國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制

廖重炳

在新時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作起著關(guān)鍵作用。它旨在對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)估，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作遵循相關(guān)規(guī)定，從而為國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展提供保障。然而，不容忽視的是，部分國(guó)有企業(yè)管理人員可能會(huì)利用職權(quán)進(jìn)行違法違規(guī)操作，如擅自挪用企業(yè)資金等，這些行為無疑會(huì)阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。正是在這樣的背景下，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義和價(jià)值更加凸顯。通過規(guī)范、有秩序地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合規(guī)的軌道上運(yùn)行，從而為國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開，通過細(xì)致的審計(jì)流程，可以看出企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否存在違法違規(guī)的行為。同時(shí)，審計(jì)也能確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金使用合規(guī)性，并對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的行為進(jìn)行有效監(jiān)督，從而預(yù)防違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涉及審計(jì)主體和審計(jì)客體兩方。審計(jì)主體即執(zhí)行審計(jì)工作的團(tuán)隊(duì)和機(jī)構(gòu)，通常包括國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等。盡管大部分審計(jì)工作由國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，但鑒于其工作量龐大，有時(shí)需引入第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助完成。而審計(jì)客體則是被審計(jì)的對(duì)象，主要包括國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員，審計(jì)內(nèi)容涵蓋他們的財(cái)政收支情況，以保障國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)要素

取證不當(dāng)。為確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，國(guó)家相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)在形成結(jié)論時(shí)，必須基于充分的證據(jù)支撐，避免在無證據(jù)或證據(jù)不足的情況下作出判斷。若審計(jì)機(jī)構(gòu)所收集的證據(jù)不科學(xué)，那么審計(jì)結(jié)論的可靠性將受到質(zhì)疑，從而可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。常見的取證不當(dāng)情形主要包括：首先，審計(jì)人員在收集證據(jù)時(shí)，由于信息不對(duì)稱，可能導(dǎo)致證據(jù)內(nèi)容不夠全面、具體。其次，部分審計(jì)人員可能過于關(guān)注非核心證據(jù)，導(dǎo)致證據(jù)整體說服力不強(qiáng)，無法為審計(jì)結(jié)論提供有力支撐。最后，部分收集到的證據(jù)可能因不符合相關(guān)規(guī)定，而無法作為有效憑證，削弱了審計(jì)證據(jù)的實(shí)際效用。

違反程序。在審計(jì)工作中，遵循合理合法的程序至關(guān)重要。相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)務(wù)必嚴(yán)格依照既定程序執(zhí)行審計(jì)工作，以契合新時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的具體要求。若審計(jì)人員在執(zhí)行過程中未能嚴(yán)格遵循既定流程和步驟，審計(jì)工作的連貫性將難以保障，這可能導(dǎo)致邏輯上的不清晰。一旦某個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)嚴(yán)重問題，可能會(huì)引發(fā)較為嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

評(píng)價(jià)失真。當(dāng)前階段，由于國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系尚未健全，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)時(shí)采用了多樣化的評(píng)價(jià)方式，尚未形成統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這在一定程度上導(dǎo)致了評(píng)價(jià)工作的靈活性和隨機(jī)性增加，進(jìn)而可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

責(zé)任界定。國(guó)家相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，既關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，也對(duì)其業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)需嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定和要求，并清晰理解國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，特別是個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任與集體經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。然而，在責(zé)任界定的過程中，審計(jì)人員可能面對(duì)諸多挑戰(zhàn)，導(dǎo)致責(zé)任主體難以界定和確認(rèn)，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響最終的審計(jì)結(jié)果。

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

強(qiáng)化環(huán)境。為優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，可以從以下幾方面著手：首先，國(guó)家相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全法律法規(guī)體系，結(jié)合最新的審計(jì)法，進(jìn)一步明確審計(jì)人員的工作職責(zé)，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，完善審計(jì)制度，如審計(jì)結(jié)果使用制度和責(zé)任追究制度等，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和合理性，為審計(jì)工作營(yíng)造良好環(huán)境。其次，國(guó)有企業(yè)需建立健全內(nèi)控制度。通過實(shí)施內(nèi)控工作，不僅可以有效約束領(lǐng)導(dǎo)人員的工作行為，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還能為國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)提供完整、準(zhǔn)確的證據(jù)，助力其開展審計(jì)工作。最后，建立并完善聯(lián)席制度也至關(guān)重要。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控涉及多個(gè)部門，僅靠國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)難以全面完成，因此，需要其他相關(guān)部門共同參與，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，進(jìn)而有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

合理界定。責(zé)任的明確劃分是審計(jì)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵。首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，需對(duì)責(zé)任進(jìn)行明確，特別是個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任的界定。例如，若國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題源于領(lǐng)導(dǎo)班子決策，則應(yīng)由集體承擔(dān)責(zé)任，但正職領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任應(yīng)單獨(dú)追究；若經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的問題主要由某領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人決策所致，則應(yīng)由該領(lǐng)導(dǎo)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)還需精確區(qū)分前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任。鑒于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在滯后性，即前任領(lǐng)導(dǎo)決策可能在現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)產(chǎn)生問題，因此，在審計(jì)過程中，應(yīng)結(jié)合歷史事實(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行深入分析，以合理界定責(zé)任歸屬，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

優(yōu)化程序。國(guó)家相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)程序主要包含三個(gè)環(huán)節(jié)：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)最終階段。為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需對(duì)這三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化。首先，優(yōu)化審計(jì)準(zhǔn)備階段。國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在啟動(dòng)審計(jì)前，應(yīng)規(guī)范審計(jì)流程，明確審計(jì)對(duì)象和范圍，并據(jù)此制定詳細(xì)的審計(jì)方案，以預(yù)防因操作不當(dāng)引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，完善并規(guī)范審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)人員在取證過程中，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞剑_保獲取準(zhǔn)確可靠的審計(jì)資料。同時(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，明確審計(jì)重點(diǎn)，確保收集證據(jù)的可靠性。最后，優(yōu)化審計(jì)最終階段。國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在完成審計(jì)后，需編制審計(jì)報(bào)告。在報(bào)告編制前，務(wù)必仔細(xì)核對(duì)所有證據(jù)和資料，確保無遺漏和錯(cuò)誤。報(bào)告完成后，應(yīng)召開相關(guān)會(huì)議，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)和討論。

鞏固隊(duì)伍。在鞏固隊(duì)伍方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)可采取以下措施。首先，為提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率，必須強(qiáng)化審計(jì)部門建設(shè)，不斷完善內(nèi)控制度，并設(shè)立專業(yè)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的執(zhí)行。同時(shí)，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)防控。其次，提升審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，通過嚴(yán)格審查審計(jì)人員的從業(yè)資格，全面評(píng)估其專業(yè)能力。同時(shí)，建立激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情，確保他們得到合理科學(xué)的提拔和培養(yǎng)。在此過程中，不僅要注重專業(yè)能力的培養(yǎng)，還需加強(qiáng)法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育，以防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

在國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐中，確實(shí)存在一些問題，這些問題受到多種因素的影響，進(jìn)而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，影響了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。鑒于此，相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)需共同努力，采取有效措施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行和結(jié)果的可靠性。