企業全面預算構架下的財務內控思路探索

摘 要：在當下經濟環境下，企業只有提升自身的市場風險預估能力，才能獲得健康穩定的發展。財務內控工作的開展有利于企業的穩健運營，全面預算管理則能使企業各項經營成本最低化，減少其發生財務風險的幾率，而這兩項工作有著相互促進、相輔相成的關系。鑒于此，本文分析了企業財務內控與全面預算管理之間的關系，并系統探討了全面預算框架下的財務內控思路。

關鍵詞：全面預算構架；財務內控；預算管理系統

隨著外部環境的復雜化，現代企業管理中存在的問題也逐漸凸顯出來，比如說風險多發、治理效率低下，這些問題制約了企業的發展。以全面預算管理為核心來構建和完善財務內控工作體系，可使企業內部管理工作的規范性、科學性得到提升，減少企業出現財務風險的概率，保障其健康穩定發展。

一、全面預算管理和財務控制的概述

（一）全面預算管理概述

全面預算管理屬于一種先進的管理理念，其是以企業的目標、利潤、客戶需求作為中心和主要導向，并根據市場實際預測來全面管理企業所有經營活動，通過科學全面的預算編制、有效的預算控制及動態預算追蹤分析，構建完整的指標管理控制體系，并通過績效考核體系的建立及完善，使企業能按照預算管理軌道科學地展開系統管理工作，確保各項工作能有序開展，實現對資源的節約及最大化利用，降低企業運行過程中的預算支出，促進企業戰略目標達成。全面預算管理理念強調的是戰略管理和目標管理。一方面，其是基于企業發展目標制定的行動計劃，全面預算管理不同于以往傳統的預算管理，其是對未來的一種管理，是企業為了能實現自身整體金融目標所制定的一系列行動計劃，屬于管理導向性的戰略； 另一方面，全面預算管理本身也屬于企業的一種目標管理方式，是根據現階段企業經營情況及發展需求制定的經營目標。無論選擇何種預算管理模式，都要對企業的戰略目標進行分析，之后再提出財務目標，這樣才能使預算有明確方向和目標。簡單來講，全面預算管理是以目標為指導，通過預算管理來支持企業目標實現的一種先進管理理念[1]。

（二）財務控制概述

企業財務內控涉及會計控制和財務管理兩方面內容。對于現代企業來講，會計控制是核心要素，可將企業在某一段時間內的經營狀況直觀全面地反映出來。財務內控工作的開展需要有完善制度及明確工作內容作為基礎，并要注重如下幾方面內容：一是要對企業現階段的發展情況進行了解，并結合實際情況規范內控工作流程；二是要通過管理制度制定對部門權限進行明確，以規范財務工作者的行為；三是要將內控管理切實執行下去，并采取科學方法評價。

二、全面預算管理與財務內控的關系

一是全面預算管理屬于企業財務內控的一項重要手段。通過切實落實全面預算管理，可為企業財務內控的有效實施創建良好環境。全面預算管理會將企業的經營管理目標細化分解，并將其逐級落實下去，同時還會對計算職務職能和崗位的責任分配關系、利益及任務等進行明確，以實現對各考核部門運作情況的有效監督控制。全面預算管理背景下，企業還能對內部控制中存在的薄弱環節準時進行識別，并預測可能出現的風險發出及時預警。同時全面預算管理的落實還需要對管理系統進行整合，這就實現了全過程全面控制，對于企業戰略目標實現也有著重要促進作用[2]。

二是內控能保障全面預算管理工作的有效落實。全面預算實施過程中也可能會出現各類風險，比如說預算數據準確性不足，預算沒有完全落實下去，預算編制缺乏合理性，考核制度未落實等。內部控制制度的制定能有效避免預算管理工作的開展，避免這項工作流于形式。內控制度的建立和完善還能使預算編制、執行、考核環節存在風險得到抑制，其能合理安排利用企業各項預算資金，減少預算支出問題的出現。同時內部控制程序對于全面預算管理制度的完善也有著輔助作用，比如說通過職責分工、授權批準等程序，能使全面預算管理執行力得到提升，確保其實施效果。

全面預算管理與財務內控這兩者之間相互促進，全面預算管理可通過財務計劃預期利潤保持企業正確運營方向，而財務內控又能夠提高企業運營管理的規范性，精準控制各個運營環節，使企業整體運營情況維持在良好的狀態。通過高度結合全面預算管理與財務內控，能使企業內部管理成效得到極大提升，為企業健康穩定運營創建良好環境。

三、基于全面預算管理理念進行財務內控的

重要性

（一）有利于實現企業價值最大化

企業預算管理工作具有較強的綜合性，會涉及多個部門的協調配合，且管理內容會涉及業務、資本、薪酬以及財務預算等，全面預算管理工作的應用能顯著提升企業內部控制水平，進而推動企業管理水平的提升。而全面預算管理制度的制定又能夠促進和監督企業經營活動，并實現對各項開發經營活動的監督，能規避生產過程中存在的問題，在保障開發產品質量的基礎之上，減少企業投入的成本，真正實現降本增效，其是以成本為目標，事前做好對具體成本要素的預算編制，包括人工、材料、科研投入等各方面，同時還要做好對預算的實時監控，一旦在監控過程中發現成本超標，就會采取有效措施對成本進行控制，以達到成本支出最小化、企業獲取利潤最高化的目的。此外，全面預算管理還能保證資金的規范使用，這樣能使資金管理水平提升，減少浪費現象[3]。

（二）有利于財務風險降低

基于全面預算管理框架來展開財務內控，還需制定相應的規章制度，以提升資金利用率，減少財務方面可能出現的風險。同時基于全面預算管理理念來規范各項制度，還可加強對各個部門的監督管理，并能使員工具備財務風險防范意識，使其能在出現財務風險之后及時采取應對策略解決，以在最短時間內控制風險，避免其給企業發展帶來較大的影響。對于現代企業來講，尤其是科技類企業，保持足夠的資金流非常重要，一旦資金安全出現問題必然會影響到企業的正常運營，甚至會引發更為嚴重的后果。基于全面預算管理理念展開財務內控時，也會應用到財務風險評估技術，以實現對資金安全管理效率的提升，更加準確規范地預測可能出現的財務風險，并能科學規劃資金的利用，避免資金流方面出現問題，并為企業長久健康發展提供資金支持。

四、企業全面預算構架下的財務內控思路探索

（一）高度重視，創建良好內部環境

全面預算管理這一理念雖然流入我國已有一段時間，但真正能實行全面預算管理的企業卻少之又少，很多企業對于此項工作還未引起應有的重視，在預算管理實踐方面依然缺乏完整理論體系，實施方法也不夠先進。想要將全面預算管理在企業財務內控工作中的應用價值充分發揮出來，就要對全面預算管理工作的重要性有正確的認知，并創建良好的內部控制環境，以為全面預算管理體系的有效實施奠定良好基礎。因此作為管理層和決策人員，要將自身的主觀能動性充分發揮出來，通過加強教育及宣傳等方式，使全體員工能夠樹立起全面預算管理意識，使業務部門、技術開發部門也均能參與到預算管理中，以發揮全面預算管理工作在財務內控方面的價值[4]。

（二）完善預算管理系統

企業在財務內部控制過程中，還要結合實際來構建預算管理系統，并采取有效手段確保預算管理系統的執行。企業內部經營目標也要能夠結合時代發展而改進，要更加關注自身長期經營和發展，并要通過規范與制度的建立和完善，保障自身管理成效。

一是企業應成立專門的預算管理團隊，不僅要確保其中含有財務人員，還要從業務中挑選出專業人才，同時通過加強培訓以及完善晉升機制，促使這部分人員能積極投入到自我工作水準提升中，養成自主學習習慣，并樹立起全面預算管理意識，切實將各項工作內容落實下去。二是對制度管理系統的各項內容進行強化，結合實際情況來優化完善制度內容，確保其嚴謹性與約束性，以制度來指引各項財務工作的規范開展，避免出現不規范行為，進而導致企業出現財務風險。全面預算管理中應對各部門責任進行明確，將權責分明的管理制度切實落實下去，尤其是財務工作者和管理者，日常工作中一旦出現問題應追究人員責任，使相關人員能夠全面投入本職工作中。三是企業可以結合自身實際情況成立預算管理委員會，由管理層作為直接負責人，項目經理、財務經理為分管成員，共同負責企業項目預算目標的制定，并下達相關任務，做好監督及分析考核等各項工作。四是要確保全面預算管理工作的落實，還應投入考核監督機制的建立和完善中，對考核評估內容進行改善，采取多元化考核形式，考核時不僅要關注部門層面，還要能將考核指標細化到個人層面，這樣才能使員工的工作態度得以轉變，使其愿意全身心投入到預算管理工作的執行中，以提升預算管理的成效。

（三）明確預算管理指標，加強預算執行

應對預算管理的具體指標進行明確，對于預算管理內部指標要有正確的認識，確保管理指標的合理性，這樣才能使企業內部資金得到有效管控，將資金運用風險降低到最小。為確保企業各項資金的應用效果最大化，還要結合實際設置管理指標，根據不同項目來進行資金的調集，以確保其使用效果最佳化。同時還要做好對內外部資金的監管，通過統一管理以減少企業交易成本，并降低匯率風險發生的概率。

為使企業內部成本得到有效的管控，還應在預算管理系統中科學設置預算指標，該體系的管理重點要放在成本、財務及資金預算上，預算指標設置前要對現階段我國經濟市場的整體情況充分進行分析，并評估市場走向，結合自身情況，科學進行預測，確保預算切實可行，同時在成本預算管理期間還應動態調整及優化各項指標，避免實際與執行不符。

此外，預算指標一旦確認就要避免隨意更改，若因外部環境變化影響到企業項目的全面預算管理，就要及時采取有效措施補救，無法補救時才能申請調整，同時還要控制調整頻率。也可適當增加項目預算編制的彈性，允許特殊情況下調整預算，但要明確特殊情況包括哪些內容，并要規定調整的具體額度，如果調整額度較大時還應將其上報給財務或預算管理委員會，待批準之后才能予以調整[5]。

（四）強化人員培養

財務內控者以及預算人員的綜合素養會對全面預算管理及財務內控工作開展成效造成直接影響，所以企業還應強化相關人員管理，在內部構建一支綜合素質達標的財務人員隊伍，以對內部控制整體水準進行保障。

一是要對外引進優秀的全面預算管理工作者，人員選聘時要確保其具有豐富專業知識和實踐經驗以及愛崗敬業、無私奉獻的精神，同時還要具備利用信息技術開展各項工作的能力。二是應結合現有人員實際情況和需求，科學設置教育培訓計劃，培訓內容主要為全面預算管理相關法律規定、預算編制方法、結果偏差分析等內容，通過培訓提升人員的財務內控水平以及預算管理能力。培訓期間要做好對財務人員的合理考核，并要結合考核結果科學設置崗位，同時在培訓過程中也要加入信息技術方面的內容，以使財務工作者具備較強的信息化操作能力，能利用信息技術更好地進行數據的集成分析。也可針對預算管理目標設置考核系統，將考核結果與員工薪酬相結合，將其參與培訓的積極性充分調動起來，以推動全面預算管理和財務內控結合目標的實現。

總之，基于全面預算管理框架展開企業財務內控是一項需要長期堅持的復雜性系統工程，因此企業領導層一定要對此有正確認知，明確全面預算管理在財務內控中的促進作用，并通過建立完善相關制度體系、嚴格把控預算執行、加強人才隊伍建設等多項舉措，促進內控管理與全面預算管理的深度融合，以為企業健康穩定的運營、戰略目標的實現提供助力。

參考文獻：

[1]羅麗斯.全面預算管理助力企業財務內控的實踐研究分析[J].財會學習，2023（18）：65-67.

[2]付颋.全面預算管理基礎上構建企業財務內控體系分析[J].現代商業，2021（21）：162-164.

[3]楊雪絨.全面預算管理在企業財務內控中的運用研究[J].南北橋，2023（13）：28-30.

[4]姜玲.全面預算管理對提高企業財務內控效率的影響研究[J].企業改革與管理，2022（19）：140-142.

[5]李四化.制造業企業財務內控中全面預算管理的實踐運用探索[J].中國科技投資，2022（03）：78-80.