淺談企業稅務風險管理

摘要：毋庸置疑，稅負可以減少企業的利潤，是企業的業務成本之一，稅務風險管理是企業運營發展過程中的核心部分，對企業實現戰略發展目標具有重大意義。在當前復雜多變的市場經濟環境下，科學合理的稅務風險管理有助于減少稅務成本，提高核心競爭力，促進發展目標實現，提高經營安全性。如何加強稅務風險管理，降低稅務風險，減少經濟損失和信譽損害，漸漸成為越來越多企業迫切需要解決的問題。

關鍵詞：企業；稅務風險；管理；制度體系；流程；稅務籌劃；內部控制

稅務風險往往與企業的利益呈現“負相關”的關系，稅務風險管理是企業風險管理的主要內容之一。倘若稅務風險管理不當，則可能加大公司的稅務負擔，妨礙公司業務活動的開展，影響公司稅務籌劃的效果，甚至面臨逃稅漏稅的稅務風險。因此做好稅務風險管理工作至關重要。當前，我國各項涉稅政策和法律法規處于持續更新優化的狀態，企業面對宏觀環境方面的困境以及稅務意識、組織機構建設和制度體系建設等企業自身層面的困境，應當加強稅務管理組織機構建設，健全稅務風險管理體系，提高稅務風險控制技術水平，從而全面提高自身的稅務風險防范水平和整體管理水平，為公司的正常經營保駕護航。

一、企業稅務風險管理的意義

（一）減少稅務成本

一般來說，企業的稅務成本包括稅收實際成本和稅收處罰成本兩個方面，前者包括企業應繳納的稅費，后者包括企業因稅務管理不當而產生的罰款、滯納金。減少稅務成本是企業日常經營發展需要重點關注的內容，通過加強稅務風險管理，企業能夠有效地控制自身的稅務負擔，確保在相關財稅法律法規和優惠政策的指引下科學開展稅務工作，制定科學可行的稅務籌劃方案，創新自身的稅務風險管理方式，有助于減少企業的稅務處罰成本，有助于控制公司的各項管理成本。

（二）提高核心競爭力

通過加強稅務風險管理，企業可執行更為科學合理的稅務籌劃方案，最大限度地節約稅務費用支出，真正意義上減輕公司的稅務壓力，降低稅務風險，減少經濟損失，提高經濟效益，實現自身價值最大化，提高自身的核心競爭力。同時，通過加強稅務風險管理，企業不僅可以在管控稅務風險的基礎上有效管控成本，還可以強化內部控制，約束自身的經營管理行為，在法律法規的框架內有序開展各項財務管理活動和稅務管理活動，有助于提高公司的經營管理水平，確保公司能夠在復雜多變的稅收環境中合法合規經營。

（三）促進發展目標實現

通過加強稅務風險管理，企業可科學選擇符合自身實際情況的稅務優惠政策，合理安排公司的納稅時間，進而減輕自身的稅務負擔，節約各項稅務成本，并且與稅務部門建立暢通的溝通交流機制，提高運營質量和效率，促進公司實現發展目標。同時，通過做好稅務風險管理工作，企業的納稅記錄和財務情況公開透明，既能夠吸引更多的投資者，取得供應商和客戶的信任，又能夠提高公司的整體形象和美譽度，為公司的高質量發展奠定扎實的信用基礎，促進公司資產保值增值和戰略發展目標的實現。

（四）提高經營安全性

目前，我國稅務法律法規處于不斷完善的階段，稅務部門加大對企業偷稅漏稅行為的查處力度，力求營造一個規范和公正的納稅氛圍。比如隨著“金稅四期”稅務管理系統的上線和使用，稅務機關可實時監控企業的各項信息數據，倘若企業發生違法亂紀的行為，那么就會被行政機關拉入黑名單，進而影響企業的信用水平。因此，在涉稅事項日益復雜和稅務風險類型日益多樣的今天，通過加強稅務風險管理，企業可提高全體員工的稅務風險意識，按照相關財稅法律法規和政策要求來完成財務核算、財務會計報表編制、稅收規劃等事項，從而有助于防范稅務風險，提高公司經營的安全性，確保公司在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

二、企業稅務風險管理面臨的現實困境

（一）宏觀環境方面的困境

企業的稅務風險管理容易受到外部環境諸多不確定因素的不利影響，包括財稅和經濟法律法規和政策調整、新一代信息技術的應用、市場經濟環境的劇烈變化等，從而不利于既定戰略發展目標的有效實現。從宏觀環境的角度來看，企業容易受到稅務法律法規和相關政策的影響。當前我國市場經濟處于飛速發展的階段，財稅相關法律法規和政策要求變化頻繁，企業需要實時獲取和深入解讀這些法律法規和規章制度，方可有效防范稅務風險。同時，我國當前所實行的稅務法律體系，其立法層次偏低，即稅務法律較少，稅務法規、政策、規章較多，財政部門和稅務部門每年都會頒布和實施大量的財稅法規和規章制度，如果企業對相關規章的更新掌握不準確或政策執行不力，在開展業務活動時，涉及的稅務事項就容易出現違法操作行為和不良納稅行為，也就會產生較大的稅務風險。

（二）企業自身層面的困境

1. 稅務意識

企業在進行稅務活動和納稅行為時，難免會發生稅務風險。部分企業缺乏一定的稅務風險意識，或者對稅務管理的認知有所偏差，進而對稅務法律法規和相關政策掌握不準確，對稅務政策的敏感度不高，使得稅務風險管理與稅務政策相脫節，甚至一些納稅籌劃方案不滿足當前最新稅務政策的要求，徒增了公司的納稅成本。此外，一些企業認為稅務風險屬于財務風險，因此往往由財務人員全程獨立負責稅務風險管理，其他職能部門未能參與進來，而財務人員的稅務風險管理目標是減少稅務成本，容易忽視稅務平衡，無疑會影響稅務風險管控的有效性，影響稅務申報的合規性和稅費繳納的準確性，加大財務人員的負擔和公司的稅收風險。

2. 組織機構建設

很多企業將經營管理重點放在提高經濟效益方面，而忽視了對稅務風險的管控，管理層對稅務工作的支持力度較弱，有些企業甚至沒有建立專門的稅務管理部門，稅務風險管理、稅務籌劃、稅務申報和稅費繳納工作完全由財務人員負責，殊不知，其中隱藏著巨大的稅務風險。由于財務人員對稅務知識和技能掌握不到位，因此會影響公司的稅務管理質量和效率，無形之中加大了稅務風險。因此，企業需要完善稅務管理組織機構的建設，組建一支專業的稅務風險管理團隊，從稅務風險預警、識別、籌劃、分析和監督等方面入手，完善稅務管理人員結構，全方位防范稅務風險。

3. 制度體系建設

稅務風險管理的成敗與企業的內部管理制度體系的完善與否息息相關。當前，部分企業未建立專門的稅務管理制度，或者現有的稅務管理體系不夠健全，稅務管理流程不夠完善。雖然很多企業提升了稅務風險管理意識，但是在實際的稅務風險管理投入力度方面仍不足夠，未能與時俱進，未能根據時代發展的需要來調整優化制度體系，企業總體的稅務風險管控程序不規范，難以起到很好的約束作用。同時，部分企業的稅務風險管理責權利劃分不夠清晰，內部控制力度不強，缺乏有效的規章制度來規范員工的稅務行為，導致在實際發生稅務風險隱患時，相關職能部門相互推脫責任，未能在規定的時間內剖析問題發生的原因，未能及時糾偏和妥善處理，這無疑加大了稅務風險和稅務管理的難度。

三、企業稅務風險管理優化策略

（一）加強稅務管理組織機構建設

企業應當加強稅務管理組織機構建設，確保不相容崗位相分離，并且建立健全責任機制，確保相關職能部門和責任人各司其職，提高稅務風險管理的規范性和專業性。

第一，建立專門的稅務管理部門，將其與財務管理部門相分離。企業的稅務管理部門負責各項稅務工作，包括稅務憑證管理、稅務籌劃、稅務分析、稅務風險管理、納稅管理、經營管理分析、稅務培訓等工作，及時獲取和動態更新稅務規章制度，對稅務風險形成有效的風險管理方案，最大限度地降低稅務風險的發生率。

第二，建立專門的稅務風險管理小組，提高稅務風險管理組織的獨立性和權威性。一般來說，企業的稅務風險管理小組包括財務人員、稅務人員、生產人員、銷售人員、審計人員、研發人員、采購人員等，在多個職能部門的協調配合和有效溝通下，編制科學可行的稅務風險管理計劃，完善自身的稅務風險管理程序，加大對重大經濟事項的稅務風險管控力度，全方位管控自身的納稅行為。

第三，明確稅務管理的職責，建立健全責任機制。企業應當設置核心的稅務風險管理崗位，專門負責識別和評價公司業務活動和項目建設過程中潛在的稅務風險隱患，并且根據不同的稅務風險等級和類型，采取行之有效的干預措施和處理方式來改進。同時，企業應當委派專人對公司的資金管理和稅務行為進行嚴格的控制，剖析公司各項運營決策對稅務的影響，客觀公正地評價經營決策的科學合理性，提出有建設性的稅務風險管理意見。其他相關職能部門也應當高度配合稅務風險管理工作，協助財務人員和稅務人員開展財稅相關信息數據的收集、匯總、分析和處理工作，嚴格遵循相關財稅法律法規和政策要求，共同開展稅務風險管理工作。

（二）健全稅務風險管理體系

企業應當結合自身的經營狀況、經濟能力、戰略發展目標和稅務風險管理需求等因素，建立健全稅務風險管理體系，明確稅務風險管理目標，規范稅務管理流程和措施，建立健全稅務風險預警、識別和防范機制，確保稅務管理制度體系落到實處。

具體來說，稅務風險管理體系需要覆蓋稅務風險mTIFqiQX35veKU7jSuti/p9uFsMbPI2r8q4w/9ujhXU=識別、稅務風險預警、稅務風險評估、稅務風險分析、稅務風險監督、涉稅行為控制等維度。企業應當準確識別稅務風險的類型，編制科學可行的稅務風險管理措施，及時發現和妥善處理相應的稅務風險隱患，減少稅務風險帶來的經濟損失和名譽損失。規模較大的集團企業可建立涉稅風險精準管控制度，由總部管理層、總部稅務管理中心和各分支機構稅務管理中心組成，自上而下地開展涉稅風險管控活動，其中，集團總部的管理層主要負責分析稅務風險因素，統籌實施涉稅風險管理計劃，集團總部的稅務管理中心主要負責具體的涉稅風險宏觀管控，而分支機構的稅務管理中心主要負責處理基礎性、重復性的稅務事項。

同時，為了更好地提升涉稅風險管控的效果，企業可針對某些特殊的涉稅風險，建立專門的稅務風險預警制度以及涉稅風險預警報告制度。稅務風險預警是企業稅務風險管理的第一項工作內容，起到屏蔽外部風險的作用。企業應當根據稅務風險評估的相關需求以及自身的發展規模、運營特點，所在行業特點，結合稅務風險評估指標特征，科學評估分析自身的稅務管理流程是否合理，是否存在異常，設置科學合理的稅務風險預警指標，強化對涉稅風險的預警。企業的涉稅風險預警報告往往是以月度、季度和年度為單位，及時登記和剖析公司的稅務活動，并且預測下一個經營單位潛在的涉稅風險，編制科學合理的涉稅風險預警報告，根據所開展的涉稅活動類型、所處的涉稅環境和自身的涉稅風險偏好來決定涉稅風險預警報告的內容和報告的頻率。當遇到外部稅務政策劇烈調整變化等突發緊急狀況時，企業還可以編制特殊稅務風險預警報告，調整涉稅成本費用，評估外部環境對公司日常運營管理和未來經營發展的影響，記錄相關稅務政策背景、風險類型、影響因素、影響程度等信息，借助書面報告的方式向上級匯報，為管理層的經營決策和稅務風險管控提供有力的信息支持。

此外，企業可規范涉稅風險識別流程和標準，設置科學合理的稅務風險指標和提示信息，及時識別和科學篩查涉稅活動中的潛在風險隱患，確保公司及時掌握各項涉稅風險。涉稅風險評價需要包括對已經識別的涉稅風險的全面評價，并且明確該風險對公司的潛在影響和風險發生的可能性大小。企業需要借助科學先進的數據分析和模擬模型等涉稅風險評估模型和方法，結合以往的經驗，輔助量化風險評估內容，強化對涉稅項目、合作方信用水平、可抵扣稅費額度、固定資產折舊計量方式、涉稅優惠政策等方面的評估和研究，為公司后續的風險處理應對奠定良好的基礎。

（三）提高稅務風險控制技術水平

在大數據、云計算、物聯網、人工智能等先進的信息技術快速發展的時代背景下，企業應當掌握相關信息化技術，加大對稅務風險信息管理系統的建設，創新稅務風險控制手段，提高稅務風險控制技術水平，實現對涉稅風險的有力控制。

一方面，企業應當加強稅務風險管理與信息化技術的融合。企業要借助先進的信息化手段來完善涉稅風險管理流程和相關內容，智能提取涉稅風險信息數據，通過大數據分析功能來對涉稅風險進行預警和識別，并且進一步快速匯總相關稅務風險信息，明確涉稅風險指標，將其與公司的經營活動關聯在一起，從公司的利潤率指標和戰略發展目標出發，搭建智能化風險管理模型，從而自動監測經營管理活動中的涉稅風險，一旦經營活動風險超出既定的稅務風險預警指標數值時，稅務管理系統就會自動報警，確保公司及時發現相應的稅務風險并且及時對其進行處理，促使公司從被動處理稅務風險轉變為主動進行稅務風險防御。

另一方面，企業應當科學應用信息化技術來獲取公司日常生產經營的信息數據，提升內部管理水平，及時發現日常生產經營過程中潛在的稅務風險隱患。具體來說，企業可搭建專門的涉稅情報數據庫，在數據庫中匯總和存儲各個職能部門的財務會計信息數據和涉稅相關信息數據，設置稅務風險預警、涉稅風險識別、溝通交流等功能模塊，并且把稅務部門和財政部門規定的基準錄入到該數據庫當中，及時更新數據庫的財稅法律法規和政策，將其作為涉稅風險管理的模板，促進相關財稅風險的共享和協助，確保公司更便捷地開展涉稅風險管理工作。

（四）運用國家稅收政策，調整稅務籌劃方案

當前我國財稅政策變化較為頻繁，企業應當有效運用國家稅收政策，及時調整稅務籌劃方案，避免出現偷稅漏稅的現象。具體來說，企業應當密切關注外部經濟形勢和宏觀政策的變化狀況，加強對財務、稅務等相關法律法規、政策、會計準則的學習，深入解讀企業會計準則和當前稅法之間的差異，加強稅務事項的處理能力，事前做好稅務籌劃工作，強化對稅務活動的監督和管控，并且及時在事后進行考核評估和查缺補漏，不斷改進自身的稅務風險管理工作。

同時，企業應當做好稅務籌劃工作，系統性地應用相關稅務法律法規和政策，將其與公司的財務會計、經濟、金融、公司法、保險法、證券法、知識產權法等內容關聯起來，尋找有助于公司發展的政策，熟練掌握稅務政策的實質要件，夯實自身的稅務基礎工作，真正意義上減輕自身的稅務負擔。

此外，企業應當基于渠道差異，建立多樣化的交流機制，加強與稅務部門的溝通交流，掌握稅務機關的具體執法要求，掌握財稅方面的知識和政策動向，保證自身所采取的稅務籌劃方案、稅務操作符合相關稅務規定并成功進行備案，防止因信息不對稱而加大稅務風險，有效推動公司健康和可持續發展。當然，企業也可以與稅務咨詢公司、審計事務所、律師事務所等專業的咨詢機構進行合作，為公司提供更為專業的財稅服務，共同完成涉稅合規管理和涉稅評價，全面降低涉稅風險。

（五）規范稅務風險管理流程

企業應當結合自身實際經營特征，重視涉稅風險管理的流程要求，規范稅務風險管理流程，完善公司的納稅申報、稅務編制、稅務復核、稅務審批和稅款繳納等流程，形成有效的稅務管理手段，確保稅務工作程序得到有效控制。

第一，做好涉稅登記管理工作。企業應當設置專門的稅務管理崗位，專門負責稅務登記工作，定期或者不定期向財務管理部門報備相應的稅務登記數據。而財務管理部門也需要科學指導稅務人員開展涉稅事項變更和涉稅事項注銷等工作，稅務人員不得單獨和私自進行相關業務操作。

第二，做好稅務信息管理工作。通常來說，企業的稅務信息數據涵蓋原始憑證、會計賬簿和財務會計報表等資料文件，這些稅務信息需要設置相應的查閱和修改權限，僅供稅務管理人員查閱和修改，而財務人員和其他崗位的人員不可以隨意查閱這些涉密的稅務信息數據。

第三，做好涉稅核算管理工作。企業應當制定科學合理的涉稅核算規則，相應的會計核算事項應當在稅務監督管理人員的監控下開展，全面提升公司稅務核算工作的陽光透明度，從而有效地管控稅務風險。

第四，做好納稅申報管理工作。企業的稅務人員在開展稅務管理工作時，應當詳細核對各項稅務信息數據，包括核對采購訂單和發票信息是否保持一致，并且對涉稅材料物資進行嚴格的管控。在開展納稅申報工作之前，稅務人員應當分析各項涉稅信息數據，保障納稅申報方案的科學性。同時，稅務人員應當定期匯總相應的納稅信息數據，上報給財務管理部門，財務人員第一時間對納稅信息數據進行審核和分類，進一步上傳給公司的管理層，防止納稅信息數據長期未申報而造成涉稅數據大量堆積，影響后續稅務申報的難度。

（六）建立內部控制和監督反饋機制

為了提升涉稅風險管理水平，企業應當建立內部控制和監督反饋機制，動態監督和及時審查涉稅風險管理制度的實施狀況，并且建立暢通的內部交流機制，實時共享涉稅風險信息數據。

首先，企業應當建立內部控制機制，優化自身的稅務風險管理組織架構，明確稅務風險管理職責分工和相應的權限，明確稅務事項的處理程序，并且建立層級和責任機制，要求各職能部門以身作則，確保各個職能部門和各位員工承擔一定的稅務風險管理責任，共同完成涉稅事項，并且相互監督，相互約束。比如企業需要嚴格審核會計報表、納稅申報表、合同等資料，驗證和細化風險點，強化自身涉稅風險識別能力，并且采取定性評估和定量評估的方式，對已有的涉稅數據和涉稅事項進行評估，精準預測未來。

其次，企業應當有效發揮內部審計的作用。企業的內部審計人員應當全方位監控公司各項稅務工作，評估其是否滿足當前財稅法律法規和公司各項規章制度的相關要求，評估公司的稅務管理流程和操作有無重大的風險，并且可借助穿行測試等方式來科學分析公司的涉稅風險管控程序，全面提升涉稅風險管控水平。有條件的企業還可借助外部的力量來完成內部審計工作，第一時間發現稅務風險，完善涉稅管理程序，確保公司各項涉稅風險得以有效管控。

再次，企業應當建立專門的稅務風險管理考核評估制度和獎懲制度，對稅務風險管控力度強、能夠借助科學的避稅方式來減少稅務成本的人員予以相應精神和物質層面的激勵，而對稅務風險管控意識差和已經觸發所負責的涉稅工作風險的人員予以相應的懲戒，及時追究其責任。

此外，企業應當建立監控機制和反饋機制，監督稅務風險管理過程中存在的漏洞，據此及時進行溝通和反饋，及時剖析問題產生的原因，落實各項整改措施，并且實時追蹤和科學評價稅務風險防范的成效，按照實際狀況來調整和優化稅務籌劃方案。倘若涉稅風險管理落實不到位，那么需要及時進行反饋，并且對相應的責任人進行問責和處罰。

四、結語

在企業的日常經營發展過程中，風險無處不在，稅務風險是企業常見和難以管控的風險，包括稅務合規風險、稅務政策變化風險、內控風險、跨境稅務風險等類型。為了適應日益復雜多變的稅務環境和不斷變化的稅務風險管理要求，企業應當結合自身運營規模和稅務情況，加強稅務風險管理，創新稅務風險管理方式，運用國家稅收政策，調整稅務籌劃方案，并且規范稅務風險管理流程，建立內部控制和監督反饋機制，從而全面提升稅務工作水平，最大限度地減少稅務風險給公司的經營發展帶來的影響，更合理地避稅，有效保障自身的經濟效益，促進自身高質量和可持續發展。

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（作者單位：銅陵有色金屬集團公司）