鄧秋鴿 閻璽 陳超 于秉藝

［收稿日期］2023-11-02

［摘 要］傳統線性、階段性、以事后為主的審計模式和非柔性的公司內部審計組織在應對復雜的業務環境、

多變的審計風險時暴露出諸多問題，影響企業構建完整的風險防線和實現業務轉型、管控力度加大、風險防范、企業治理改進等方面的目標。基于此，文章結合敏捷審計的現實要求，從敏捷洞察能力、專業的審計知識、良好的技術使用能力等方面分析敏捷審計下企業對內部審計人員專業能力的要求，并從重視內部審計工作、做好敏捷審計要求下專業人員培訓、完善內部審計人員考核激勵機制、豐富內部審計人員審計經驗等方面出發，提出基于敏捷審計的內部審計人員專業能力提升策略，以供參考。

［關鍵詞］敏捷審計；內部審計；能力提升；企業

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.10.015

［中圖分類號］F239.45［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2024）10-00-03

0? ? ?引 言

建立敏捷審計模式需要著重加強審計人員的能力建設。為切實推進敏捷審計，企業需要建立起柔性的審計組織架構，明確審計決策層、管理層以及執行層對應的職責，建立靈活的審計合作機制和資源調配模式。除此之外，由于審計模式的轉變，審計人員除了需要根據國家的要求樹立正確的審計價值觀、提高職業道德、具備審計專業知識，還需要補充信息技術、數據分析、敏捷合作機制等方面的專業知識，以應對新模式下審計工作的新要求［1］。

1? ? ?敏捷審計的含義

按照敏捷聯盟（The Agile Alliance）的說法，敏捷（Agile）就是創造和響應變化的能力。作為一種工作方式，敏捷首先被應用在軟件開發領域［2］。而敏捷審計是指以實現審計的業務價值為目標，結合互聯網行業應用的敏捷經驗，以審計相關數字技術為管理工具，著重發揮快速響應變化、高度整合資源等敏捷方法優勢，以達到審計思維提升、審計流程優化等目的，推動事后審計向事前、事中審計升級，從項目審計向持續審計演變，從而實現風險審計、價值審計的轉型，提高企業的治理水平［3］。在新的時代背景下，企業基于敏捷審計開展內部審計工作，能夠更好地提高內部審計質量，也能更充分地展現內部審計工作的優勢，實現內部審計自適應、智能化，有利于實現企業高質量發展［4］。

2? ? ?敏捷審計下企業對內部審計人員專業能力的要求

我國內部審計人員專業勝任能力框架由職業道德、職業知識和執業技能3個部分組成。其中，職業道德在專業勝任能力框架中處于基礎性地位，它決定了內部審計人員以何種價值觀、職業操守和精神開展工作；職業知識和執業技能可謂專業勝任能力框架的左膀右臂，在職業道德約束下發揮作用。內部審計人員專業勝任能力框架具體構成如圖1所示。基于內部審計人員專業勝任能力框架，本文將敏捷審計下企業對內部審計人員專業能力的要求進行如下說明。

圖1 內部審計人員專業勝任能力框架

2.1? ?敏捷洞察能力是關鍵

對于內部審計工作來說，需要企業內部明確審計職責，基于敏捷審計的思維和實踐要求，打通內部審計業務流程，做好業務融合。內部審計工作人員要具備敏銳的洞察能力和創新思維，能夠靈活適應當下內部審計工作的變化與要求。在敏捷審計中，內部審計人員應具備敏捷洞察能力、創新和學習能力、技術能力、數據分析能力、溝通協調能力等五大能力［5］。

2.2? ?專業的審計知識是支撐

對于內部審計工作人員來說，面對新形勢、新環境、新要求，以及敏捷審計的具體需要，其要具備專業的審計知識。專業知識包括但不限于審計學知識、會計學知識、經濟學知識、統計學知識等。內部審計人員還要充分熟悉《中華人民共和國審計法》和相關管理條例，結合審計領域的工作事項、法律法規、政策性文件，能夠嚴格依據審計程序和審計規范實施審計工作，并在審計實踐中熟練運用各種專業知識，從而達到預期的審計效果［6］。

2.3? ?良好的技術使用能力是要求

伴隨著信息技術的進步與發展，對于內部審計人員來說，其需要具備數字化審計能力，能夠結合新技術、新環境、新要求，建立新型思維模式，借助技術優勢，縮短審計周期，節省人力成本，提高工作效率。對此，內部審計工作人員要能夠積極學習信息化、數字化技術操作要領，加強對大數據技術、人工智能技術、數字化技術等的學習。內部審計人員要將知識學習、技能學習與業務實踐相融合，并在學習中不斷更新觀念，拓展思路，增強自身的技術使用能力［7］。

2.4? ?問題解決能力是根本

隨著全球經濟的不斷發展，企業的業務也變得更加復雜和國際化，因此，在敏捷審計要求下，企業內部審計人員要能夠在不同文化、不同語言、不同法律體系下開展審計工作，并有效解決審計問題，編制科學的審計報告，幫助企業解決其他管理問題。要想有效解決問題，內部審計人員還需要具有較強的溝通技能，能與企業管理者、相關部門及員工進行有效的交流，獲得其他人員的幫助和支持，以便更好地開展審計工作，解決審計問題。

3? ? ?基于敏捷審計的內部審計人員專業能力提升路徑

3.1? ?重視內部審計工作

為更好地提升內部審計人員的工作能力、專業水平和信息化素養，企業需要充分重視內部審計工作，重視審計人員的專業能力建設。對此，企業高層管理者要加強對內部審計工作的指導與督促，提高內部審計的地位，加強對內部審計工作的管理，保障內部審計部門具有必要的權威性、獨立性，從而提高內部審計人員自我提升的動力［8］。同時，企業也要建立健全內部審計制度和機制，從頂層設計出發強化內容建設，加快推進內部審計相關條例和制度的完善，通過制度體系引導內部審計工作人員履行責任，提高認識水平，為企業內部審計工作開展和內部審計人員專業能力提升創設良好的內部環境。

3.2? ?做好敏捷審計要求下的專業人員培訓

在人員培訓方面，企業要創新人員培訓機制，通過必要的培訓教育，提高內部審計人員的專業素養，提升內部審計人員的知識水平。在培訓實踐中，企業需要從頂層設計出發，明確內部審計培訓制度、培訓內容，建立健全培訓教育機制，完善培訓計劃，從理論、實踐兩大方面完善培訓考核評價體系。在培訓成果的檢驗方面，可以從工作人員的現場學習、軟件課程培訓以及經驗交流等多方面進行檢驗，并將檢驗效果納入企業內部審計人員績效考核中，以此倒逼審計人員提高自身的審計理論知識水平和實踐能力。在培訓教育時，企業可以通過以審代訓、聘請專家教師、以老帶新等多種形式鍛煉內部審計人員的實踐能力，提高內部審計人員對敏捷審計和專業審計的認識水平，切實提高內部審計人員的工作能力。具體來說，在敏捷審計培訓上，企業可以從以下幾個方面著手。

第一，要做好敏捷審計文化宣貫工作，強化內部審計人員對敏捷審計重要性的認識。在審計實踐過程中，企業要凝練出敏捷審計文化區別于其他管理文化、行政文化的精神內涵，并做好敏捷審計文化宣貫工作，強化內部審計人員對敏捷審計重要性的認識。敏捷審計文化中需要包含以下精神追求：恪守獨立和謹慎，崇尚理性和證據，主張透明和公開。在敏捷審計文化引導下，內部審計人員需要表現出精神獨立、堅持原則、勤勉盡職、嚴謹細致、客觀公正、無私無畏、敢于碰硬的職業特征。

第二，要完善審計培訓課程體系，提高內部審計人員數字化審計能力、敏捷審計實踐能力。利用信息技術提供更實用的貼近實際操作的培訓課程，是提高敏捷審計實踐能力的主要方向。企業在設計敏捷審計專業課程時應積極考慮數字化技術和商務智能在現代審計中的應用，提高審計專業課程與大數據審計的耦合度，強化內部審計人員對新興技術的了解和應用。

第三，要搭建產學研生態模式，以“產教融合，協同育人”方式快速提升內部審計人員的敏捷思維。企業應積極聯合審計機關、會計師事務所、內部審計機構等用人單位開展人才培養專項研究，與用人單位建立良好的資源生態平臺，充分利用社會優質教育資源，開展線上線下混合式培訓，以實際應用為導向，廣泛聽取社會意見，從而提高培訓水平和內部審計人員專業能力。

第四，要打造敏捷審計專業知識的持續教育機制，推動內部審計人員終身學習。審計人員在敏捷審計項目實踐中學習、積累審計知識和塑造審計思維，是審計工作可持續發展的必要前提。在技術迭代與知識快速更新的時代，審計人員要想不被淘汰，必須在繁重的審計項目工作中主動學習，以抵抗知識半衰期。此外，企業要定期抽查內部審計部門的審計工作質量和業務成果，組織內部審計人員經常性地開展業務交流、業務研討、業務學習，進一步提高工作人員的綜合能力和專業素質。

3.3? ?規范監督管理體系，完善考核激勵機制

為更好地增強內部審計工作人員的專業能力，提高其參與培訓和學習的積極性，企業可以從考核激勵機制建設角度出發，制定科學、合理的獎懲機制，規范監督管理體系。例如，企業可以結合《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》等的相關要求，對內部審計工作進行監督、指導，督促內部審計部門嚴格按照審計規范開展工作，統籌安排審計計劃，做好審計項目的運行落實。此外，企業要建立健全內部審計人員考核激勵機制，尤其是對于基層審計人員來說，其往往面臨獎勵少、任務重的問題，極大地影響了其工作積極性。為此，企業可以通過建立健全激勵機制來鼓勵更多優秀審計人員不斷進取，努力提升。

3.4? ?豐富內部審計人員的審計經驗

在企業內部審計實踐中，企業要經常性地開展職業教育，堅定內部審計人員的初心，使其能夠做好個人職業發展規劃。企業還要帶領內部審計人員做好審計項目的經驗總結和實踐分析，鼓勵審計人員多從自身實踐中總結經驗，從學習中找不足，并恰當地運用經驗去分析，從而不斷豐富內部審計人員的審計經驗，提高未來的審計質量和審計效果。

3.5? ?組建敏捷審計項目小組

對于企業來說，其需要結合當前審計的現實要求，提高審計人員的洞察力，增強其風險預測力，提升其動態敏捷性。尤其是對企業內部審計部門負責人來說，其要在觀念更新、模式改進、人才培養、組織創新四大方面做好內容重塑。因此，企業可通過組建敏捷審計項目小組，帶動全體審計人員提高綜合能力，保障敏捷審計，以更高價值、更快效率、更靈活地處理審計工作。在敏捷審計項目小組建設中，審計項目負責人需要把控項目價值，梳理審計要點，協同項目人員。審計部門主管要協調項目負責人，讓團隊專注于價值交付，并指導團隊成員工作，協調解決各種資源問題。最后，對于審計項目團隊來說，要明確審計要點，調整審計項目優先級，加強與被審團隊的溝通，科學編制審計

報告。

4? ? ?結束語

在當前高質量發展的大背景下，敏捷審計是一大趨勢。在敏捷審計要求下，企業要深入推進財務、業務、管理、審計的融合，更好地實現智慧審計、智能審計、高質量審計。另外，敏捷審計下企業對內部審計人員的專業能力和綜合素養提出了更高的要求，這就需要內部審計人員不斷提高專業能力。對于企業而言，其需要重視內部審計工作，做好敏捷審計要求下的專業人員培訓，規范監督管理體系，完善考核激勵機制，不斷豐富內部審計人員的審計經驗，從而幫助內部審計人員不斷提高專業能力，進一步助力內部審計工作高質量開展。

主要參考文獻

［1］王金蓮.鄉鎮內部審計人員專業能力要求及能力提升途徑探索［J］.中國農業會計，2023（18）：91-93.

［2］楊波，溫利鋒.基層內部審計人員專業勝任能力提升路徑的探討：以G市為例［J］.審計與理財，2023（8）：45-47.

［3］李鳳雛.高質量發展下敏捷審計功能的實現及保障：基于內部審計視角［J］.商業會計，2023（12）：34-36.

［4］趙盼.區塊鏈技術服務內部審計增值功能發揮的策略［J］.今日財富，2023（6）：121-123.

［5］李春.核電企業“敏捷審計”模式初探［J］.上海商業，2023（3）：114-116.

［6］王寧逸.敏捷型審計團隊對于提升商業銀行內審服務價值的研究［J］.中國內部審計，2022（12）：24-27.

［7］任磊，周子然.數字化時代敏捷審計模式創新［J］.中國內部審計，2022（11）：12-17.

［8］劉娟娟.淺議新時期國有企業內部審計整改問題［J］.財訊，2023（19）：22-24.