國有企業兩金管理策略分析

摘 要：隨著我國市場經濟的發展及企業管理模式不斷升級，企業所面臨的市場競爭日趨激烈，如何提高自身效益是當前企業需要思考的重點問題。在影響企業日常管理的各項指標中，兩金是管理活動重點。本文對國有企業兩金管理工作進行研究，認為兩金作為影響企業資金流轉及企業發展的關鍵性指標，企業是否能夠形成對兩金的有序控制，在很大程度上決定了企業整體發展水平與營運能力。但是長期以來部分企業兩金管理工作不規范，在運作流程中產生一系列風險。基于此，本文對相關問題進行探討，認為企業要實現進一步發展就要通過優化兩金管理體系促進資金趨于充裕，以確保企業實現防控風險及提高效率的目的，為企業的發展提供支持。

關鍵詞：國有企業；兩金；管理策略

引言

近年來，越來越多國有企業高度關注兩金管理要求，通過盡量降低存貨、應收賬款在流動資產中的占比提高企業短期償債能力以及盈利能力、營運能力，讓企業在競爭中獲得發展。但長期以來很多國有企業在兩金管理環節還存在一定薄弱之處，產生了一系列問題。本文對相關問題進行分析，重點論述國有企業在兩金管理環節中的相關建議，對企業防控管理環節的風險以及提高資金充裕度具有一定價值。

一、國有企業兩金管理的問題

第一，采購與生產管理存在問題。采購與生產管理作為兩金管理環節中最為重要的內容之一，要求企業在采購流程中形成具體的采購方案，并在生產環節按照需求生產。但是部分企業在采購之前制定的采購方案不合理，提前準備了大量存貨。在生產環節對需求分析不到位，生產效率低下，產生生產的產品無法被市場接受等風險。這種采購與生產環節之間存在的問題，阻礙了企業資金的正常周轉。

第二，應收賬款控制存在問題。企業在實施應收賬款控制過程中，應該結合銷售的實際狀態合理確定具體賒銷和催收方案。但是部分企業應收賬款控制不力，沒有對應收賬款形成具體的賒銷策略及科學的催收方案，很可能導致企業由于無法及時收回款項而產生呆壞賬。

第三，未落實全面預算管理工作要求。全面預算管理工作要求企業在管理的各維度，都以預算為核心做到對管理流程的科學控制。但是部分企業未能落實全面預算管理工作要求，預算管理環節不合理，無法以全面預算對兩金實施科學控制和管理，兩金管理工作和全面預算管理工作要求之間相互脫節，不利于確保企業的全面預算管理形成對各環節工作的科學安排及統籌控制。

第四，兩金管理工作保障措施不完善。兩金管理的保障措施是在兩金管理環節中，明確人員工作任務要求，讓各級人員主動配合到兩金管理環節中。但是部分企業不重視兩金管理的保障措施建設，沒有建立完善的風險控制機制，也沒有在企業內部形成各級人員通力配合的兩金管理體系，兩金管理工作要求沒有落實到具體管理環節。由于兩金管理活動中各項工作規范性不足，管理程序中各維度流程的執行存在薄弱之處，影響兩金管理工作正常開展。

二、國有企業兩金管理的建議

（一）改進采購與生產管理

第一，轉變采購模式。傳統企業使用的采購方法，是采購部門根據生產部門給出的物料清單反饋，結合生產實際測算未來一段時期內材料需求量，之后與供應商開展訂貨。通過提前準備一定貨物，規避管理環節風險。但是這一方式會導致企業所采購的原材料過多，超過企業實際需要，造成庫存積壓問題。產生這一問題主要是由于企業沒有對存貨形成精準認識，大量資金被存貨擠占，無法實現資金價值增值的目的。為了讓企業的存貨管理能夠適應外部環境發展，在采購環節要轉變傳統采購模式，實現精益物流采購模式。精益物流采購模式要求企業在采購環節，更加關注價值鏈上各項流程的分析，以優化不增值作業，促進企業形成以訂單為核心的采購方式。建立精益物流采購模式之后，企業要對銷售訂單進行分析，在接收銷售訂單后通過系統生成生產任務單，由采購部門全面關注企業生產能力、市場狀態等方面要素，合理確定材料采購方案。該模式下采購部門關注的核心銷售訂單，在形成采購訂單之后由供應商開展備貨，并將材料發送至企業。實施該模式要求企業和供應商之間建立完善的合作機制，防控信息不對稱等問題。另外，企業可采用集中采購和長期協議方式，發揮價格優勢降低存貨成本，跟蹤市場價格走勢，統籌兼顧季節性、市場性需求和價格波動，以價值最大化為導向，優化存貨庫存、價格管理。

第二，建立訂單驅動的生產模式。企業在生產環節中，訂單管理作為生產計劃管理的核心，在拿到客戶訂單之后根據訂單確定具體銷售計劃。建立訂單驅動的生產模式優勢在于企業生產是在拿到客戶的銷售訂單之后，根據訂單生成具體的生產計劃，并根據生產計劃確定原材料采購。該環節企業實施生產的核心是市場需求，在拿到訂單之后才執行具體的生產計劃，不會造成存貨積壓的風險，也不會過度占用庫存空間和資金。企業在確定具體生產計劃過程中，更加關注市場動態及對需求的預測，能夠大幅減少存貨積壓以及提高資金使用效率。

（二）完善應收賬款控制

第一，全方位獲取客戶相關信息。企業在對客戶進行分析環節，要盡可能全面獲取客戶的相關工作信息。在此基礎上，形成對客戶科學的評價措施。首先，企業在與客戶合作過程中，通過長期合作可以獲取與客戶相關的各項信息，包括客戶企業誠信度、付款及時性、內部運營狀況等。其次，企業銷售人員在日常工作中要到客戶所在地進行拜訪，了解客戶經營情況和管理狀態，在掌握客戶發展狀態的基礎上做出科學信用評價機制[1]。最后，企業可以通過政府、銀行、稅務等相關主體了解客戶信息，也可以通過信息查詢平臺掌握客戶是否在管理環節存在拖欠款項、債務糾紛等方面問題，并以此確定具體的賒銷策略，確保賒銷環節評價體系合理。

第二，建立對客戶信用風險的評價指標。企業要加強應收賬款的前置管理和過程管理，定期對客戶進行風險評估，只與資信良好的客戶開展賒銷，對于資產負債率高、嚴重虧損、已被納入失信執行人名單的客戶，不得賒銷。企業在對客戶風險進行評價環節，要關注客戶狀況及管理中存在的風險指標。通過關注客戶盈利能力、償債能力等方面要素，判斷企業運營環節可能存在的風險情況。企業可以采用5C評價法的方式，對客戶不同層面信息進行全面評價。其中品質評價的是客戶付款速度、自身誠信度；能力指標分析客戶償債能力，判斷客戶管理環節中工作情況以及管理能力水平；資本指標關注客戶財務實力及資產規模；抵押指標是客戶無法付款時，能夠用于償還款項的抵押物，對初次合作的客戶而言該指標較為重要；條件指標分析的是客戶經營條件和管理情況。

第三，對應收賬款進行監控。企業在與客戶合作過程中，要形成對應收賬款的監控機制。對于貿易類企業，應建立完善的評價體系，審慎評估客戶履約能力，定期跟蹤客戶資信變化。對于資信出現惡化跡象的，應及時采取保全措施；對于政府類客戶，要高度關注地方政府債務風險。首先，企業銷售人員要定期收集客戶信息，并將客戶信息以客戶信息檔案表的方式提交給企業進行審核。其次，企業在對客戶信用檔案表進行檢查之后，要分析影響客戶評分的關鍵條件是否發生變動。

第四，建立科學的催收制度。當客戶逾期未付款時，可能導致企業產生呆壞賬損失。為了將損失控制在合理范圍內，要形成應收賬款催收程序，由銷售部門牽頭組織，按照“誰形成的欠款，誰負責催收”的原則確定責任人，密切跟蹤收款進度，定期與客戶、財務部門開展對賬工作，加大應收賬款清收力度。通過建立多元化催收措施，以最小成本收回款項。例如在客戶逾期之后，對剛逾期的客戶應該給予禮貌提示，以電話、郵件方式提示付款；對逾期一周未付款的再次給予提示，并詢問未付款原因；對逾期一個月未付款的，由銷售部門登門拜訪，了解客戶未付款的原因并進行面對面溝通；對逾期兩個月未付款的，通過寄出掛號信的方式要求客戶及時付款；對逾期三個月未付款的，以法務途徑催收。在建立科學的催收程序之后，能夠有效降低呆壞賬的風險水平，促進企業款項及時收回。對于“非正常類”應收賬款，要按照市場化、法治化原則，加強與債務人、金融機構、司法機關、地方政府等有關方面的溝通協調，靈活運用司法訴訟、資產抵債、互欠抹賬等方式加大清收處置力度。

（三）開展全面預算管理

全面預算管理是對企業未來一段時期內各項工作任務進行科學規劃和安排的方法，企業要通過有序實施全面預算管理體系，對管理流程進行安排，發揮預算對各類事項協調、控制的作用，最大限度提高企業工作效率及管理水平。首先，合理編制預算。在預算編制環節，企業要關注兩金的要求，以確保預算能夠發揮對各類事項統籌協調及有序管理的作用。通過預算對企業采購、生產、銷售等各環節具體要求進行控制，形成以銷定產的預算編制措施。企業銷售部門在確定具體市場銷售方案后，形成銷售收入預算、銷售費用預算等，之后由企業生產部門明確要完成銷售的生產方案[2]。其次，企業在預算執行環節要以預算對工作流程實施監督與約束，充分強調預算執行控制的要求。在預算執行的過程中，定期分析預算工作開展進度和狀態，并根據預算管理工作中存在的偏差指標落實具體控制方法，確保預算中各類風險能夠得到及時解決。

（四）完善兩金管理保障措施

第一，加強兩金風險控制。企業要分類甄選優質供應商，與客戶建立長期穩定的合作關系，通過長期穩定的合作減少雙方發生與質量、履約、付款等相關的糾紛，減少問題“兩金”的產生。“兩金” 規模大、增速快、風險高的單位要定期對本企業“兩金”開展監測分析，將防范措施前置，將風險控制前置。同時，在企業日常管理環節，要深入研判市場變化，從自身實際出發，努力實現“產供銷”一體有序銜接，不斷提升存貨周轉效率和管理水平，防止非正常定額內、定額外損失，避免存貨長期積壓、性能失效。

第二，形成重視兩金管理的思想。在企業兩金管理環節，要讓人員形成良好的工作意識，能夠在各環節盡可能為企業創造價值。例如采購環節，采購部門要分析具體材料的需求以及存貨控制要點；在應收賬款管理環節，要形成合理的賒銷措施以及具體的風險防控機制。企業在建立兩金管理理念之后，各級人員在日常工作中能更加規范，并圍繞企業管理實際做到對管理流程的科學控制，以確保企業圍繞兩金優化對全體員工的工作進行管理。同時為了確保全體人員主動控制兩金，企業要形成科學的措施對采購部門考核采購材料的合理性，判斷是否存在材料庫存積壓的風險；對生產部門要合理考核生產計劃確定是否科學、所執行的生產策略是否符合企業實際發展要求；對銷售部門要分析授信科學性及款項是否及時收回。通過建立科學、差異化的考核機制，提高人員工作積極性，讓全體人員在工作環節更加重視與兩金相關的各項管理職能和工作要求，掌握人員自身的具體工作任務[3]。

第三，加強對企業內部全體員工的培訓。首先，對于新進入企業的人員要通過合理的培訓措施，讓人員掌握與自身工作相關的具體工作要求。例如對采購部門要培訓采購環節的方法、采購需求分析方式；對生產部門要培訓生產計劃單確定方式、生產節拍控制要求；對銷售部門要培訓與客戶談判技巧、客戶信用體系分析方式、賬款催收方式。通過建立差異化的培訓措施，讓新入職的員工能夠快速適應相關工作。其次，對于在企業內部長期工作的老員工，要讓其主動學習新知識、新技能。通過讓其講解具體的工作方案，包括兩金的具體要求，以確保員工能夠持續提高自身素養。

結語

本文對企業兩金管理進行研究，其他企業可以參考本文所探討的相關要求進一步優化兩金管理流程，為企業的發展提供支持。

參考文獻：

[1]羅志慧.管理會計在國有企業兩金管理中的應用[J].鄉鎮企業導報，2023（09）：27-29.

[2]趙玉乾.對國有企業“兩金”管理的思考[J].經濟技術協作信息，2023（05）：127-129.

[3]王雷.淺談如何做好國資央企“兩金”管理[J].現代審計與會計，2023（12）：41-42.

作者簡介：李艷（1975.12－），女，漢族，新疆人，本科，高級會計師，研究方向：兩金管理。