企業內部審計存在的問題及對策分析

摘要：企業內部審計是對企業內部運營、財務和風險管理等方面進行評估和監督的一種重要機制。盡管企業內部審計在確保企業正常運營和可持續發展方面發揮關鍵作用，但其實施過程中仍然存在一些問題和挑戰。文章分析企業內部審計存在的問題，并提出相應的對策，以期提高企業內部審計的效果和質量。

關鍵詞：企業；內部審計；存在的問題；對策

企業內部審計是保障企業經營活動合規性和風險控制的重要手段，對于企業發展發揮了至關重要的作用。然而，目前企業內部審計還存在一些問題，如審計工作缺乏獨立性、審計工作團隊整體素質偏低、審計信息系統與工作手段較為落后、企業審計體系混亂，缺乏足夠的風險預警意識等，這些問題不僅影響了審計的準確性和有效性，也對企業的經營和管理造成了一定的風險。因此，有必要對企業內部審計存在的問題進行分析，并提出相應的對策，以提高企業內部審計的效果和價值。

一、企業內部審計的職能分析

企業內部審計是企業內部獨立的審計活動，旨在評估和改進企業的運營和控制過程，以確保企業目標的有效實現。企業內部審計的職能如下：第一，企業內部審計的主要職能是審計查證。審計員通過對企業的財務數據、業務流程和內部控制進行審計驗證，確保財務信息的準確性、完整性和合規性。審計查證有助于發現潛在的錯誤、不當行為或欺詐行為，從而為企業的所有者、管理層和外部利益相關者提供信息和保障。第二，企業內部審計通過風險評估功能，幫助企業識別、評估和管理各類潛在的風險。審計員通過審計活動識別財務風險、法律風險、市場風險等，為企業提供有效的風險管理建議和措施，幫助企業降低風險發生的可能性，保障企業的可持續發展。第三，企業內部審計的職能還包括管控檢查。審計員需要檢查和評估企業的內部控制機制，確保企業各項活動在內部控制的框架下進行。發現內部控制方面的問題和漏洞后，審計員提出改進建議，幫助企業強化內部控制，提升效率和減少風險。第四，企業內部審計部門也扮演著為管理層提供管理建議和支持的角色。審計員通過審計活動發現問題并提出改進建議，為管理層提供參考，幫助他們改進業務流程、提升績效、降低成本等，促進企業持續發展。在履行以上職責的過程中，企業內部審計不僅可以幫助企業提高效率，同時也能增強企業的內部控制和合規性。

二、企業加強內部審計的意義

（一）加強企業對內部的風險管理

在當前的商業環境中，企業面臨著越來越多的風險和挑戰，如市場競爭、法規變化、財務風險等。強化內部審計可以幫助企業更好地理解和管理這些風險，保障企業的穩定發展。首先，加強內部審計可以幫助企業識別和評估潛在的風險因素。通過審計程序和方法，內部審計人員可以深入了解企業運營和管理活動中存在的各種風險，包括內部控制缺陷、人為錯誤、欺詐行為等，從而及時采取相應的控制措施和規避策略，減少風險發生的可能性。其次，內部審計可以幫助企業建立有效的內部控制機制。通過審計過程，發現和彌補控制缺陷，進一步完善企業的內部控制體系，提高管理效率和決策質量。同時，內部審計還可以促進企業遵守法律和規范要求，保證企業合規經營，降低因違規操作而可能產生的法律風險和損失。最后，加強內部審計可以提升企業的整體運營效率和業績表現。通過審計結果和建議，企業可以及時發現和解決存在的問題，優化業務流程和管理模式，提高資源利用率和績效水平，為企業的長期發展和競爭打下良好基礎。

（二）可以幫助企業實現保值增值的目標

內部審計在幫助企業實現保值增值的目標方面扮演著至關重要的角色。企業加強內部審計的意義在于通過提高內部控制有效性、增強管理決策的可靠性及規避潛在風險，進而促使企業達到保值增值的目標。首先，企業加強內部審計可以幫助企業實現保值增值的目標是因為內部審計有助于提高內部控制系統的有效性。通過對企業的內部控制機制進行全面、客觀的審核，內部審計能夠識別潛在的缺陷和風險，及時發現問題并及時加以修復。強化內部控制系統有助于防范潛在的內部失誤或違規行為，從而降低業務運營風險，保護企業的資產，實現保值增值的目標。其次，內部審計有助于提高管理層的決策可靠性。通過審計對企業的經營活動、財務狀況及風險管理進行全面評估，內部審計團隊可以向管理層提供客觀、獨立的意見和建議，幫助管理層做出更明智、更科學的決策。這有助于企業及時調整戰略，優化資源配置，提高業績表現，從而實現企業的增值目標。最后，企業加強內部審計還可以幫助企業規避潛在的風險和挑戰。通過內部審計對企業的各個方面進行審查和評估，可以幫助企業及時發現潛在的風險因素，防范危機的發生，減少損失。在全球經濟環境動蕩不安的背景下，企業需要加強內部審計以確保自身的經營活動不受外部環境的不確定性影響，保證企業的盈利能力和增值潛力。通過加強內部審計，企業可以提高內部控制有效性，增強管理決策的可靠性，規避潛在風險，從而保護企業的資產、優化資源配置，提高競爭力，實現企業的保值增值目標。加強內部審計工作是企業持續發展的重要一環，值得企業高度重視和投入。

（三）監督管理者履行職責是否到位

內部審計能夠監督管理者履行職責是否到位，是因為內部審計部門可以對管理者的決策、行為和管理實踐進行審計和監督。通過內部審計的工作，可以發現和糾正管理層的失誤、疏漏或不當行為，確保管理者按照公司規章制度和法律法規履行職責，提高管理者的管理水平和工作效率。一方面，在企業加強內部審計的過程中，審計小組會對管理者制定的戰略計劃、預算控制、執行情況、績效評估等方面進行全面審計和評估，發現問題并提出改進建議，及時糾正管理者的不當行為，規范管理者的管理行為，確保企業的經營活動合法合規，保護企業的財產安全和股東權益。另一方面，通過內部審計可以提高管理者的工作效率和績效，幫助管理者更好地履行職責，提高企業的經營效益和競爭力。內部審計還可以為管理者提供有關決策的客觀數據和信息，幫助管理者制定決策方案并評估決策效果，降低經營風險，提高管理者對企業內外環境的了解和適應能力。內部審計是企業監督管理者履行職責的重要手段，對于規范管理層行為、提高管理效率、保護企業利益等方面具有重要意義。企業應當加強內部審計工作，提高審計部門的專業水平和效率，確保內部審計工作的有效開展和實施。通過對企業內部各項數據的整合和分析，可以幫助管理者清晰評判部門是否完成工作任務。利用內部審計確認相關數據指標不僅可以讓管理者了解各部門的整體工作水平。通過對各項數據指標的檢查和比對，可以清晰地看到每個部門的利潤情況、生產價值、產品品種和質量等方面的情況，管理者可以更準確地評估各個部門的整體工作表現，及時發現存在的問題。一旦經過審計確認某個部門的工作表現不佳，管理者可以及時找出問題所在，并對相關負責人進行警告或調整。這種“曝光制度”能夠有效地促使部門負責人及時解決問題，提高其責任心和工作效率。同時，通過內部審計還可以激勵員工積極進取。當員工表現出色，為企業創造了價值，管理者可以通過內部審計發現這些優秀員工，并給予適當的獎勵或晉升機會，以激勵其他員工努力工作。

三、企業內部審計工作存在的問題

（一）審計工作缺乏獨立性

企業審計工作的獨立性是審計結果客觀公正的重要保障。然而，在實際工作中卻缺乏獨立性。首先，許多企業的內部審計部門由企業的高層管理人員直接管理和控制。這意味著審計人員在開展審計工作時可能會受到領導層的影響和干預。管理層可能會對審計過程和結果施加壓力，導致審計結果的客觀性和公正性受到影響。此外，缺乏獨立的總審計師也使得審計工作的獨立性被一定程度地削弱。其次，許多企業對審計工作的重要性和價值缺乏正確的認識，在審計附屬部門中并未獨立設置內部審計部門或設置一個審計專職崗位或兼職崗位，導致人員不足以獨立開展審計工作。

（二）審計工作團隊整體素質偏低

審計工作需要審計人員具備深厚的專業知識和技能，包括財務、法律、管理等多領域知識。審計人員需要熟悉并遵守行業規范和法律法規，以確保審計工作的準確性和可靠性。同時，審計工作涉及企業各個部門的財務和業務活動，會對這些部門的切實利益產生影響，審計人員需要與這些部門進行合作與溝通，收集相關信息并對其進行審計。審計結論可能會涉及對相關責任的認定，如發現財務違規行為或管理失誤。這將牽涉到相關部門的利益和責任認定，需要審計人員對相關法律法規和企業政策有深入了解，并做出準確評估和判斷。然而，我國很多企業的內部審計制度存在問題。首先，審計制度往往缺乏明確的規范和流程。其次，企業在組織和管理審計工作方面缺乏經驗，導致審計工作難以高效進行。此外，審計部門的人員組成相對復雜，多為從其他部門抽調，可能缺乏專業性和工作協調能力。

（三）審計信息系統與工作手段較為落后

目前，一些企業的審計信息系統與工作方法相對較為落后。首先，一些企業的信息系統建設相對滯后。隨著信息技術的快速發展，企業審計工作對信息系統的依賴日益增強。然而，一些企業的信息系統還停留在較為簡單的階段，缺乏先進的技術支持，無法滿足審計工作的要求。例如，審計人員在查閱企業相關信息時可能需要手動搜尋紙質檔案，而無法通過信息系統快速查詢和獲取相關信息，這導致了審計速度較慢，效率不高。其次，一些企業的信息系統在數據采集和整理方面存在問題。例如，在數據錄入過程中可能存在輸入錯誤，導致后續審計分析時的誤差；同時，信息材料的整理可能不及時，導致資料的缺失。這給審計工作帶來了困擾，也影響了審計結果的準確性和可靠性。另外，一些企業在審計工作方法方面相對滯后。審計工作需要運用一系列的工具和技術手段，包括數據分析、統計分析、模型建立等，以支持審計人員的決策和分析工作。然而，一些企業在這方面的投入還相對較少，審計人員可能面臨手段不足、技術不熟練等問題。這導致了審計工作的效果受到限制，難以解決復雜問題和發現潛在風險。

（四）企業審計體系混亂，缺乏足夠的風險預警意識

審計工作的獨立性對于確保審計工作的質量與有效性至關重要。獨立性指審計工作能夠獨立于被審計對象，不受任何利益關系或壓力的干擾，能夠客觀、公正地評價企業的財務狀況和內部控制的有效性。只有確保審計獨立性，才能提高審計工作的可靠性和權威性，為企業提供有價值的審計意見和建議。然而，當前很多企業內部的審計體系在保持獨立性方面存在一些問題。首先，很多企業的審計體系直接照搬西方企業的體系，缺乏對企業自身經營狀況的充分調整。直接復制西方企業的審計體系容易忽視中國企業的特點和實際情況。中國企業經營環境復雜多變，與西方企業存在差異，涉及行業政策、法律法規、文化習慣等方面的問題，因此，企業在建立審計體系時應充分結合自身經營狀況和特點進行相應調整。

四、提升企業內部審計工作的對策分析

（一）堅持企業審計部門的獨立性

企業內部審計部門的獨立性是確保審計工作高效、公正和客觀的基礎。獨立的審計部門可以獨立制訂審計計劃和程序，自主開展審計工作，獨立負責審計結果的準確性和可靠性。保持審計部門的獨立性對于企業內部控制體系的完善和風險管理的有效性至關重要。首先，企業內部審計部門的獨立性可以避免利益沖突，確保審計結果的客觀性。如果審計部門受到管理層的控制或者影響，可能會出現審計結果被篡改或者操縱的情況，導致審計失去其真實性和公正性。只有審計部門獨立自主地開展審計工作，才能真正反映企業內部控制體系存在的問題和潛在風險。其次，審計部門的獨立性也能提高內部審計的效能和效率。獨立的審計部門可以更好地規劃審計工作，確定審計目標和重點，優化審計程序和方法，提高審計的針對性和有效性。在管理層和被審計部門的合作和支持下，審計部門可以更好地獲取審計資料和信息，更加全面和深入地開展審計工作，發現潛在問題和風險，及時提出改進建議，促進企業內部控制的不斷完善和提升。最后，審計部門的獨立性也是保障審計人員的專業和獨立意識的體現。審計人員需要獨立思考和判斷，客觀分析問題，確保審計工作的準確性和公正性。只有審計部門的獨立性得到保障，審計人員才能自由地開展審計工作，不受外界干擾和影響，保持審計的獨立性和客觀性。因此，企業應當加強對審計部門的獨立性的重視和保障。管理層應當尊重和支持審計部門的獨立性，不干預審計工作的開展，確保審計人員獨立思考和判斷。審計部門也應當加強自身的專業素養和獨立意識，自覺維護審計的獨立性和公正性，做好審計工作的監督和管理。只有保持審計部門的獨立性，企業內部審計工作才能真正發揮作用，提升企業的內部控制水平和管理效能。

（二）合理選擇科學的工作手段，升級信息系統

而隨著企業規模的擴大和業務范圍的增加，審計工作也變得越來越繁重復雜。因此，利用信息技術平臺對審計工作進行支持和優化，已經成為企業管理層的重要課題之一。加強審計部門信息系統的開發、升級與優化非常重要，通過建立一個高效穩定的信息系統，可以實現審計數據的集中管理和監控，提高審計數據的質量和準確性，減少審計過程中的錯誤和遺漏。同時，信息系統還可以幫助審計人員更好地進行數據分析和風險評估，提高審計的效率和效果。加快實現財務、業務、質量、技術等各部門之間的信息互通也是重中之重，在現代企業中，各部門之間的業務和數據流動非常頻繁，如果信息不能及時、準確地傳遞和共享，就會導致信息孤島問題，影響企業整體的管理和運營效率。通過建立統一的信息平臺，可以實現各部門之間的信息互通和協作，提高審計工作的整體效率和效果。云計算和大數據技術平臺的引入能夠極大地提高審計工作效率。首先，通過云計算，審計部門可以更方便地存儲和訪問數據，從而更加快速地完成審計工作。其次，大數據技術可以幫助審計人員快速準確地分析大量的數據，發現異常和風險，從而提高審計的準確性和及時性。此外，信息技術平臺也可以幫助審計部門建立完善的反饋機制，加強風險預警機制，更好地發揮審計工作對企業經營的監督與控制作用。為了充分發揮信息技術平臺的作用，審計部門也需要發揮自身的主觀能動性。首先，需要加強對電子信息系統的開發與優化，以提高財務管理的效率和準確性。其次，需要充分利用數據技術平臺，創新財務管理方法，提升審計工作的科學性和有效性。此外，也可以借助云計算等平臺，實現審計工作的自動化和標準化，提高工作效率和質量。

（三）提升審計工作人員的專業素質

提升審計工作人員的專業素質是審計工作高效開展、提升審計質量的關鍵所在。審計工作人員專業素質的提升不僅需要具備扎實的專業知識和技能，還需要有較高的職業道德素養、良好的溝通協作能力及責任感和敬業精神。第一，審計工作人員的專業素質提升需要通過不斷的培訓學習來實現。隨著社會經濟的不斷發展，審計工作的復雜性和專業性也在逐漸提升，因此，審計工作人員要不斷提高自己的專業水平和技能，在專業知識、審計方法、法律法規等方面不斷更新與深化。審計機構應該制訂全面的培訓計劃，采用內部培訓、外部培訓、行業交流等形式，鼓勵員工參與學習，不斷提高專業素質，以應對不斷變化的審計環境和需求。第二，建立健全的激勵機制對于提升審計工作人員的專業素質也具有至關重要的作用。激勵機制可以激發審計人員學習的積極性和動力，促使他們不斷提升專業素質。審計機構可以設立各類獎勵機制，如年度優秀員工獎、專業技能提升獎、學習考試成績獎等，激勵員工持續學習、不斷提高自身能力，取得良好的工作成效。此外，也可通過晉升機制、提高薪酬待遇等來激勵員工，推動他們不斷提升專業素質。第三，加強團隊合作和交流也是提升審計工作人員專業素質的有效途徑。通過團隊合作，審計人員可以相互學習、交流經驗，共同攻克難題，提高工作效率和審計質量。審計機構可以組建高效的團隊，建立良好的溝通機制，推動團隊成員之間的合作與互助，形成良好的學習氛圍。此外，定期組織知識分享會、經驗交流會等活動，促進員工之間的交流互動，有助于吸取他人的經驗和借鑒他人的優點，共同提高專業素質。第四，嚴格執行職業道德規范也是提升審計工作人員專業素質的重要保障。審計工作人員要遵守職業操守和道德規范，保持中立、客觀、公正的態度，確保審計工作的真實性和獨立性。審計機構應該加強對職業道德的教育培訓，提高員工的責任感和職業操守意識，幫助他們建立正確的價值觀和行為準則，確保審計工作的合法性和合規性。通過不斷提升員工的專業素質，審計機構可以更好地適應市場需求、提高審計質量，為客戶提供更優質的審計服務，實現審計工作的雙贏局面。

（四）完善企業審計體系，提升企業風險預警意識

企業內部審計工作對于企業管理和運營至關重要，而完善企業審計體系可以有效提升企業的風險預警意識，預防和化解潛在風險。以下是相關對策分析：首先，完善內部審計流程和制度。建立清晰的審計標準和程序，明確審計人員的職責和權限，確保審計工作的獨立性和客觀性。同時，建立嚴格的審計報告和跟蹤機制，及時向管理層匯報審計結果，以便管理層及時了解企業風險狀況。其次，建立風險管理和監控機制。企業應建立風險評估體系，對企業各項業務和項目進行風險評估和分類，確定風險等級和應對策略。同時，建立健全的內部控制制度，實施預防性的內部控制，及時發現和應對潛在風險。這樣可以幫助企業提前識別風險并加以控制，提升企業的風險預警意識。最后，采用先進的審計工具和技術。隨著科技的不斷進步，企業可以借助數據分析、人工智能等技術手段，提高審計效率和準確性。通過數據挖掘和模型分析，可以更加全面地評估企業風險，發現潛在問題并及時應對。因此，加強完善企業的審計體系，不僅可以提升內部審計工作的質量和效率，還可以提升企業的風險預警意識，有助于企業在激烈的市場競爭中保持穩健發展。企業需要不斷完善審計體系，結合人才培養、風險管理和技術應用等多種手段，全面提升企業審計水平，更好地抵御各種潛在風險，促進企業可持續發展。

五、結語

企業內部審計存在的問題主要包括審計工作缺乏獨立性、審計工作團隊整體素質偏低、審計信息系統與工作方法較為落后、企業審計體系混亂，缺乏足夠的風險預警意識等。通過堅持企業審計部門的獨立性、合理選擇工作方法、提升審計工作人員的專業素質等對策，可以有效改善企業內部審計的效果，提高企業運營和風險管理的質量。

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（作者單位：寧波偉書電子科技有限公司）