業財融合思維下企業預算管理的優化路徑

摘 要：預算管理是企業提升自身經營管理效率以及競爭優勢的重要手段，本文重點探討業財融合思維下企業預算管理的優化路徑，詳細總結了業財融合的作用以及業財融合下企業預算管理的特點、內容、目標，基于大部分企業在發展過程中存在的問題，提出了完善基礎建設、強化管理質量、規范控制流程、引入信息化技術等優化措施，以期為企業財務的良性循環提供有效參考。

關鍵詞：業財融合；企業預算管理；優化路徑

預算管理是指結合企業的戰略經營目標，通過預算對其內部的資金、信息、業務和人員進行整合管理，達到科學配置資源、規避業務風險、推動企業穩定發展的根本目標。為了提升預算管理質量，應合理引入業財融合理念，加強財務部門與業務部門之間的溝通交流，實現業務與財務的相互配合、相互促進，為預算決策提供有力支持，實現企業價值最大化。

一、業財融合與企業預算管理

（一）業財融合在預算管理中的作用

將業財融合理念應用到預算管理中心，可將業務人員轉變為與財務人員并重的主導角色，緊密結合企業的戰略發展目標，充分發揮各部門間的協同作用，為更順暢地開展企業業務活動奠定良好基礎，真正發揮預算管理的綜合價值。業財融合可通過數據共xeJ+4qpq49qNDJRcdtfuPQ==享推動企業業務鏈實現無邊界、一體化全覆蓋，利用可預見的財務結果倒逼業務實現事前控制，及時進行業務調整。由于業財融合對信息的集成化水平要求較高，可消除信息孤島，減少人工干預，提升企業預算管理能力。

（二）業財融合下企業預算管理特點

業財融合下的企業預算管理主要有三種特點：第一，可通過預算編制對業務進行事前規劃，強調了業務數據的重要性，可實現預算資源的合理分配；第二，預算執行與差異分析可強化對業務的事中控制，幫助企業及時掌握業務的短板和問題，并制定相應的調整方案，確保費用的實際支出在允許范圍內；第三，預算考核與業務部門產生直接聯系，缺乏業財融合理念的考核模式，更注重對財務部門進行考核，忽視了業務部門的影響性。

（三）業財融合下企業預算管理內容

業財融合下企業的預算管理內容主要為預算編制、預算執行以及預算考核。預算編制是指結合企業經營計劃與戰略目標制定可行的預算計劃，以控制企業成本，規避經營風險，提升經濟效益；預算執行是指對預算計劃的具體實施，對企業的一系列經濟活動與業務活動進行監督優化，保證企業資源的合理配置，實現預算目標；預算考核是指對預算執行結果的評價，具有動態性特征，重點關注預算執行與目標的差異性、執行期間存在的問題，對企業的經營活動具有激勵和約束作用。

（四）業財融合下企業預算管理目標

針對業財融合下企業的預算管理目標，第一，保證預算編制與企業戰略發展相適配，合并分析企業的各個預算項目，建立健全預算管理體系，促進企業的高質量發展；第二，保證預算執行的可控性，盡量減少數據誤差，實現對企業業務的事先、事中、事后控制，及時發現問題并進行編制調整，科學配置各項資源；第三，改善企業經濟收益，在企業可接受的成本支出范圍內，確認最佳投入產出比，通過預算管理全流程控制使企業獲得更多的利潤。

二、業財融合思維下企業預算管理的發展現狀

（一）預算管理基礎建設不足

預算管理基礎建設不足主要表現在組織架構和規章制度兩方面。部分企業重財輕業，設置的組織架構不夠合理，難以發揮管理委員會與辦公室的應有作用，各組織之間的協調性較差，產生的經營、預算數據呈現出分散化特征，所用的數據格式也不統一，加大了時間成本，降低了工作效率；制度方面主要是未對預算工作作出明確規定，各職能部門間存在信息壁壘，缺乏高效的交流機制，溝通效果不佳，業務和財務部門無法及時獲取對方的完整信息，預算工作僅流于表面。

（二）企業預算管理質量較差

部分企業的管理層人員對預算管理理念的認識不正確，認為預算僅僅是財務部門的工作，對企業編制、執行和控制的效率及效果造成不利影響，阻礙了企業的可持續發展。員工對預算的理解停留在概念層面，未充分認識其重要性，且缺乏業財融合相關管理經驗，難以利用業財思維對預算管理進行統籌規劃，導致企業的預算管理質量難以達到標準。此外，企業的約束與激勵制度效力不強，導致員工的工作積極性難以提升，抑制了預算管理的指導作用[1]。

（三）預算管理流程執行困難

預算管理流程涉及較多環節，在具體執行過程中存在一些問題，比如考核環節的目標不夠全面，僅圍繞企業的利潤總額進行設置，將評判維度局限于增長額貢獻度、實際增長率等，也并未對預算準確率、預算編制質量、預算執行情況作出明確規定，導致企業形成盲目追逐利潤的整體氛圍。預算控制多為年度總額控制或事后控制，對成本費用預算約束力不夠。業務報銷時混淆會計科目，或業務已經發生但流程未到達財務進行處理，導致業務數據與財務數據存在差異。

（四）預算管理信息化程度低

部分企業的信息化建設程度較低，具體表現為缺少統一開放的支撐平臺、不同系統間的斷點較多、系統間無法實時傳輸業財數據。建設的信息平臺覆蓋面有限，無法滿足業務與財務工作的實際需求，各模塊在處理相關數據時，所用的管理模式具有一定差異性。甚至一些企業仍停留在傳統的Excel模式，手工匯總預算數據，耗時較長，人工誤差較多，工作效率極低，而且這種模式也大大限制了預算數據的分析效果，無法從多維度、多方向進行對比，給后續執行帶來一定困難。

三、業財融合思維下企業預算管理的優化路徑

（一）完善預算管理基礎建設

1.組織架構

企業的組織機構是預算管理的重要基礎，應深入貫徹業財融合理念，依照權責分明原則完善企業的組織架構體系，明確各部門與工作人員的分工，落實與預算執行、預算協調、預算監督、預算考核對應的工作職責。具體可將企業的組織架構分為兩個層次，即決策與執行，其中負責預算管理決策的主要為管理委員會和管理辦公室，需要監督部門編制預算、反饋預算執行、考核執行情況等[2]。

2.規章制度

完善企業預算管理的規章制度，推動其流程化、標準化發展，為工作人員的具體執行提供基礎依據，保證業財融合下的預算管理活動能夠有序運行。主要對基本制度、流程制度、責任制度以及審計制度進行改革補充。在基本制度中明確預算管理的內容、流程和方法；在流程制度中強調具體的操作細則，繪制出清晰的流程運行圖表，對流程實施的時間與指標作出規定；在責任制度中落實財務人員與業務人員的工作范圍以及要求，合理劃分責任與權利，為后續的考核環節提供依據；在審計制度中列出預算核查的內容，完善配套的反饋機制，充分發揮其內部監督的作用。

（二）強化企業預算管理質量

1.樹立業財融合為導向的預算意識

財務和業務的相互協同是開展預算管理工作的重要前提，因此應當增強企業整體的業財融合意識，使其貫穿于編制、執行、考核等環節，有效提高企業的預算管理質量。企業應當積極舉辦教育培訓活動，采用分等級、分批次的形式，邀請專業人員講解業財融合以及預算管理知識，培養員工的預算思維，樹立預算意識。財務部門與業務部門應加強溝通，定期召開交流分析會，一方面財務人員要了解業務環節的具體流程，保證預算編制更貼合業務實際，另一方面業務人員要及時確認財務與業務的匹配程度，提供業務執行、市場變動等信息，強化業財聯動效果。

2.實行預算激勵機制

實行預算激勵機制有利于充分調動員工的工作積極性，提高其對業績的重視度，有效發揮預算管理綜合效力，幫助企業實現預設的戰略經營目標。在設置激勵機制時，應綜合考慮員工的物質需求、精神需求以及企業的實際情況，并合理擴大機制的覆蓋范圍，采用多元化、差異化的激勵措施，具體包括薪酬獎勵、評優獎勵、晉升獎勵等。兼顧機制的可行性與公正性，督促工作人員完成預算目標。此外還應建立配套的懲處機制，將考核落實到具體的部門與個人身上，合理設置懲罰額度，在不挫傷員工積極性的基礎上，充分發揮機制的約束作用。

（三）規范預算管理控制流程

1.編制環節

業財融合下的預算編制流程為財務部下發預算編制通知—明確編制目標—開展編制工作—合并預算—預算審批—預算執行。要求業務部門先進行業務編制，完成后將其上報至財務部，財務人員結合業務文件完善預算方案，具體的編制內容包括銷售、生產、收入成本及采購、支出成本以及其他預算。業財融合下的銷售預算編制應當以行業分析、市場分析和時間維度為基礎，形成戰略規劃。收入成本預算是預算管理的核心內容，應整合業財信息，明確產品的采購與制造費用進行合理編制。企業的費用預算由審計費、差旅費、研發費用、售后服務費等構成，各業務部門負責填報，并報送歸口部門，在科學壓縮后編制其預算[3]。

2.執行環節

業財融合下的預算執行包含執行審批、資金支付、預算調整等內容。執行審批應在共享業財數據的基礎上參考預警限制，對編制方案進行綜合分析，區分重大和非重大項目，確認其符合企業戰略目標后再訂立合同；進行資金支付時，應提前調查各項目資金賬戶的往來明細，有機結合資金支付系統和核算系統，對預算執行進行動態追蹤，在資金劃撥期間應注意確保預留資金，以免發生資金周轉不靈的情況，影響企業的正常運營；當國家政策、經濟環境發生改變時，預算執行也需要進行合理調整，應結合資源約束的理論要求，保證調整后企業的核心資源流向關鍵領域。

3.考核環節

業財融合下的預算考核具有任務驅動、全員考核等特點，其流程可設計為生成預算分析報告—業財數據共享—預算考評分析—明確預算責任部門—實施獎懲措施。要求合理設置考核指標，不僅要全面反映企業的執行情況，還需貼近業務實際，與業財融合原則相契合。比如可將指標細化為財務指標、業務指標、加分指標以及降分指標，其中降分指標是指考核指標未完成、員工失誤造成重大損失、未依照規定開展工作等，可充分體現考核的公平性以及整體性。企業的考核頻率設為月度考核、季度考核、年度考核，由運營管理部負責計算績效系數，與員工的個人薪酬直接掛鉤。

（四）積極引入信息化技術

1.建立全面預算平臺

利用信息化技術建立全面預算平臺，完善預算閉環管理體系，并與銷售系統、生產系統、財務系統相集成。平臺細分為報告、分析、預測等多個功能模塊，并增加關鍵風險點的控制前移，為企業的經營決策提供多方位服務。工作人員將預算數據統一填至平臺中，并及時進行更新，基于已經設置的風險點，平臺在對數據進行對比分析后可自動發出預警提示，做出實時反饋，并將信息推送給相關責任人。比如在采購審批和確認成本兩個節點設置風險點，平臺可自動分析上報的采購項目是否在預算表中、是否上報預算以及是否超出限值等[4]。

2.建立財務業務共享平臺

建立財務業務共享平臺是企業業財一體化戰略規劃的重要基礎，共享內容包括費用、資金、薪酬、應收、應付、資產總賬等，通過線上管理實現業務—財務—資金三者之間的貫通串聯。業務部門可以利用平臺上的財務數據對企業的運營情況、資金狀況展開分析，制定符合實際的戰略部署和工作計劃。由于共享平臺涵蓋了企業所有的基礎數據，若出現泄露、篡改、丟失等情況會直接損害企業的經濟利益，因此應當成立專業的維護小組，定期檢查系統性能，并做好備份工作，設置平臺的使用權限，以實現共享平臺的持續、穩定運行。新的市場環境下，不僅需要企業重構現有信息系統，整合公司的多個信息系統，還需要建立一個信息中臺來緩沖、匹配前后臺不同運營“配速”，更好地適應市場前端的快速變化和后臺管理體系的穩健管控。信息中臺可以打通多維度數據，通過一定的規則從各個業務系統中收集數據，進行下一步的數據分析及處理。

結語

預算管理本質上是一種精益式管理方法，具有綜合性、動態性、精準性等特征，貫穿于企業經營、管理、控制等環節，為了充分發揮其應用效益，應提高業財融合深度，統一財務信息和業務信息的口徑，保證預算管理與總體戰略相契合，從源頭遏制不合理的工作行為，幫助企業做強做優做大，有效提升市場競爭能力，更從容地面對復雜的經濟環境。

參考文獻：

[1]劉雨佳.經濟新常態下化工企業全面預算管理的困境與對策[J].日用化學工業，2022，52（02）：231-232.

[2]孫健.煤炭企業業財融合與財務管理轉型探討[J].煤炭工程，2023，55（03）：183-187.

[3]徐鈴茜，杜君，童群，等.基于業財一體化模式下的醫院全面預算管理的探索[J].中國醫藥導報，2022，19（10）：167-170，189.

[4]趙志剛.業財融合理念下A集團數字化財務管理體系建設與啟示[J].財務與會計，2023（11）：47-49.