優化稅收優惠政策 助力企業提升績效

稅收優惠概念

稅收優惠是指國家根據稅收政策在稅收法律中對某一部分企業進行稅收的免除或減輕的一種方式，是政府實現宏觀調控的方法。通常，稅收優惠政策分為照顧性政策與鼓勵式政策兩種。其中，照顧性政策是指政府對于一些生產經營出現困難的企業進行幫助的一種措施。例如，一些中小型企業受到疫情影響較為嚴重，國家就會采取免收增值稅的方式對其進行財政補貼。鼓勵性政策是指為促進地區性經濟發展或某一個行業的進步而制定的稅收政策。例如，國家為鼓勵西部地區發展，按照15%的稅收率進行企業所得稅的征收。

稅收優惠政策對企業績效的影響

降低企業增值稅稅負 隨著稅收優惠政策的出臺，企業本期購買的固定資產的進項稅額在本期內可以抵扣， 從而實現企業本身應繳納增值稅的降低。與此同時，本期購買的固定資產越多， 增值稅可抵扣的進項稅額也越多，實際稅負也會隨之降低。也就是說，資本較為密集的企業的增值稅實際稅負降低更多。固定資產的進項稅額與其原值分離后，固定資產的總值也會隨之降低，企業利潤能夠相對增加。增值稅退稅是指對企業已經繳納的增值稅進行退還，使企業的增值稅稅負得到降低，并且收到增值稅退稅的企業無需進行所得稅的繳納，使企業利潤得到有效提升。

增加企業現金流 稅收優惠政策的出臺使所購買的固定資產進項稅額允許抵扣，企業實際繳納的稅收減少，因而現金流得以增加。這對企業的生產能夠起到積極作用，從而提高企業利潤。增值稅退稅同樣能夠增加現金流，避免由于資金缺少對企業發展造成的影響。

提高企業營運能力 首先，企業資本營運指標發生了變化。固定資產原值的進項稅額從原值中剝離，在企業營業額不變的情況下能夠使固定資產周轉率得到上升，對企業績效造成的積極影響是巨大的。其次，企業盈利能力也會發生變化。稅收優惠政策能夠在其他條件不變的情況下，使凈利潤得到增加，凈資產報酬率也能得到相應提升。第三，償還能力指標同樣會發生變化。消費型增值稅會對投資力度造成影響，企業固定資產也會隨之增加。若企業長期通過負債的方式加大投資力度，就會使原有的資本結構發生變化，也會導致資產的負債率上升。

提高企業的競爭力 稅收優惠政策出臺后，企業增值稅實現轉型，在固定資產原值降低的同時，在使用年限不改變的情況下，每年折舊都會降低，產品總成本也會隨之降低，這就使企業的競爭力大幅提高。進而，企業能夠擴大生產規模，規模效應一旦形成，產品的成本也會降低，企業利潤能進一步提升。

提升企業創新績效 稅收優惠政策對于企業的創新績效有著正向的促進作用，促使企業對設備進行更新，并加強對產品研發以及技術更新的資金投入，使自身的技術水平與生產質量得到提高。企業所得稅與個人所得稅的優惠能夠使企業更好地留住人才，促進企業創新發展。

提高企業投資能力 促進投資、擴大內需是增值稅轉型的主要目的之一。與生產型增值稅不同，消費型增值稅能夠抵扣本期購買固定資產稅額，本期購買固定資產越多，所能抵扣的稅額也會隨之增加。

企業稅收優惠政策存在的問題

稅收優惠政策與企業認證期限不匹配 稅收優惠政策對于很多企業而言，能夠減輕資金負擔，尤其對于高新技術企業有著極大幫助。但目前我國高新技術企業認證期為三年，企業若想享受稅收優惠政策，就要在三年內進行認定。高新技術企業的認定工作較為復雜，不但涉及許多部門，而且需要準備的資料也很繁瑣。在準備過程中已經消耗了很多的人力與物力，每隔三年就需要進行認證，使企業在這一方面的成本大大增加。稅收優惠政策執行的年限往往較長，因此，在這種情況下判定稅收優惠政策對企業績效帶來的影響時是不準確的。而且，企業績效得到提升受多種外界因素影響，無法準確判斷是否與稅收優惠政策相關。另外在三年的認證期中，下一個認證期限由于一些原因不符合高新技術企業認定條件的企業，就會鉆稅收優惠政策的空子，進行數據的偽造與“尋租”。

企業稅收優惠政策精準度不足 對于高新技術企業，我國實行15%的企業所得稅優惠政策， 并對企業行業進行劃分，例如生物醫藥與電子信息都屬于高新技術的認定范圍。但這兩個行業是完全不同的，企業的收益途徑也不一樣。若想使企業績效最大化，需要推出針對性的稅收優惠類型，一律15%的企業所得稅稅率并不能使稅收優惠政策得到最好應用。當高新技術企業處于盈利期時，這種稅收優惠政策較為適用。但處于創業初期的企業需要大量的費用進行研究，企業一直處于虧損狀態，無法使稅收優惠政策發揮出最大的作用，暴露出優惠稅收政策精確度不足的問題。

科研人員享受的稅收優惠政策不足 相關調查統計顯示，高新技術企業中科研人員對企業績效的影響是巨大的，但相關科研人員所享受的稅收優惠政策不足。所得稅與流轉稅對于高新技術企業來說都能夠對科研人員起到激勵作用，但效果并不顯著，因此在這方面還有提升的空間。我國對于科研機構以及一些高等學校的科研人員實施了轉讓成果不征收個人所得稅的稅收優惠政策，但高新技術企業的科研人員并不符合這項政策的使用范圍，導致企業科研人員的工作積極性下降。

稅收優惠結構與稅制結構不匹配 目前，我國稅制結構中直接稅比重較低，而間接稅比重較高。直接稅中包括個人所得稅，間接稅中增值稅占主要部分。近年來，大量增值稅的優惠政策不斷出臺，對于很多企業績效帶來了積極影響。但高新技術企業與其他企業不同，企業績效涉及的稅收優惠政策以所得稅為主，因此就出現了稅收優惠結構與稅制結構匹配性不足的問題。由于所得稅優惠對高新技術企業績效帶來的影響更大，若想提升高新技術企業績效，就應解決稅收優惠政策與稅制結構之間存在的問題。

完善我國企業稅收優惠政策的建議

適當延長高新技術企業的認證期限 我國高新技術企業認定期限為三年，與我國制定的稅收優惠政策周期存在一定差異，并且容易導致一些不良行為與地方保護主義。因此，可以考慮將高新技術企業的認證期限進行適當延長，從而降低認證成本，與此同時還應對高新技術企業認定機構的資質進行嚴格的審核，并對機構對于認定標準的熟悉程度進行判斷，使其執業質量得到提升。相關管理部門應對認證機構進行持續監管，避免認定機構為提升利益而改變認定原始動機。高新技術企業認證周期得到適當延長后，企業能夠將更多的資金與專注力投入產品研發方面，而不是為了提升認定標準盲目進行研發。另外，此舉在促進企業長遠發展的同時，還能使稅收優惠政策對企業績效造成的影響進行準確分析，對企業績效的提升起到促進作用。

提升企業稅收優惠政策的精準度 企業若想得到更好的發展，就要不斷進行創新，固定不變的稅收優惠政策對企業創新能力的提升是十分不利的。不同行業的高新技術企業所需要的稅收優惠類型存在差異。例如，一些盈利企業在所得稅降低的政策下能夠減輕負擔，但對于一些虧損企業，降低所得稅這一方法所帶來的影響并不是很大。因此，為使稅收優惠政策發揮出最大的作用，應對其精確度進行提升，使不同類型的企業都能夠享受到有指向性的稅收優惠政策。例如，美國對當年研發投入超過前三年研發投入均值50%的部分，進行14%的稅收抵扣，使稅收優惠政策更具針對性、更加動態化。這一方法也為我國提升稅收優惠政策精確度提供了思路。我國高新技術企業的分布并不均勻，主要集中在北京、上海、深圳等地區，甘肅、新疆等地區高新技術企業較少，可見地域差異對于企業的發展有著重要影響，因此在進行稅收優惠政策的制定時也應考慮到地區因素，避免稅收優惠政策的“一刀切”。

加大對人力資本的稅收優惠力度 人力資本對于企業的創新投入程度以及產出都有著很大影響。企業若想實現長遠發展，員工起到的作用是至關重要的，尤其是高新技術企業人才能夠極大程度地促進企業的發展與創新。加大對人力資本的稅收優惠力度能形成一定的激勵效應，但目前在這方面還存在重視程度不足的問題。科研人員所涉及的個人所得稅優惠應更具針對性，對于科研人員在研發過程中取得的獎金與津貼可進行個人所得稅的免除。對于一些創業初期的創新型企業，對企業創新部分進行投資的個人投資者，可將這一部分稅收優惠政策進行放寬。

擴大稅制結構中所得稅的占比 增值稅是我國的最大稅種。為使高新技術企業績效得到提升，應擴大稅制結構中的所得稅占比。財政部公布的稅收數據顯示，最近三年，所得稅占總稅收的比例從31.54%提升至35.18%，這對高新技術企業的發展是較為有利的。提高所得稅稅收優惠能提高企業以及國民的納稅意識，高新技術企業所享受的稅收優惠政策也能發揮出更大的作用，使企業績效得到顯著提升。

作者單位：上海理工大學