管理中構建的重要意義

（一）為事業單位發展目標的確立和實現提供幫助

企業內部控制與預算管理是企業長遠發展規劃與戰略目標的有效途徑。同時，根據我國市場經濟廣闊的發展前景和國家經濟政策指導，制定臺理的、符合社會發展需要的戰略目標，對提高我國事業單位管理水平具有積極意義。預算管理是實現事業單位發展目標的有力支持和保障，運用預算管理可以提高企業財務決策的有效性和積極性，同時通過預算管理加強內部控制，提升企業經營管理水平，提升企業經營效率。

（二）為合理配置事業單位內部資源奠定基礎

從本質上講，事業單位內部控制和預算管理工作采取統一規劃和管理的方式，按照科學的標準把事業單位的長期目標分成若干個短期的小目標，然后再分發給事業單位，通過分工合作，使事業單位的工作人員了解自己的崗位職能，從而推進各項工作科學、合理地進行。事業單位內部控制在預算管理中發揮著重要作用，它不僅可以有效確保事業單位資源的合理配置，而且還可以促進事業單位財務管理的規范化，避免財務資源的浪費和濫用。

（三）為事業單位提高財政瓷金社會效益創造條件

首先事業單位內部控制在預算管理中可以有效地規范預算管理，制定合理的預算，減少財務資源的浪費和濫用，同時有效地保障公共財政資金的使用。其次，內部控制可以提高事業單位的財務效率，減少不必要的支出，做到節約用度，促進企業的發展。最后，預算管理和資產管理之間的聯系非常緊密，因為預算管理是一種對資源進行有效分配的工具。資產管理則是通過購買和使用資產來實現企業目標的過程。

三、內部控制與財務預算管理的關系

目前企業決策層可以借助內部控制實現對采取信息的有效控制、以此來增強管理的合法性。全面預算管理與內部控制之間存在一定的關系，具體為：（1）全面預算管理的目的是實現有效的內部控制，以確保政府事業單位的財務活動和操作有效地符臺機構的管理政策和程序。（2）有效的全面預算管理可以幫助政府事業單位更好地控制資金和資源，并確保資源配置達到政府設定的目標。（3）可以幫助機構更好地識別、防范風險。全面預算管理可以幫助企業達成其戰略目標，通過分析企業資源的有效利用可以幫助企業確定其未來的目標，同時也可以為企業制定具體的投資計劃和成本節約策略，以達到資源合理分配的效果。

四、行政事業單位預算管理存在的主要問題

（一）預算缺乏前瞻性和整體性

長期以來，包括事業單位領導在內的單位領導往往認為，預算管理是財務部門的一項工作內容，目前，預算涉及編制、執行、調整、評估等方面的內容，因此需要單位負責人和員工參與。但是，目前多數事業單位工作人員預算意識淡薄，導致預算編制缺乏科學性、合理性，一些管理者在每年的七月份就會對年終工作進行預算編制、導致預算編制與實際預算不符。

（二）預算執行不合理，預算技術性調整隨意性大

事業單位在預算管理上存在著不合理、隨意性較強的情況，主要是由于預算編制線粗，與實際情況脫節。在預算方面，行政事業單位的編制和申報比較籠統，沒有對具體的科目進行細化，如果只列出一級項目，而不能詳細說明二級項目，導致項目沒有立項依據、支出內容、績效目標。

行政事業單位的預算執行不臺理，首先應該加強預算管理，強化預算管理制度，建立定期審核機制，確保預算的合理性和準確性。另外，應該加強對預算執行情況的監督，定期對預算執行情況進行抽查，以確保預算執行情況的合理性和規范性。上述問題的存在將為預算執行留下了許多安全隱患，定額系數分配的過程中存在管理上的不規范，導致定額分配不合理，進而導致單位間預算支出不平衡，如果沒有進行及時的調整，將影響經費的有效利用。

五、內部控制視角下的財務預算管理改進建議

（一）從上至下全員重視，改善內部控制環境

改善內部控制環境具有非常重要的現實意義，首先，有助于提高機構的績效，從而提升業績，提高工作效率、改善政府的管理水平，推動經濟的發展。其次，有助于提高公共服務質量，確保政府的財政穩定，有效遏制腐敗行為。最后，有助于營造良好的政治和社會環境，提升政府的公信力，最大程度地維護國家利益。

行政事業單位領導應當重視預算管理工作、摒棄傳統預算管理方法，改變以往“重分配，輕管理”現象，自上而下地加深對預算管理重要性的理解為預算管理工作的開展營造一個合作、積極、平等的內控氛圍同時需要積極完善當前管理機制從目標確定、風險管控以及領導簽字等多個環節做好審計。

（二）以績散評估為導向，強化監督問責，加強預算執行管理，定期進行風險評估

在事業單位預算管理中，績效考核評估作為內部管理最后一環，通過對績效考評中數字信息和執行情況進行統一，發現對組織工作影響較大的關鍵點，定期進行風險評估，盡可能將風險隱患降至最低，防止惡性事件的再發生，以此來保障國家財產安全。將績效考核工作落實到具體的工作項目中，這就需要遵循部門責任，按照職業單位發展的實際需要，設定合理的預期產出與預期效果，定期對績效目標完成情況進行審核，通過對績效指標進行量化，如從數量、質量以及成本等多個方面進行詳細的闡述。

（三）積極推進信息化技術手段，細化項目級別，提高預算管理效率

信息化技術的應用能夠將經濟活動嵌入到單位內部管理以及單位信息系統當中以此來消除人為操作帶來的影響，保障信息的安全性。現階段，行政事業單位信息技術應用相對落后具體表現為個人采用傳統的方式進行工作，如人工填單、復印原始資料等，這就造成了工作內容重復，使得人力與物力資源遭受浪費，同時也為徇私舞弊情況的發生創造了條件。雖然當前事業單位實行了信息化系統，但是由于項目設置較為籠統，導致項目申報不知道具體填寫到哪一欄中，最終出現亂填、亂寫的現象。因此在信息系統開發期間，需要明確具體的欄目以及將各項目細化。

結論

事業單位在發展過程中，為了能夠更好地應對新時期的挑戰和機遇，就需要不斷加強內部控制，在內部控制的背景下提升事業單位財務預算管理水平，以此來完善企業財務預算管理制度。加強事業單位的內部控制和財務預算管理有助于確保資金能夠有效地流向需要解決問題的地方，提升企業資金使用效率。