商業銀行實施全面預算管理的困境及優化

摘要：在我國經濟穩步發展以及金融環境不斷變化的背景下，各商業銀行面臨著日益激烈的市場競爭壓力。在這種背景下，全面預算管理成為商業銀行加強內部控制、提高經濟效益、實現戰略目標的重要管理工具。然而現階段部分商業銀行在實施和推進全面預算管理的過程中仍存在一系列亟待解決的問題，會對全面預算管理工作實效的發揮造成阻礙。基于此，首先，文章從理論基礎、范圍和原則等方面對商業銀行全面預算管理進行概述；其次，總結分析商業銀行實施全面預算管理的主要流程；再次，對商業銀行實施全面預算管理的主要困境進行探討；最后，就如何提升商業銀行全面預算管理水平提出幾點優化策略，以期為各商業銀行提供有價值的借鑒和參考。

關鍵詞：商業銀行；全面預算管理；管理困境

全面預算管理作為一種戰略性的財務管理方法，涵蓋收入、支出、成本、資本分配在內的各項財務活動，通過規劃、控制和優化商業銀行的財務資源，確保資源分配能夠與商業銀行的長期戰略發展目標保持一致。通過實施和推進全面預算管理，商業銀行不僅能夠更好地應對金融市場的環境變化，同時可以有效迎合監管部門的相關要求，有助于提高自身的經營效率及風險管理水平，從而在日益激烈的市場環境中保持長期、穩定的競爭實力。

一、全面預算管理的相關概述

（一）商業銀行全面預算管理的理論基礎

戰略管理作為現代企業管理中的先進理念，企業需要從規劃、實施和評估等三個階段入手來強化自身戰略執行效果。因此，商業銀行應基于戰略管理建立健全全面預算管理體系：一是要堅持戰略引領，在結合商業銀行長期戰略目標及日常經營目標的基礎上，設立科學的預算目標；二是預算實施過程要強調全員參與性，并且要對預算實施全過程進行監控；三是在明晰各部門、各崗位職責的基礎上，嚴格落實相關考核評估工作。

（二）商業銀行全面預算管理的范圍

商業銀行的全面預算主要圍繞資金預算、經營預算和財務預算等內容進行開展。資本預算是指根據資本監管要求，結合未來一段時間的發展戰略，對銀行的資本充足程度、資本補充需求作出全面評估；經營預算則是與商業銀行的日常經營活動存在緊密聯系，通過結合資金預算指標來設置經營目標，并圍繞經營計劃開展各項工作；財務預算是根據企業的經營計劃，對收支進行合理預測，并對成本做出合理控制。

（三）商業銀行全面預算管理的原則

商業銀行實施和推進全面預算管理的過程中需遵循戰略導向原則、全面覆蓋原則、過程管控原則及適當調整原則，這對于保障商業銀行經濟效益，加強風險控制具有十分重要的意義。

第一，戰略導向原強調將預算管理與商業銀行整體戰略緊密結合，銀行所有的預算制定都應服務于其長遠的經營目標和發展規劃，最大程度上確保每一項預算支出都有助于銀行更好地實現戰略發展目標。第二，全面覆蓋原則要求商業銀行預算管理要覆蓋到銀行的所有業務領域，既包括傳統的資產負債業務，還應涵蓋風險管理、信息技術、人力資源等各個環節，保證銀行各部門及各項業務能夠得到整體管控，進而實現協調發展。第三，過程管控原則強調對于預算實施過程的監控與管理，以此及時精準掌握預算執行情況，當出現偏差時可采取相應措施進行調整，確保預算工作實效。第四，適當調整原則是指商業銀行的預算并非一成不變，而是要根據外界市場環境變化及銀行實際經營狀況，按照相關流程對預算做出合理調整，以此保證預算管理的適應能力，讓預算管理能夠始終服務于銀行的健康可持續發展。

二、商業銀行實施全面預算管理的主要流程

商業銀行為有效發揮全面預算管理的重要價值及功能，必須根據預算管理內容、核心原則和規范化程序來建立全方位的、高效的預算管理實施機制，向上要緊密結合銀行的整體戰略目標；橫向上要融合銀行成本控制、運營優化、風險監控以及投資與融資管理各個關鍵業務；向下則要有效銜接對應的績效管理，從而確保全面預算管理流程的連貫性，建立健全全面預算管理體系。

（一）預算準備

預算準備階段是商業銀行實施全面預算管理的基礎，目的是為了確保預算編制時有充分、準確的數據支持，同時也為銀行管理層提供必要的信息，幫助其更好地理解外界市場環境和銀行自身的市場定位。在這個階段，銀行需要收集和分析大量的包括歷史業績數據、市場發展趨勢、競爭對手情況及宏觀經濟狀況等在內的財務和非財務數據，在全面且可靠的數據支持下，可以確保預算編制的科學性、可行性。

（二）預算編制

預算編制階段是將預算準備階段所收集的信息轉化為具體的預算方案。這一階段需要銀行的各部門共同協作，根據銀行戰略目標設定出各項具體的財務和非財務指標。在預算編制過程中，不僅需要確定相應的財務數據，還要對資源分配、成本控制和收入預測進行綜合考量。銀行需要確保預算方案在符合現實情況的基礎上兼備挑戰性，既能反映外界市場和經濟環境的變化，又能在保障利潤最大化的同時促進銀行持續成長。在預算編制階段，商業銀行的高層管理人員需要積極參與并作出關鍵性決策，能夠為預算方案的后期執行提供有力支持。

（三）預算執行

預算執行階段是將預算計劃轉化為實際行動的過程。在這個階段，商業銀行需要將預算方案細分到各個部門，并確保各部門、各崗位均能夠明確自身的目標和責任。做好預算執行的關鍵在于商業銀行內部溝通和協調的有效性，如此才能進一步確保預算執行與預算計劃保持一致。與此同時，銀行還需根據實際情況要對此建立預算有效的監控機制系統，通過實時跟蹤的方式掌握預算執行情況，及時發現過程中存在的問題并積極采取針對性的改進及優化措施予以糾正。

（四）預算調整

預算調整階段是對預算執行過程中出現的偏差或者變化時做出相應調整的階段。在銀行實際經營過程中，由于市場條件、經濟環境或內部因素的變化，原定的預算方案可能需要進行調整。在這一階段，銀行需要對原有預算進行重新評估，對不符合實際情況的預算目標和計劃進行相應的修正。在預算調整階段，要求銀行具有一定靈活性以及快速反應能力，同時，在調整預算過程中，也要使其與銀行的整體戰略發展目標相匹配。

（五）預算考核

預算考核階段是對整個預算管理過程進行評估和總結的階段。在這個階段，銀行會根據預設的考核標準和指標，對成本控制、收入增長、資產質量等方面作出詳盡分析，以此評估預算執行的成效。銀行可以從考核工作中發現預算管理存在的問題和不足之處，為優化和改進未來的預算管理工作提供經驗支持。另外，預算考核結果應與員工績效考評相結合，以此來激勵員工，提高員工對預算目標的認同感和執行力。

三、商業銀行實施全面預算管理的困境

（一）與戰略發展目標不匹配

有些銀行在預算制定過程中沒有充分考慮自身長遠戰略目標，導致預算計劃與銀行的發展方向存在偏差。如果銀行的預算管理僅關注其短期的財務指標，即使實現了財務指標的優化，也可能會犧牲銀行長期的發展潛力和競爭優勢。

（二）全員參與度低

在部分商業銀行的經營管理中，預算管理往往被看作高層管理人員和財務部門的工作，基層員工和其他部門的參與程度相對較低。由于預算管理的全員參與度不足，銀行在制定預算時，無法充分利用來自一線員工的寶貴建議，使得預算計劃無法充分考慮到銀行實際的業務情況和市場環境現狀。與此同時，由于其他員工沒有積極參與，也會導致預算執行過程中無法得到及時有效的反饋，一旦產生問題和偏差，銀行難以及時發現并作出相應的調整策略，這樣會嚴重影響預算的實際執行效果。

（三）預算控制不嚴格

部分銀行從預算的初步制定到最終的執行過程中，缺乏嚴格的預算控制機制。例如，由于預算控制不夠嚴格，商業銀行在預算編制時受到數據分析不充分或市場預測不到位的影響，導致預算設定脫離實際情況，在后續的預算執行階段，很可能出現預算超支、資源浪費或預算用途偏離等問題，這不僅影響了商業銀行的資金使用效率，還會導致銀行內部管理混亂，嚴重影響了銀行整體的經營成效。

（四）未做動態化預算管理

商業銀行的業務環境復雜多變，常常受經濟周期、政策調整、市場競爭、技術創新等多重因素的影響，因此，商業銀行在預算執行過程中，需要根據外界環境的變化和內部業務的發展，及時調整和優化預算計劃。然而部分銀行在此方面仍存在較大提升空間，如果銀行缺乏動態化預算管理會導致資源無法得到合理配置，會限制了銀行對新興市場機遇的響應速度。

（五）缺少考核評價機制

在全面預算管理過程中，考核評價機制的作用至關重要，能夠提供對預算執行情況的量化反饋，幫助銀行判斷預算目標是否達成，同時幫助銀行發現和解決預算實施中存在的問題。如果銀行缺少考核評價機制會導致預算目標與銀行實際業務目標脫節，使得預算管理成為一種形式主義的工作，無法真正指導和推動銀行業務的發展。同時，考評機制不健全還會使得銀行難以準確評估各部門、各業務線的績效，無法有效地激勵和約束員工，從而對預算管理工作實效造成不利影響。

四、商業銀行實施和推進全面預算管理的優化策略

（一）樹立良好的全面預算管理意識

商業銀行實施全面預算管理的核心目的是增強其內部的控制能力，提高銀行的經濟效益，達成經營目標。為了最大化提升全面預算管理的效果，確保其與銀行的中長期戰略目標相契合，全體員工都需加強對全面預算管理的認識。對此，銀行需要進行定期宣傳，幫助各個層級、各個部門及各個崗位能夠在深刻理解全面預算管理重要性的同時明確自身的具體職責分工（見表1），增強銀行內部全體員工對于全面預算管理的重視、參與及配合程度。與此同時，銀行可以通過跨部門會議的方式建立高效的內部溝通渠道，進一步保證全面預算管理的順暢實施。

（二）與戰略發展目標保持一致

為了充分發揮全面預算管理的重要作用，商業銀行要將中長期戰略發展目標寓于預算管理工作中，從長遠發展視角強化預算與戰略發展之間的有效結合。在實際工作中，具體可以從以下方面入手：第一，細化銀行發展戰略的基礎上，結合銀行在不同發展階段的特征對預算管理策略做出科學規劃，讓階段性預算管理目標能夠迎合于銀行的中、長期發展目標；第二，要通過統籌管理的方式促進總體預算管理目標能夠符合商業銀行各部門的實際發展需求，打造出結構性指標體系（見表2）；第三，加強資源配置與預算管理之間的聯系，以相互促進的形式不斷提升預算的科學性、合理性及可靠性；第四，預算指標的制定要充分考慮銀行不同部門的特征，科學劃分指標，以此實行差異化預算管理，避免預算的盲目性。通過上述這些措施，商業銀行能夠最大化保證在執行預算管理工作中能夠與銀行的戰略發展目標保持一致。

（三）構建完善的全面預算管理體系

商業銀行要構建完善的全面預算管理體系，不斷增強預算管理能力，具體可以從預算管理制度和組織結構等方面來展開。

第一，優化和完善預算管理制度。商業銀行要根據實際經營情況和現實發展需求，設定清晰可靠的全面預算管理流程，針對預算編制、預算執行、預算控制、預算調整及預算評估等五個主要環節，建立科學的工作機制、詳細的工作內容、先進的工作方法、標準的工作程序以及契合的評價指標，并將各項內容體現到具體的制定條款中，最大程度上確保預算管理制度的科學性與可操作性，為穩步推進各項預算管理活動提供規范化的指導依據。

第二，優化和完善預算管理組織結構。商業銀行應根據自身的實際情況及全面預算管理的需求，通過設立預算管理委員會來制定預算總體規劃及實施方案，在下達預算管理任務后對預算執行進行審查和監督，必要時需要對銀行內部的資源配置進行統籌協調。接著要下設預算工作機構，負責根據相關制度來處理具體預算管理事務、向委員會上報預算工作及實際進展情況、處理各部門預算調整申請并給出調整建議、跟蹤和評估各部門預算執行情況。并且要從銀行的業務部門、合規管理部門、會計結算等部門抽調優秀人才組建工作小組，負責為預算編制提供基礎數據信息，根據整體預算目標開展預算分解活動，確保各部門、各崗位在預算執行中的職責任務得到有效落實，并保證全員能夠嚴格遵循相關規范制度。

（四）構建動態化預算管理機制

為了進一步增強銀行全面預算管理的有效性，銀行需結合實際情況及業務發展需求，建立動態化預算管理機制。在考慮預算具體執行情況、內外環境以及相關政策變化等因素的基礎上，對預算內容做出持續的合理調整及優化，確保預算能夠與銀行的實際經營狀態緊密結合。這樣可以讓銀行有效監控和掌握預算執行過程，賦能銀行更好地實現中長期發展目標。與此同時，商業銀行要依托預算動態調整機制獲取更多精準可靠的數據信息，助力銀行的管理決策，讓銀行可以在市場環境或行業政策發生變化時做出更加科學合理的預算調整。這樣的做法提高了銀行對市場變化的適應性，從而在快速變化的市場環境中能夠始終保持競爭優勢。除此之外，在具體執行過程中，銀行應以年度為基本周期，并根據實際情況設置季度或月度等次級周期。商業銀行要結合每個預算周期的完結與實際執行情況，對下一周期的預算進行必要補充和優化。

（五）完善預算管理考核評價機制

商業銀行要在遵循目標性、時效性等基本原則的基礎上建立健全預算考評機制，同時設置相應的獎懲舉措，最大程度上發揮考評機制的預期效用。一方面，商業銀行要在明確自身業務發展需求的基礎上高度明確相關崗位職責，設定科學合理、可量化的績效考核指標，確保此類指標具有較強的可操作性，讓各崗位均能夠明確自身工作目標，并在工作實踐中充分發揮主觀能動性。另一方面，銀行要通過制定和實施相應的獎懲舉措，促進預算執行與績效激勵得到有效結合，以此提升銀行內部員工對于全面預算的參與及配合程度。

（六）引進先進的預算管理系統

商業銀行的全面預算管理工作會涉及到大量數據信息的處理，還會涉及到精確的定量指標計算和數據分析。因此，要加強對于全面預算管理信息化建設的資源投入，引入全面預算管理系統，依托該系統對全面預算管理所涉及到的模型、指標和業務數據進行建立、設置與分析。與此同時，商業銀行要通過內部培訓的方式不斷提升預算管理人員的信息化素養，在工作實踐中切實發揮預算管理系統的應用優勢，在增強數據分析能力的同時提升預算管理工作的效率及質量，使銀行可以更準確地制定和執行預算，及時調整策略以適應市場變化，提高其財務規劃和資源配置的效率。

五、結語

目前，商業銀行對于在實施全面預算管理過程中所面臨的困境，要積極采取一系列的優化及應對措施，如強化全面預算管理意識、建立完善的預算管理體系、構建動態化預算管理機制、完善預算管理考核評價機制以及引進先進的預算管理系統等，以此保證全面預算管理的工作實效。需要注意的是，隨著技術的發展和市場環境的變化，商業銀行需要在實踐過程中積極創新，吸收和引進先進的預算管理理念，不斷優化全面預算管理策略，以保障自身能夠實現健康、穩健的發展。

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（作者單位：四川銀行股份有限公司涼山分行）