通信企業工程內審存在的問題與對策建議

摘 要：隨著通信技術的不斷革新進步，通信業迎來了大發展，技術的革命不僅帶來新的發展機遇，同時也增加了通信工程建設的難度，5G信號比4G信號覆蓋的范圍更小，工程建設任務量增加，在內控內審工作中，風險也隨之增加，在此背景下，工程內審工作的重要性愈發凸顯。論文從工程內審的視角出發，分析了其中存在的問題，在此基礎上提出了工程內審的對策建議。

關鍵詞：工程內審；內審環境；內審問責處罰制度

習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上提出要做好新時代新征程審計工作，總的要求是在構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計監督作用上聚焦發力，全面鍛造高價值內部審計，助力企業高質量發展，需要全面貫徹“質量是審計工作的生命線”。

一、通信企業工程內審存在的問題

（一）內審環境差

現階段通信行業處于大發展、大變革階段，新技術的更新和數智化時代的來臨，使得更多的非傳統運營商加入了競爭，利潤空間被逐漸壓縮，在此背景下，很多通信企業大量的時間和精力用于應付日常的生產工作，對內審工作的重視度不高，認為是“找麻煩”的額外工作量，未意識到工程內審對整個風險管控的積極作用，因此，企業各部門對工程內審的配合程度不高，致使內審人員難以全面掌握業務情況，無法做出科學的內審判斷，提出正確的審計意見。另外，一些企業對內審人員的績效考核制度也不完善，無法充分衡量審計人員工作業績、工作成果、審計能力，也使內審人員在工作中陷入迷茫，影響其工作的效果。

（二）內審復合型人才稀缺

工程內審工作，不僅需要內審人員精通財務審計知識，同時也需要精通工程管理工作，熟悉PMP等相關知識，目前這類的復合人才缺乏，同時人才的專業化培養體系不健全。一些企業重管理、忽視專業技術的導向導致這類人員難于培養與發展。內審工作不能本本主義，不懂業務邏輯只審計數據是相當危險的。同時，隨著審計工作“數智化”的推進，審計人員同財務人員一樣，都需要掌握RPA的運用，應用RPA技術能夠提高審計工作的效率，減輕繁重的審計工作量，使審計人員釋放部分精力用于業務管理流程的學習，最終能夠精通業務邏輯，透過數據看透業務本質，從而做好業務審計工作，真正為企業的風險管控、業務健康持續發展保駕護航。

（三）內審工作缺位參與企業流程設置

內審部門作為企業的內部管理部門，受企業管理層領導，如果管理層決心不夠，容易形成監督的空白，外部審計主要對業務的合法性進行審計，對業務發生的合理性監督相對較弱，比如在竣工驗收環節外部審計中，由于施工現場條件與設計多有差異，在施工過程中通常有許多內容存在設計變更，而這些變更往往導致單項的項目成本超過設計批復，在最后匯總內審過程中，往往只關注總數是否突破設計批復，核算時是否按照設計內容進行核算轉資，因此容易造成單項資產的成本計算不準確。由于總數未超過設計批復，中間單項調整過于頻繁便增加了大量的工程量，報上級部門審批時間就會很長，容易導致最終資產形成的金額不準確，財務核算不準確。

（四）內審多為事后檢查

內審檢查的資料多為事后記錄，完成事項后對留存資料進行復核，從而判斷事項是否合規，對事項進行過程中的監控較少。

例如，對于工程物資管理的內控點一般是按下列要求進行的：由倉庫實物管理員建立非正常領用備查簿，登記非正常領用工程物資的信息，并由倉庫專門人員及時按照該備查簿向領用人員催收補辦手續。獨立于備查簿登記人員的授權人員每月對備查簿進行審閱，對長期未辦理出庫的工程物資進行跟進，并簽字確認。由此可見，檢查點多設計在對后期已經形成的備查簿的審閱上，均未對結果進行控制。

再如，工程資料歸檔內控的目的是合理確保工程檔案保存的及時性和完整性。由于資料歸檔控制點設置在工程完工、審計完成、全生命周期結束后的最后一個環節，此時對前期所有相關資料進行歸檔時，便無法保證歸檔的及時性，同時項目周期過長，缺乏全過程監管，施工初期相關隱蔽工程的資料經常缺失，無法保證歸檔的完整性。

（五）內審處罰缺乏統一基準

內審工作核查問題多以各自業務管理的規范為基礎，處罰裁量權多樣化。同種業務的差錯在不同場景和部門之間的處罰力度不一致。比如：在對通信業國企主要負責人進行經濟責任審計過程中，對不同的縣市責任人進行審計時，對于相同的共性問題，由于缺乏統一的問責標準，各個縣市處理的標準均不同，對同種業務問題，各縣市根據自身的業務管理規則會做出不同的處理，存在部分縣市處理過重而部分縣市處理過輕的情況。造成接受問責的員工對問責機制產生疑問和不滿，影響員工工作中的滿意度。

二、工程內審的完善措施

（一）改進內審環境

一是加強內審工作的宣貫，創造全員參與的內部氛圍。消除員工因為不了解甚至誤解而產生的抵觸情緒，為內審工作創造良好的“精神家園”。首先，發揮黨建的引領作用，在每月黨員黨日活動、黨課學習中，加入審計關注、制度匯編、內審文化、內審成果轉化優秀案例等相關內容的學習，使黨員同志先了解到內審工作對業務活動帶來的收益及對業務活動的保障與促進作用，讓大家了解并理解內審工作。其次，利用內部短信平臺、企業內部網上大學，以電子培訓、網課的形式，向全體員工宣貫內審工作的相關信息，保證全員參與到內審工作中來[1]。

二是優化內審信息服務體系，創造全程參與的內部環境。中共中央辦公廳、國務院辦公廳在《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中，提出要“實行審計全覆蓋”“完善審計結果運用機制”，根據國家層面對審計工作提出的要求，企業應完善審計制度建設，優化審計信息服務體系，增強風險防范意識，促進生產經營健康發展。工程內審要按照工程項目的全生命周期管理的原則，搭建全項目、全過程、全要素質量管理體系，重構工程管理流程，明確關鍵環節管控點和管控責任人，梳理流程，嵌入標準建設期、標準工期時長等風險預警機制，確保工程項目的全生命周期各項管控指標合規達標，利用內審管理使項目達到效益的最大化、成本最優化。

三是健全內審人員的多維度評價機制，將“系統化的評價機制”和“多形式的評優機制”相結合。首先，優化人員的考核機制，建立內審人員的積分考核機制，每年根據內審工作開展情況對積分考核的細項進行修正，適應內審業務的發展；其次，開展多形式的評優活動，如技能比武、知識競賽、研討會等，梳理業務標桿，創造多維度的評價機制[2]。

（二）打造“一專多能”內審人員

高質量的審計要求內審人員具備全局管理視角，達到“一專多能”。因此，需要設置清晰的人才培訓發展規劃和內審人員職業生涯發展規劃，實現復合型審計人員的培養目標。

結合工程專業的工作實際，內審人員應培養三方面的能力。一是專業能力。內審人員應具備財務與審計知識、工程網絡類的業務知識、工程造價類的相關知識。二是綜合能力。內審人員應具備溝通表達能力、寫作能力、統籌分析能力、學習與創新能力。三是數智化的能力。內審人員應具備使用智能化工具的應用能力、審計軟件的應用能力及數據處理能力。

為此，企業應建立系統的培訓機制，采用輪崗、輪訓方式，使審計人員在工程項目經理、項目會計、審計崗之間輪換，培養既熟悉財務審計，又熟悉工程管理的“一專多能”的人才。同時開展傳統的通用知識的培訓，對人員的溝通能力、寫作能力、IT數智化能力進行相關系統的學習培訓，提高綜合能力和數智化能力[3]。

（三）參與流程的設立與變更

在企業進行業務管理流程及IT相關流程設計時，內審人員要按照審計相關要求參與流程的設置，流程應由業務管理人員、IT設計人員、會計人員、內部審計人員四方共同討論確定，將內審相關監督控制內容最大限度地融入進業務管理系統，提高業務管理效率，充分發揮審計的監督作用，使內審工作能夠促進業務管理的規范化。

比如：針對工程內審中預算金額批復變更不及時的問題，需要修訂業務管理的相關流程，建立長效暢通的批復變更渠道，按照重要性程度對變更內容進行分類管理，對于重要性的變更內容，如總體預算金額超批復的變更，繼續按照請示和批復的正式公文流程，而對一般性內容變更，如項目內容細分小項之間的變更，可以簡化批復流程，開通“綠色通道”，減少審批手續，而不是直接簡化到省略批復。這樣既能夠提升預算批復管理的合規性，又能夠提高批復調整的效率，從而保證后續資產核算的準確性，減少財務報告審計的風險。

（四）內審轉為全程檢查

目前，內審檢查及各種穿行測試方法，均為事后結果檢查，關注點為事后，管控也多為事后，對此，應梳理業務管理的全部流程，使內審工作參與到全流程的各個環節，充分發揮內審工作的作用。

比如：工程類物資管理的控制目的為合理確保工程項目支出真實存在，并經過充分授權合理確保工程項目所涉及的相關資產和應付賬款記錄及時、真實、準確和完整并符合有關會計準則的要求。通過后期查看賬簿，避免有長期未辦理出庫的工程物資，控制手段在后置環節，在分析處理后，可以將風險管控關口前移，對在庫物資的庫齡進行全面管控，及時進行風險預警，對超過一定時間未出庫的物資建立前期預警機制，在入庫管理環節對庫存量進行合理的控制，參考“JIT”計劃，從源頭上控制庫存量和在庫時間，比在后期對已形成的賬簿資料進行穿行測試效果更好。

工程項目檔案管理的控制目的為合理確保工程檔案保存的及時性和完整性，內容為對工程準備期、計劃期文件、審計文件進行核查，控制手段在后置環節。由于工程工期長，施工準備階段的隱蔽工程的相關資料極易缺失，通常在審計時就已缺失部分材料，審計人員只能使用倒推原則來確定隱蔽工程的完工，導致后期費用結算不精準。在分析工程項目全周期后，歸檔的控制點可以分散在全周期內，進行多次分類歸檔。以建造房屋實踐為例，在工程準備期就進行一次歸檔，對隱蔽工程資料進行單獨歸檔，要求在地基開挖、澆筑鋼筋梁等過程中留存相應的測量圖片，由現場的施工單位、建設單位、設計單位或者隨工人員三方對隱蔽工程材料進行簽字確認存檔，避免在最后環節存檔，因間隔時間太長導致資料丟失，真正確保控制點的目的及時完整歸檔[4]。

（五）內審處罰完善統一基準

內審問責的處罰制度，可以參照行政處罰裁量基準的做法，從違規行為、處罰依據、裁量階次、適用條件和具體標準等方面加以規范，提高問責的匹配性。

首先，對違規行為進行損失認定，按照損失的金額分級為嚴重損失、重大損失、一般損失、無損失。其次，按照分級中的損失進行分類定措施。最后，進行責任認定，對領導責任、主管責任、直接責任人進行責任的分類認定，完成損失認定和責任認定后，確定處罰依據和裁量階次，如處罰形式有批評教育、通報批評、誡勉談話、扣減薪酬等多種形式，如果需要扣減薪酬，則可參考企業《員工違規違紀管理辦法》，在一定范圍之內，如地級市或者全省范圍內制定統一的罰款基準。在基準之內，按照業務問題的重要性及嚴重程度以及地市之間的經濟發展水平和薪資水平來進行浮動調整。

綜上所述，在新技術快速發展的背景下，通信業工程內審發揮著不可替代的重要作用，不僅可以為工程建設規范性保駕護航，還能為企業的監管活動提供有效的參考數據，使企業流程設置更為完善。但是在工程內審工作中仍存在一些風險性的問題。唯有正視并有效地解決這些問題，才能發揮內審工作的重要價值。在工程內審工作中，應加強實施人才強審工程，發揮審計的智慧價值，完善內部審計制度體系，優化企業內部管理流程，減少企業總體風險。

參考文獻：

[1]鐘金芳.建筑工程企業內控管理問題及對策探究[J].投資與創業，2023，

34（18）：131-133.

[2]童樂.加強企業風險內控力提升市場競爭力[J].國際工程與勞務，2023（02）：17-20.

[3]劉波.YF生物集團內控管理優化研究[D].咸陽：西北農林科技大學，2022.

[4]范俊宇.自來水工程公司財務內控工作存在的問題與對策研究[J].老字號品牌營銷，2023（12）：98-100.