構建財務預算標桿體系促進企業提質增效

現行的預算資源管控模式

全面預算管理是實現公司整體戰略的工具，是以公司的整體戰略為核心，通過全面預算管理將公司的整體戰略目標轉化、分解、落實為公司的經營目標和業務計劃，使各經營單位能夠自下而上執行公司整體戰略，保證公司戰略目標的實現。

現行的預算資源主要管理方式為項目管理、目標管理。項目管理是以項目為預算管理顆粒度，將資源投入與業務計劃相結合，對預算具體項目的規劃確立、執行進度和效益評估等資源投入全流程的閉環管理體系。目標管理是指對預測結果進行綜合平衡分析，通過對各種可能的變化情況進行模擬后，選擇與公司戰略目標最協調一致和最具有可行性的方案，最終確定為各級預算管理組織的主要預算目標，然后對預算總體目標和重點管控指標額度、執行進度的管理。

預算工作中標桿管理運用現狀及存在的問題

公司的各級預算管理組織在預算執行過程中不斷積累和整理各類重要指標，形成部分可比較、可更新的預算標桿體系，作為預算分析、審核的依據；同時作為公司開展提質增效工作、評價成本管理效能的重要工具，在推動公司成本精細化管理、實現價值經營方面發揮一定的作用。但由于指標過于簡單，未能細分場景、準確聚焦資源消耗的關鍵驅動因素，使得企業的標桿管理工作只停留在表面。

在實際工作中，公司的成本貫穿于各部門各環節，驅動因子各不相同，預算標桿未能形成統一的業財語言，導致其管理不夠深化、應用不足。具體體現為：一是預算標桿顆粒度較粗，成本驅動因素不精準，難以指導成本精細化管理；二是預算標桿僅反映單位業務成本維度，未體現成本投入與承載業務質效的關聯關系，無法體現資源投入的綜合效能；三是在預算編制模型中，預算編制與分解更多地體現在財務科目層級，未全面覆蓋業務范圍，資源配置業務驅動嵌入應用不足，易造成業財分歧；四是數據系統基礎支撐能力不足，資源精細化管理面臨數據龐雜、取數困難、數據量和計算量大的問題，需要大量的人工填報與調整，存在指標分散、口徑不一等問題。

提升的方向

為提升預算資源配置的精準度，進一步實現數智化財務支撐，厘清多種因素的關系，精準定位業務成本動因，急需構建財務預算標桿體系，助力資源的精細化管理。主要需從以下方面著力提升。

營造價值經營的文化氛圍 開展價值管理宣貫，針對各級管理人員與業務人員組織價值管理培訓，統一公司上下經營觀念。

強化業財融合的組織協同 優化資源歸口管理，厘清關鍵資源歸口責任，強化歸口在資源配置與成本管理的橫向協同與縱向貫穿能力。建立常態化業財溝通協作機制，建立有效的溝通機制與協作機制，實現跨部門協同流程化體系化。通過培訓、交流與業財融合項目等，提高業財人員跨專業能力水平。推進業財信息一體化。提高業財系統的信息交互能力，完善公司級數據倉庫，實現信息共享。

優化資源配置的管理工具 優化定額標桿體系，豐富應用場景，構建常態化運營機制，推動各單位對標逐優。設計基于業務和項目制的預算編制/分解的標準模板，建立科學的資源配置與評價體系。基于運營管理需要，梳理業財數據口徑，建立明確的映射關系。完善預算管理系統功能。完善預算管理系統在編制、審核、調整、監控、分析、標桿等方面的應用。

預算標桿設計的原則

為切實將預算標桿全面應用于預算管理實際工作中，建立一套適合公司實際情況的預算標桿指標體系，為提高公司的日常管理水平提供實效性抓手，在標桿設計中主要遵循以下原則：一是可控性。聚焦特定責任中心能夠直接控制其發生的成本資源，以價值效益和效率為核心，關注資源投入與產出聯動。二是重要性。優先選擇占比高、對損益影響大的資源，從公司戰略出發，充分考慮經營要求，保證指標服務于公司重點工作。三是可比性。指標在預算組織間/項目間具有可比性，個性化項目、一事一議的項目不適合。四是相關性。標桿指標能夠滿足企業加強內部經營管理的需要，標桿指標能夠反映業務實質。五是可行性。系統獲取優先于手工統計，直接獲取優先于間接獲取。

預算標桿體系的構建

預算標桿管理體系面向全面預算管理，按照“財務出發+業務觸發”的雙向設計思路，全面、體系化地梳理面向業務發展和績效考核的標桿指標體系。根據預算標桿的適用場景，將標桿分為控制類、分析類、儲備類指標。

首先是鎖定預算標桿適用資源。基于資源可控、管理效益、評價可比、數據可得等原則鎖定關鍵資源，開展資源管理全面分析。在了解預算標桿管理現狀與管理要求的基礎上，選取投入規模較大，投入具有彈性資源作為研究對象，確保標桿的重要性和可落地性。其次是逐層剖析鎖定關鍵驅動要素。按照“三個導向”的指導思想，逐一梳理資源耗用的具體發生模式，精確定位當前預算標桿體系存在的不足，識別重點資源的業務關聯與發生模式，從業務實質出發，梳理其關鍵驅動因素，精準定位關鍵影響因素，明確資源評價的量化依據，為預算標桿設置提供輸入。然后是搭建預算標桿體系。依托既有成果，結合管理訴求和管理基礎，建立分層次、多維度的預算標桿體系。該預算標桿體系共包含控制類指標53項、分析類指標44項以及儲備類指標9項，覆蓋了彈性資源的90%。同時，根據標桿實際的使用情況及資源管控壓降目標，綜合考慮平均水平、歷史情況、地區差異等進行標桿的測算優化，為標桿輸出一個合理的區間范圍。最后是建立一套常態化運行規范。建立預算標桿管理機制，明確各級相關組織職責與關鍵流程環節。業財、上下聯動，建立統一的省內預算編制模型，嵌入優值標桿，搭建業務目標—資源需求—財務費用—歸口費用的映射路徑，支撐資源配置，深入業財融合。貫徹落實公司分類管理要求，根據各條線成本屬性、戰略規劃等，明確不同的預算要求，實行差異化管理，分別按照固定類、管理類、市場類、綜合類設置預算目標，提高資源配置的針對性和有效性。

預算標桿的應用場景

有力支撐提質增效工作。按月展示各線條指標，實現橫向、縱向比較，周期性跟蹤分析變動情況。加大數據系統化支撐力度，將標桿指標在平臺上共享，為各預算單位提質增效工作提供抓手。定期梳理指標情況，樹立優秀標桿，分享資源管控經驗。

精準有效配置資源。依據預算標桿體系的歷史標桿值和測算的預期標桿值，作為資源配置的重要基礎依據。搭建統一的省內預算編制模型，進一步實現資源配置精準化，將年度業務目標與財務資源需求直接銜接，精準把控預算資源投向，提升成本使用效率。

過程管理精細化。基于指標表現開展根因分析，進行指標評價和對標逐優分析，深入開展資源投入與運營效益結果的關聯分析，快速識別異常表現規范過程管理，針對各資源責任主體進行定期指標表現測評并通報，通過橫縱向對標，識別指標異常，及時規范過程管理存在的問題，提出建議提升方案，指導業務策略調整。

作者單位：中國移動通信集團山西有限公司