內部審計對企業內控制度建設的促進與思考

摘要：文章旨在探討內部審計對企業內控制度建設的促進作用及相關思考。內部審計作為企業內部治理的重要組成部分，對內控制度的建設和完善具有不可忽視的推動作用。文章首先闡述了內部審計和內控制度的基本概念及關系，然后分析了內部審計對企業內控制度建設的促進機制，包括提升制度執行力、發現制度缺陷、提供改進建議等方面。最后，文章對當前存在的問題和挑戰進行了思考，并提出了相應的對策建議，以期為企業內部審計和內控制度的協同發展提供參考。

關鍵詞：內部審計；企業內控制度；促進作用

在企業風險管理與內部控制領域，內部審計扮演著舉足輕重的角色。其深入企業內部運作的特性，使其成為推動企業內控制度建設不可或缺的力量。內部審計與內控制度之間，既相互獨立又彼此聯系，共同維護著企業的穩健運營。內部審計憑借其獨特的視角和專業技能，不僅有助于提升內控制度的執行力，還能在審查過程中敏銳地發現制度存在的缺陷。更重要的是，內部審計能夠針對這些問題提出富有建設性的改進建議，從而不斷完善和強化企業的內部控制體系。然而，現實中的挑戰和問題也不容忽視。隨著企業環境的日益復雜，內部審計在促進內控制度建設方面面臨著更多的考驗。因此，深入剖析內部審計如何更好地發揮其促進作用，并針對當前存在的問題提出相應的解決策略，為企業內部審計與內控制度的協同發展提供有益的啟示。

一、內部審計與內控制度的基本概念及關系

（一）內部審計的概念與功能

內部審計，作為企業自我評估與監督機制的一部分，是指由企業內部專門的審計機構和人員對本單位的財務收支和經濟活動的真實性、合法性、效益性進行獨立的監督和評價。這種監督和評價旨在確認企業的內部控制是否有效、財務信息是否準確，以及企業是否遵循了相關的法律和規章制度。

內部審計的功能不僅在于發現和糾正錯誤，更在于通過系統性的方法，評估和改進企業的風險管理、控制和治理過程。這些功能使得內部審計成為企業提升管理效率、促進戰略目標實現的重要工具。具體而言，內部審計能夠幫助企業識別潛在的風險點，評估這些風險可能對企業造成的影響，并提供相應的改進建議。同時，通過定期的審計活動，內部審計還能夠確保企業的各項運營活動都符合法律法規的要求，從而避免可能面臨的法律風險。

（二）內控制度的概念與作用

內控制度則是企業為了實現既定目標而制定的一系列控制方法、措施和程序的總稱。這些方法和程序旨在規范企業的業務流程和操作規范，確保企業各項經濟活動的合規性和效益性。一個健全的內控制度不僅能夠確保企業資產的安全完整，還能夠提高財務信息的準確性和可靠性，從而為企業的決策提供有力的支持。

內控制度的作用主要體現在以下幾個方面：首先，它有助于規范企業的業務流程和操作規范，確保企業的各項經濟活動都能夠在既定的框架內進行；其次，通過設立相互制約的崗位和職責分離等控制措施，內控制度能夠有效地防范和化解企業面臨的各種風險；最后，內控制度還能夠為企業的管理層提供準確可靠的財務信息，幫助他們做出更加明智的決策。

（三）內部審計與內控制度的內在聯系

內部審計與內控制度之間存在著緊密的聯系和互動關系。從根本上說，二者都是企業內部控制體系的重要組成部分，共同維護著企業的穩健運營和持續發展。

內部審計作為內控制度的重要補充和保障機制，通過對內控制度的有效性和執行情況進行監督和評價，能夠及時發現內控制度存在的問題和漏洞，并提出相應的改進建議。同時，內部審計還能夠根據內控制度的要求和規定，對企業的各項經濟活動進行合規性審計和效益性審計，從而確保企業的經濟活動符合法律法規的要求并實現預期的效益目標。

反過來，內控制度也為內部審計提供了重要的審計依據和審計標準。一個完善的內控制度能夠為內部審計提供明確的審計方向和審計重點，幫助審計人員更加高效地開展審計工作。同時，內控制度的健全性和有效性也直接影響著內部審計的質量和效果。如果內控制度存在重大缺陷或漏洞，那么即使開展了再嚴格的審計工作也難以發現其中存在的問題和風險點。

二、內部審計對企業內控制度建設的促進機制

（一）提升制度執行力

內部審計在企業的治理結構中，發揮著對內控制度執行情況進行持續監督和評估的關鍵作用。這種監督和評估的深度遠超于對制度表面遵守情況的檢查，它更加關注制度執行的實際效果和效率。內部審計團隊通過定期、系統、全面的審計活動，能夠敏銳地捕捉到制度執行過程中的任何偏差或潛在問題，這些問題可能是流程上的疏漏、操作上的失誤或是系統設計的缺陷。

一旦發現這些問題，內部審計團隊會立即向管理層和相關部門進行反饋，指出需要糾正和改進的地方。這種反饋是具體而具有針對性的，它旨在幫助管理層及時識別并解決可能阻礙制度有效執行的問題。這種持續的監督和糾正過程形成了一個閉環管理系統，它不僅有助于確保內控制度得到嚴格執行，更能夠推動制度的不斷完善和優化。

此外，內部審計的視野并不僅限于制度本身，它還會對制度執行的環境和條件進行全面評估。審計人員深知，一個制度的成功執行不僅取決于制度本身的設計是否合理，更取決于執行環境是否支持。因此，他們會對企業文化、員工素質、激勵機制等多個方面進行深入分析，以判斷這些因素是否對制度執行力產生了積極或消極的影響。基于這些分析，內部審計團隊會向管理層提供一系列具有建設性的改善建議，旨在幫助企業營造一個更加有利于制度執行的內部環境。這些建議的實施，無疑會進一步提升制度的執行力，為企業的穩健運營和持續發展奠定堅實基礎。

（二）發現制度缺陷與風險

內部審計在企業的治理體系中扮演著極為關鍵的角色，其中，發現和揭示內控制度中的缺陷與風險是其核心職責之一。審計人員憑借專業的審計技能和經驗，深入剖析企業的各項業務流程、操作規范以及相關的內部控制措施。他們的工作方式既系統又細致，旨在從復雜的運營環境中捕捉到制度設計中的任何漏洞和不足之處。這些缺陷可能源于多種原因，如流程設計不合理、權責分配的模糊、監控機制的不完善等。這些問題雖然在日常運營中可能并不顯眼，但它們卻為企業帶來了潛在的風險隱患，一旦觸發，可能會對企業的財務安全、聲譽甚至持續發展造成重大影響。

內部審計團隊在發現這些缺陷和風險后，會立即啟動報告機制，將相關情況詳細、準確地傳達給管理層。他們的報告中不僅包括問題的描述，還會提出針對性地改進建議。這些建議旨在幫助企業及時彌補制度漏洞，優化流程設計，明確權責分配，并強化監控機制。通過這種方式，內部審計不僅為企業提供了風險預警，更為其提供了解決問題的方案和支持，從而有助于企業構建更加健全和有效的內部控制體系。

（三）提供改進建議與措施

內部審計在企業內控制度建設中，不僅承擔著發現和報告問題的責任，更為關鍵的是要為問題的解決提供具有建設性的意見和建議。審計人員的專業素養和豐富經驗使他們能夠針對審計過程中發現的各種問題，提出具體、切實可行的改進方案。這些方案往往圍繞制度流程的優化、監控機制的完善以及員工培訓的加強等多個方面展開。

對于制度流程的優化，審計人員會建議簡化繁瑣的步驟，消除不必要的環節，從而提高工作效率和減少出錯率。在監控機制的完善方面，他們會關注現有監控手段的不足，并提出增加監控點、優化監控工具等建議，以確保各項制度得到有效執行。此外，審計人員還會強調員工培訓的重要性，建議企業加大對員工的培訓力度，提升員工的業務能力和內控意識。

這些改進建議與措施為企業改進內部控制提供了有力的支持和指導。通過采納和實施這些建議，企業不僅能夠迅速解決當前存在的問題和風險，還能夠進一步提升內部控制的整體水平和效率。因此，內部審計在提供改進建議與措施方面的作用不容忽視，它是推動企業內控制度不斷完善和進步的重要力量。

（四）促進內控制度的持續完善

內部審計在推動企業內控制度的持續完善中，扮演著至關重要的角色。隨著企業規模的擴大、業務的復雜化以及市場環境的快速變化，內控制度必須不斷地進行適應性和創新性的調整，以確保其始終與企業的戰略目標、經營風險和發展需求相匹配。

內部審計團隊通過定期和不定期的審計活動，深入剖析企業的運營流程、管理制度和風險控制措施，旨在及時發現內控制度在新形勢下的不適應之處和潛在問題。這些問題可能涉及制度設計的滯后、執行力的不足、風險點的遺漏等。審計人員憑借專業的眼光和經驗，能夠準確地捕捉到這些問題的癥結所在，并對其進行深入分析和評估。

針對這些發現的問題和挑戰，內部審計團隊并不是簡單地提出批評或建議，而是與管理層和相關部門進行深入溝通和協作。他們共同探討和研究適應新環境的內控制度改進方案，旨在找到既符合企業實際情況又能有效解決問題的辦法。這種緊密的合作不僅有助于消除制度執行中的障礙和誤區，更能夠推動整個組織對內部控制的認識和重視達到一個新的高度。

通過這種持續的改進過程，企業能夠確保內控制度始終與時俱進地保持其有效性和先進性。一個健全、完善的內控制度不僅能夠為企業的日常運營提供有力的支撐和保障，更能夠在關鍵時刻為企業抵御外部風險、抓住市場機遇提供堅實的后盾。因此，內部審計在促進內控制度的持續完善方面的作用不容忽視，它是推動企業穩健發展、實現長遠目標的重要力量。

三、當前存在的問題

（一）內部審計獨立性問題

內部審計的獨立性是其有效發揮監督、評估與咨詢職能的基石。獨立性確保了審計人員在審查和評價企業內部控制、風險管理和治理過程時，能夠保持客觀、中立的態度，不受其他利益相關方的干擾。然而，在現實中，不少企業的內部審計部門并未實現真正意義上的獨立。它們往往在組織架構、人員配置或經費來源等方面與管理層存在千絲萬縷的聯系。這種聯系可能導致內部審計人員在開展工作時，難以完全擺脫管理層的影響，從而使審計結果在一定程度上失真或被管理層所左右。這種獨立性的缺失對內部審計的權威性和有效性構成了嚴重挑戰。一方面，它可能使內部審計報告的質量和可信度受到質疑；另一方面，它也削弱了內部審計在推動企業內部控制改進、風險管理和治理優化方面的作用。更為嚴重的是，長期缺乏獨立性的內部審計機構可能會逐漸喪失其存在的價值和意義，成為企業管理層粉飾太平、掩蓋問題的工具。

（二）內控制度執行不力問題

內控制度的真正價值并非僅僅在于其制定和設計，更在于其能否得到切實有效地執行。遺憾的是，在部分企業中，內控制度常常陷入一種形同虛設的尷尬境地，其執行力度遠遠未能達到預期效果。這主要反映在多個層面：首先，員工對于內控制度的認知普遍不足，對其重要性和必要性缺乏深刻理解；其次，在日常工作中，制度執行過程往往帶有較大的隨意性，員工可能因個人習慣、工作便利或其他原因而選擇性地遵守或忽視制度規定；最后，當違規行為發生時，企業往往未能及時發現并予以糾正，導致違規行為得以持續存在甚至蔓延。這種內控制度執行不力的現象，不僅嚴重削弱了制度本身的約束力和權威性，使得內控制度形同虛設，而且也在一定程度上助長了企業內部的不正之風和腐敗現象的滋生。

（三）信息化技術應用不足問題

在當今信息化飛速發展的時代背景下，信息技術已成為各行各業轉型升級、提升競爭力的核心驅動力。特別是在內部審計與內控制度建設兩大關鍵領域，信息技術的應用顯得尤為重要。然而，不容忽視的是，仍有一些企業在這些方面存在明顯的信息化技術應用不足問題。具體來看，這些企業在內部審計上往往沿用傳統的審計方法，審計手段相對落后，缺乏利用大數據、云計算等現代信息技術進行審計的意識和能力。這導致審計效率低下，難以應對日益復雜的企業運營環境和風險挑戰。同時，在內控制度建設上，這些企業的信息化程度也不高，未能充分利用信息技術手段來優化流程、提高制度執行效率。這種滯后不僅影響了內控制度的有效性和實施效果，也在一定程度上制約了企業的管理創新和發展潛力。

（四）人員素質與技能提升問題

在內部審計和內控制度建設的實際運作中，專業素質和技能的高低直接關系到這兩項工作的質量和效果。遺憾的是，一些企業在這一關鍵領域面臨著人員素質不高、技能水平不足的嚴峻挑戰。具體來說，部分審計人員可能缺乏必要的專業知識，如會計、審計、風險管理等，同時也可能因實踐經驗不足而無法準確識別和評估企業面臨的各種風險。此外，內控制度的制定和執行人員也可能對相關法規、標準和最佳實踐理解不夠深入，導致制度設計存在漏洞或執行中出現偏差。這種人員素質與技能的欠缺對企業的影響是多方面的。首先，它直接降低了內部審計和內控制度的實施質量，可能導致審計結果失真或內控制度形同虛設。其次，這種欠缺也增加了企業的運營風險和管理成本。例如，因審計人員未能及時發現和報告重大風險，企業可能遭受不必要的損失；因內控制度執行不力，企業可能面臨合規風險或聲譽損害。

四、對策建議

（一）加強內部審計獨立性建設

為了確保內部審計活動能夠真正發揮其應有的監督和評價職能，保持其客觀性和公正性，加強內部審計機構的獨立性建設顯得尤為重要。企業必須在組織架構上進行明確的設計和安排，確立內部審計機構的獨立地位，并明確其職責和權限。這樣，內部審計機構才能獨立于管理層之外，不受其干擾和影響，獨立自主地開展審計工作。同時，建立健全的內部審計質量控制體系也是關鍵所在。這一體系應對審計活動的全過程進行嚴格地監控和管理，確保審計工作的質量和效率。通過制定詳細的審計計劃和程序，明確審計的目標和范圍，規范審計人員的行為和操作，可以最大限度地減少外部因素對審計活動的干擾和影響，保證審計結果的準確性和可靠性。此外，企業還應制定嚴格的審計程序和規范，明確審計人員的職權范圍和行為準則。這不僅可以規范審計人員的行為，避免其濫用職權或徇私舞弊，還可以提高審計工作的透明度和公信力。通過這些措施的實施，可以顯著提升內部審計的獨立性和權威性，使其能夠更好地為企業內控制度的有效實施提供有力的保障和支持。

（二）完善內控制度執行機制

內控制度的真正效能，并非僅僅停留在紙面規定，而更在于其日常執行與實際操作。為了確保內控制度的深入實施和有效執行，企業必須致力于完善其相應的執行機制。這首先涉及建立一個清晰明確的責任分工體系，將各項內控制度的執行責任細化到每個部門、每個崗位，確保每項制度都有專人負責、有明確的執行流程和標準。同時，加強制度執行過程中的監督與檢查也是關鍵一環。企業應設立專門的監督機制或利用現有管理體系，對內控制度的執行情況進行定期或不定期地檢查、評估。這樣不僅能及時發現制度執行中的問題和違規行為，還能通過反饋機制促進制度的持續改進和優化。此外，建立合理的獎懲機制同樣重要。對于自覺遵守內控制度、執行效果良好的員工或部門，企業應給予適當的獎勵和表彰；而對于違反制度規定的行為，則應依法依規進行懲處。這樣既能激勵員工積極參與內控制度的執行，又能維護制度的嚴肅性和權威性。最后，企業不應忽視內控制度的宣傳與培訓工作。通過多種形式的宣傳活動，可以提高員工對內控制度的認知度和認同感；而定期的培訓則能提升員工的業務技能和制度執行力，確保內控制度在日常工作中得到準確、高效地執行。這些舉措相互補充、協同作用，將顯著提升內控制度的整體執行效果，從而有效降低企業的運營風險。

（三）推進信息化技術在內部審計中的應用

在當今時代，信息技術的迅猛發展正為各行各業帶來深刻變革。對于內部審計而言，引入信息化技術不僅是大勢所趨，更是提升審計效率、準確性和專業性的關鍵所在。企業應積極響應這一趨勢，加大在審計信息化建設方面的投入力度，引進市場上先進的審計軟件和技術工具。這些工具能夠協助審計人員高效地完成數據采集、處理和分析工作，從而大大提高審計效率。同時，利用大數據技術對企業內部的海量數據進行深度挖掘和分析，已成為現代內部審計的重要手段。通過對數據的全面梳理和精準分析，審計人員能夠更為準確地識別潛在風險和問題，為企業管理層提供有價值的決策依據。此外，建立信息化審計平臺也是推進內部審計現代化的重要舉措。通過這一平臺，企業可以實boTwB3V/iCZhmppCveiZP/dCsN8o3sY8x2KKOSXRWYQ=現審計流程的標準化和規范化管理，確保每項審計工作都按照既定的程序和要求進行。這不僅有助于提升內部審計的專業性和系統性，還能進一步提高審計結果的可靠性和公信力。這些措施的綜合運用將極大地推動內部審計向現代化、高效化方向發展。

（四）提升內部審計人員素質與技能水平

面對日益復雜的企業內部環境和不斷變化的審計需求，提升內部審計人員的素質與技能水平顯得尤為重要。企業應建立完善的人才培養和選拔機制，選拔具備專業知識和實踐經驗的人才加入審計團隊；同時加強在職人員的繼續教育和培訓工作，不斷更新其知識和技能儲備；并鼓勵審計人員積極參與行業交流和學術研究活動，拓寬視野并提升專業素養。通過這些舉措的實施，可以打造一支高素質、專業化的內部審計隊伍為企業內控制度的建設和完善提供有力的人才保障。

五、結語

綜上所述，內部審計對于企業內控制度的建設具有顯著的促進作用。本文通過分析內部審計與內控制度的關系，揭示了內部審計在提升制度執行力、發現制度缺陷以及提供改進建議等方面的重要作用。針對當前存在的問題和挑戰，本文提出了相應的對策建議。企業應充分重視內部審計在內控制度建設中的關鍵作用，并采取有效措施加強內部審計的獨立性和提升審計人員的素質。通過不斷完善內部審計和內控制度的協同發展機制，企業將能夠提升整體治理水平和風險防范能力，從而實現持續穩健的發展。

參考文獻：

[1]毛慧.大數據背景下事業單位財務內控管理創新探究[J].商業觀察，2023 （34）：109-112.

[2]吳興萍.加強企業內控制度建設 防范企業運營風險應用探討[J].商場現代化，2023（22）：114-116.

[3]張夢遙.企業內控制度建設及其優化路徑研究[J].財會學習，2023（32）：170-172.

[4]楊力堅.財務視角下企業內控制度建設的路徑研究[J].中國鄉鎮企業會計，2023（11）：151-153.

[5]王瑩瑩.國有企業合規管理與內部控制體系建設整合策略研究[J].全國流通經濟，2023（21）：84-87.

（作者單位：莆田市振興鄉村集團有限公司）