企業財務共享中心建設對內部控制的影響

摘要：文章探討了企業財務共享中心建設對內部控制的積極影響及其制約因素。通過優化內部環境、完善風險評估與管控、加強控制活動和改進監督方式，可以有效發揮財務共享中心的積極作用并完善內部控制。企業應充分認識并克服制約因素，以最大化財務共享中心的價值。

關鍵詞：財務共享中心；內部控制；風險評估

根據《中國共享經濟發展報告》從規模上來看2022年共享經濟市場規模持續擴大，達到約38320億元，同比增長約3.9%。這種增長為企業財務共享中心的建設提供了廣闊的發展空間，也促使企業更加注重內部控制的優化。財務共享中心的建設使企業財務管理更為集中和高效，為企業的決策提供了有力的數據支撐。這兩個領域的市場規模同比分別增長8.4%和8.2%，增速較上年分別提高了2.6%和1.7%。財務共享中心的建設顯得尤為重要，它可以幫助企業更好地進行風險評估和成本控制，從而在市場競爭中保持優勢。

一、企業財務共享中心建設對內部控制的積極影響

（一）提高效率和精準度

財務共享中心通過集中處理企業的財務事務，有效整合了財務資源，減少了重復工作，從而大幅提升了工作效率。這種集中化的操作模式不僅優化了流程，還降低了操作成本，為企業帶來了更高的經濟效益。其次，財務共享中心的運作借助了先進的信息技術，比如ERP系統和大數據分析，這些技術的應用使得數據處理更加迅速和準確，極大地提升了財務信息的精準度。此外，這種集中化管理還有利于標準化和規范化財務操作，確保了財務信息的一致性和可靠性，從而增強了內部控制的有效性。在內部控制方面，財務共享中心通過實現流程的標準化和自動化，顯著提升了內部控制的質量。標準化的流程減少了人為錯誤和欺詐的風險，而自動化的操作又減輕了人員的工作負擔，提高了工作的準確性。例如，自動化的報銷流程不僅提高了報銷處理的速度，還通過電子化審批減少了財務欺詐的可能性。同時，財務共享中心還利用了各種監控和報告工具來提高透明度，這些工具使得管理層能夠實時監控財務活動，并及時發現和糾正問題。財務共享中心還有助于提升企業決策的質量。由于數據處理的高效和精確，企業管理層可以獲取更準確、更全面的財務報告，這為他們提供了更加可靠的決策依據。同時，快速準確的財務信息還有助于企業更好地應對市場變化，提高其競爭力。

（二）控制成本和優化資源

企業規模的擴大和業務的多元化，傳統的財務管理模式已經難以滿足現代企業的需求。為了提高財務管理效率、降低成本并加強內部控制，許多企業開始轉向財務共享中心的建設。財務共享中心的建設可以有效降低企業的財務管理成本。據統計，實施財務共享的企業平均可以節省20%的財務管理成本。這主要得益于以下幾個方面：一是通過集中處理財務信息，減少了信息傳遞的時間和人力成本。二是統一了財務管理流程和標準，降低了各地分支機構在執行財務政策時的偏差和不合規操作的風險，減少了因此產生的額外成本。財務共享中心能夠實現資源的優化配置。通過整合各地的資源需求，企業可以實現資源的合理調配，避免資源過剩或不足的情況。例如，某企業在實施財務共享后，通過數據分析發現其北方地區的分支機構存在人力資源過剩的現象，而南方地區的分支機構則存在人力資源不足的問題。于是，該企業將北方的部分人力資源調配至南方，不僅避免了資源的浪費，還提高了整體的工作效率。此外，財務共享中心的建設還能強化企業的內部控制。一方面，通過集中處理財務信息，企業能夠實時監控各分支機構的財務狀況，及時發現并解決潛在的風險點，從而提高了內部控制的效率和效果。另一方面，統一的管理流程和標準也有助于規范員工的行為，降低違規操作的風險。

（三）增強合規性和透明度

在財務管理日益復雜的今天，合規性和透明度成為企業內部控制的核心要素。財務共享中心作為現代企業的新型管理模式，在這兩個方面均展現出其獨特的優勢。財務共享中心通過集中化、標準化的操作，顯著提高了企業的合規性。在傳統的財務管理模式下，各地的分支機構可能因為對財務政策理解不統一或出于某些地方性的考慮而出現操作不合規的情況。財務共享中心的建設，使得所有的財務操作都在統一的規范和標準下進行，大大降低了不合規操作的風險。財務共享中心提高了企業財務的透明度，為內部控制提供了更為清晰的環境。集中化的財務管理使得企業能夠實時監控各分支機構的財務狀況，掌握實時的、全面的數據，避免了信息不對稱帶來的決策困擾。同時，透明的財務操作也使得企業內部各部門之間的溝通和協作更為順暢，加強了整體運作的協同效應。透明度的提升還有助于企業及時發現潛在的風險點。在傳統的管理模式下，由于信息的分散和滯后，企業往往難以快速識別風險。而財務共享中心能夠實時監控并分析財務數據，及時發現異常情況，為企業提供了更為迅速的風險應對機制。

二、企業財務共享中心建設的制約因素

（一）內部環境不足

在全球化和信息化高速發展的背景下，財務共享中心（FSSC）正逐漸成為企業優化財務管理、提升效率和降低成本的重要工具。然而，盡管財務共享中心帶來了諸多積極影響，其建設過程中仍面臨許多制約因素，尤其是內部環境不足的問題。組織文化和結構的制約是影響財務共享中心建設的重要因素。許多企業在傳統財務管理模式下，形成了各自為戰的分散狀態，缺乏開放、合作的組織文化和結構。這使得企業在建設財務共享中心時，難以實現集中、協同的工作模式，制約了財務共享中心的順利運行。調查數據顯示，約有30%的企業因為缺乏合適的組織文化和結構，使得財務共享中心的建設受阻。人員素質和能力的挑戰也是制約企業財務共享中心建設積極影響的重要因素。財務共享中心的建設需要一支具備高素質和專業能力的團隊，包括財務專業知識、信息技術能力、團隊協作能力等。然而，許多企業在轉型過程中，面臨人才短缺、人員能力不足的問題。數據顯示，約有70%的企業在建設財務共享中心時，面臨人才短缺的困境。這不僅影響了財務共享中心的順利實施，也制約了其積極影響的發揮。信息系統整合的難題也是影響企業財務共享中心建設的重要制約因素。財務共享中心的建設需要強大的信息系統支持，包括財務系統、人力資源系統、OA系統等。然而，企業在實施財務共享中心的過程中，往往面臨信息系統整合的難題，如系統兼容性、數據安全等問題。統計數據顯示，約有40%的企業在信息系統整合方面遇到困難。這不僅影響了財務共享中心的運行效率，也制約了其對企業財務管理的積極影響。

（二）風險評估漏洞

風險評估是財務共享中心建設中的關鍵環節，對于防范和控制風險至關重要。然而，許多企業在實施財務共享中心時，往往忽視了風險評估的重要性，導致風險評估存在漏洞，從而制約了財務共享中心建設的順利進行。根據研究數據，約有70%的企業在建設財務共享中心時，沒有建立完善的風險評估機制。這些企業在面臨潛在風險時，往往缺乏有效的預警和應對措施，導致風險擴大化，給企業帶來不必要的損失。例如，某企業在實施財務共享中心后，由于風險評估不足，導致了數據泄露事件，給企業帶來了巨大的經濟損失和聲譽損害。風險評估漏洞的存在，不僅影響了財務共享中心的順利運行，也制約了其對企業財務管理的積極影響。首先，風險評估漏洞會導致企業在面對風險時反應遲鈍，無法及時采取有效的應對措施。這不僅可能造成經濟損失，還可能影響企業的聲譽和長期發展。其次，風險評估漏洞也會削弱企業的內部控制能力。內部控制是企業防范風險的重要手段，而風險評估則是內部控制的關鍵環節。如果風險評估存在漏洞，企業的內部控制體系就難以發揮應有的作用，導致風險控制失效。

（三）控制活動缺陷

控制活動是保障企業財務安全的關鍵環節，如果存在缺陷，將直接影響財務共享中心的運行效果。根據普華永道的一項研究報告，約有60%的企業在建設財務共享中心時，存在控制活動缺陷的問題。這些缺陷可能表現為缺乏有效的審批流程、授權不明確、監控措施不到位等。這些問題不僅增加了企業的財務風險，還可能引發舞弊行為，給企業帶來重大損失。例如，某大型跨國企業在實施財務共享中心后，由于控制活動缺陷，發生了嚴重的財務舞弊案件。調查發現，該企業的審批流程存在漏洞，導致未經授權的人員能夠篡改財務數據，造成了數百萬美元的損失。這一事件對企業造成了巨大的經濟損失和聲譽損害。控制活動缺陷的存在，不僅影響了財務共享中心的順利運行，也制約了其對企業財務管理的積極影響。首先，控制活動缺陷會導致企業的財務數據不準確、不完整，從而影響決策的正確性和有效性。其次，控制活動缺陷還會削弱企業的風險防范能力。有效的控制活動是預防和發現舞弊行為的重要手段，而控制活動缺陷則可能給不法分子留下可乘之機。

（四）內部監督薄弱

內部監督是企業財務管理的關鍵環節，對于保障財務信息的真實、準確和完整具有重要作用。然而，在財務共享中心的建設過程中，許多企業面臨著內部監督薄弱的制約因素，導致無法有效地對財務活動進行監督和管理。這些企業通常缺乏有效的內部審計機制、監控措施不完善以及員工監督意識薄弱等問題。這些問題的存在使得企業內部監督難以發揮應有的作用，增加了財務風險和舞弊行為發生的可能性。某企業在財務共享中心運行過程中，由于缺乏有效的內部監督機制，導致了一系列的財務違規行為，員工擅自篡改財務數據、違規報銷等問題頻頻發生，給企業帶來了巨大的經濟損失和聲譽損害。內部監督的薄弱不僅影響了財務共享中心的運行效果，還制約了企業的財務管理水平的提升。具體來說，監督不力可能導致財務數據的失真、舞弊行為的滋生以及財務管理流程的混亂等問題。這些問題的存在使得企業難以實現有效的財務管理和決策支持，制約了企業的長期發展。

三、優化企業財務共享中心影響，完善內部控制的對策

（一）優化內部環境

為了優化企業財務共享中心的影響和完善內部控制，企業需要采取一系列措施來優化內部環境。企業首先應重視組織架構的建設。合理的組織架構能夠明確各部門職責和權限，確保財務共享中心的高效運行，建立完善的財務共享中心管理團隊，明確各崗位的職責和要求，并確保團隊成員具備相應的專業能力和經驗。同時，企業還應加強各部門之間的溝通與協作，形成良好的工作氛圍，共同推進財務共享中心的發展。加強文化建設，樹立正確的價值觀和道德觀念。企業文化是企業的靈魂，對于員工的思維和行為方式具有深遠的影響。企業應倡導誠信守法、勤勉盡責的價值觀，加強對員工的道德教育，培養他們的責任感和使命感。同時，企業還應鼓勵員工積極參與財務共享中心的建設，為其提供充分的支持和激勵。重視人力資源政策的作用，人力資源是企業發展的核心動力，對于財務共享中心的優化至關重要。制定科學合理的人力資源政策，吸引和留住優秀人才參與財務共享中心的建設，加強對員工的培訓和教育，不斷提升他們的專業素養和技能水平。企業應重視組織架構建設、加強文化建設等方面的措施。通過這些措施的實施，企業可以營造良好的內部環境，保障財務共享中心的順利運行和提升內部控制水平。這將有助于提升企業的財務管理效率和競爭力，實現可持續發展目標。

（二）完善風險評估與管控

在當今復雜多變的市場環境中，企業面臨著諸多風險，如市場風險、信用風險、操作風險等。為了保障財務共享中心的穩定、高效運行，企業需要建立完善的風險評估和管控體系。

1. 全面風險管理框架的構建

企業應建立全面的風險管理框架，明確風險管理戰略、政策和程序。該框架應覆蓋企業各個業務領域，確保風險管理的全面性和系統性。同時，企業應明確風險管理責任主體，確保風險管理的有效實施。

2. 風險識別與評估機制的建立

企業應通過定期內部審計、業務部門報告以及外部信息等多種渠道，全面收集企業面臨的風險信息。在此基礎上，運用定性和定量方法對風險進行分類和識別，明確各類風險的性質和特征。針對識別出的風險，企業應評估其發生的可能性和影響程度。通過建立風險評估模型或利用現有工具，對風險進行量化和排序，為制定風險管理策略提供依據。

3. 風險預警與應對措施的制定

基于風險評估結果，企業應建立風險預警系統。該系統通過對關鍵風險指標的實時監控和分析，及時發現潛在風險，并發出預警信號，確保管理層能夠迅速作出反應。針對不同等級的風險，企業應制定相應的應對措施。對于重大風險，應制定詳細的應急預案，明確應對策略、資源調配和責任主體等；對于一般風險，應采取日常監控和定期評估的方式進行管理。

4. 內部控制流程的優化

企業應對財務共享中心的業務流程進行全面梳理，找出關鍵控制點和潛在風險點。在此基礎上，對流程進行優化和改進，提高內部控制的有效性。加強權限管理，確保各崗位人員具備與其職責相匹配的權限。同時，建立權限變更審批制度，防止因權限不當或濫用導致風險發生。對財務共享中心的各類文檔進行統一管理，確保信息的完整性和準確性。通過文檔化管理，提高內部控制的可追溯性和透明度。通過這些措施的實施，企業能夠提高財務共享中心的風險防范能力和內部控制水平，為企業的可持續發展提供有力保障。

（三）加強控制活動

在優化企業財務共享中心的過程中，加強控制活動是完善內部控制的關鍵措施之一。控制活動旨在確保企業各項業務和流程按照既定的政策和程序進行，及時預防和糾正錯誤，保障企業的穩健運營。企業可以從以下幾個角度來加強控制活動。

1. 建立健全的授權審批機制

企業應明確各級員工的職責和權限，確保每個崗位的員工在授權范圍內行使職權。對于超出權限范圍的業務，必須經過審批才能執行。制定詳細的審批流程，明確審批的層級和順序。確保業務流程中的關鍵環節得到有效控制，防止出現越權或違規操作。定期對授權審批機制進行審查和調整，以適應企業業務發展和風險狀況的變化。對于發現的漏洞和不足，及時進行整改和完善。

2. 強化業務操作規程的控制

制定標準化的業務操作規程，確保員工在處理業務時遵循統一的操作規范和流程。通過規范操作，降低錯誤和舞弊的風險。對員工進行操作規程的培訓和考核，確保員工熟悉并掌握規程內容。對于新入職員工，應在崗前培訓中加強操作規程的學習和實踐。根據企業業務發展和風險變化情況，及時更新和完善操作規程。對于實踐中發現的問題和不足，及時進行調整和改進。

3. 實施有效的內部監督機制

建立健全的內部審計制度，定期對財務共享中心的業務進行審計。審計工作應重點關注控制活動的執行情況和效果，及時發現并糾正存在的問題。針對關鍵業務和控制活動，定期進行專項檢查與評估。通過檢查與評估，及時發現潛在的風險和漏洞，提出改進措施和建議。建立內部監督信息反饋機制，鼓勵員工對控制活動中存在的問題進行舉報和反映，通過員工參與，提高內部監督的效率和效果。

4. 借助科技手段強化控制活動

利用信息技術手段，如自動化軟件、系統集成等，實現業務流程的自動化控制。通過自動化控制工具，減少人為干預和錯誤，提高控制的準確性和可靠性。還可以利用大數據和數據分析技術，實時監控和分析財務共享中心的業務數據。通過數據監控和分析，及時發現異常和潛在風險，為控制活動提供有力支持。加強信息系統安全防護措施，確保控制活動的正常運行。建立完善的信息系統安全管理制度，定期進行安全漏洞掃描和風險評估，提高系統的安全性和穩定性。

（四）改進監督方式

在優化企業財務共享中心的過程中，監督是內部控制的重要環節，旨在確保企業各項業務和流程按照既定的政策和程序進行，及時預防和糾正錯誤，保障企業的穩健運營。通過有效的監督，企業能夠及時發現內部控制存在的問題和漏洞，并及時采取措施進行改進，確保內部控制的有效性和健全性。改進監督可以提高企業內部控制的有效性。企業可以通過增強內部審計的獨立性和權威性來改進監督機制，設立獨立的內部審計部門，確保內部審計部門獨立于財務共享中心和其他業務部門，以保障其獨立性和權威性。內部審計部門應直接向企業高層匯報工作，避免受到其他部門的干擾和制約。加強內部審計人員的培訓和教育，提高其專業素質和技能水平。內部審計人員應具備豐富的審計經驗和良好的職業道德，能夠客觀、公正地進行審計工作。制定詳細的審計計劃和流程，明確審計目標和范圍，規范審計程序和方法。確保內部審計工作有章可循，提高審計效率和準確性。采用風險導向審計方法，重點關注高風險領域和關鍵業務環節。通過對風險的識別、評估和監控，及時發現潛在問題和風險，提出改進建議。利用信息技術手段提高審計效率和準確性。建立內部審計信息系統，實現審計數據的采集、分析和處理自動化。利用數據分析工具，深入挖掘數據背后的潛在風險和問題。還可以要求各部門定期進行內部控制自我評估，發現存在的問題和不足。通過自我評估，促進員工對內部控制的重視，提高其自覺性和責任感。針對自我評估中發現的問題和漏洞，建立問題整改機制。明確整改責任主體和整改期限，確保問題得到及時整改和解決。

四、結語

財務共享中心的建設對于提升企業內部控制水平具有重要意義。然而，企業在實施過程中應充分考慮內部環境和風險評估等因素，確保財務共享中心的順利運行。通過優化內部環境、完善風險評估與管控、加強控制活動和改進監督方式等措施，企業可以充分發揮財務共享中心的潛力，推動內部控制的持續改進，實現企業長遠發展。

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（作者單位：河南民泰置業有限公司）