內部控制強度與企業內部審計效率的關聯性研究

摘 要：經濟全球化和數字化進程的加速，使企業面臨的環境日益復雜。企業內部審計和內部控制機制兩者之間存在著密切的關聯性，內部控制為企業內部審計奠定基礎，企業內部審計結果又能推動內控的改進。加強兩者之間的協調配合，構建科學合理的內控和企業內部審計體系，將有利于企業更好地識別和控制各類風險，提高企業決策和運營的效率。

關鍵詞：內部控制強度；企業內部審計效率；關聯性

會計作為企業財務核算和資金管理的關鍵環節，需要建立系統完善的內部控制體系與企業內部審計機制，以確保企業財務運營的規范有效。內部控制為企業內部審計工作奠定基礎，企業內部審計結果又能推動內控體系的改進，兩者之間存在著密不可分的關聯性。企業經營應通過加強內控與企業內部審計的協調配合，構建科學合理的內部控制與企業內部審計體系，以提高資金運營和管理決策的效率，識別和防控各種財務風險，為企業發展提供有力保障。

一、內部控制強度與企業內部審計效率的關聯性

作用

（一）內部控制強度決定內部審計效率

內部控制的質量不僅構成了企業內部審計活動的基石，也直接關系到企業內部審計成果的品質與效率。良好而有效的內部控制系統能保障企業財務報告的真實與完整，降低企業內部審計發現重大誤差的風險，從而增進企業內部審計工作的高效性。內部控制的加強能夠助力于識別和防范潛在的風險與錯誤，通過對內控環境的持續評價與優化，企業能夠及時揭示和修正可能影響財報精確度的問題，這樣不僅減少了企業內部審計人員的工作量和所需資源，還提升了企業內部審計的精準度和信賴度。內部控制的加強還能增強企業的財務透明度和信譽，有效執行內控系統讓企業內部審計師能夠更多地依賴企業內部的報告和記錄，進而縮減外部企業內部審計的規模與深度，這樣不僅能節約企業內部審計成本，還能提高企業內部審計的總體效率[1]。內控的加強也有助于強化企業內部審計與被審計單位間的信任，有利于企業內部審計流程的順暢推進。

（二）相互促進，共同提升企業運營效率

內部控制強度與企業內部審計效率的密切關聯促進了內控和企業內部審計制度的持續完善，為企業穩定成長和風險管理提供有力支持。提升內部控制強度能夠為企業內部審計體系的建設提供經驗基礎，使得企業能夠根據自身對風險管理的需求和控制環境的理解，制定出更具針對性的企業內部審計計劃和策略。企業內部審計制度設計基于對內部控制的深入評價，能確保企業內部審計的焦點與企業實際面臨的風險及需求緊密相連，從而提升企業內部審計的整體成效。企業內部審計效率的增加有助于為內控體系的改善提供反饋，高效的企業內部審計能夠迅速揭示內控系統的弱點和不足，為內控制度的進一步優化提供依據。這樣的反饋循環促使企業不斷強化內控系統，形成內控與企業內部審計之間互相推動的良性發展模式。科學地構建內控和企業內部審計制度還能增強企業的透明度和責任意識，合理的內控系統有助于清晰界定各級職責和權力，而有效的企業內部審計制度能確保這些職責得以執行，從而提升企業運營效率。

二、內部控制強度與企業內部審計效率的理論

關系

（一）內部控制強度是企業內部審計效率的基礎

一個健全的內部控制系統能為企業內部審計提供一個可靠的工作環境，使其能夠減少對外部證據的需求，從而節省企業內部審計的時間和資源。強化內部控制有助于及時發現和糾正錯誤，減少企業內部審計過程中可能需要的追溯和調整工作，從而提升了企業內部審計效率。內部控制的強化還有助于降低企業內部審計風險，當內部控制體系較為強大時，企業內部審計風險降低，企業內部審計師可以更加高效地開展工作，而不需要在高風險領域過度投入時間和精力。內部控制的加強還能夠使企業內部審計師針對性地設計企業內部審計程序，專注于高風險領域，避免在低風險領域浪費資源，從而進一步提高企業內部審計的效率和效果。

（二）企業內部審計效率促進內部控制的改進

通過高效的企業內部審計，審計人員能夠及時地識別出內部控制的缺陷和不足，利用其專業知識和技術深入分析企業的財務報告和內部控制系統，為企業提出實質性的改進建議。及時地反饋有助于企業迅速采取措施，修正存在的問題，進而提升內部控制的有效性。高效的企業內部審計過程伴隨著對企業內部控制的持續監督，企業內部審計師可以應用各種工具和技術進行持續評估，及時發現和應對內部控制中的新變化和風險，為內部控制的持續改進提供堅實的支持。高效的企業內部審計活動還能促進內部控制制度的完善，審計人員根據企業內部審計發現問題并提出建議，結合行業最佳實踐，能夠幫助企業進一步優化其內部控制制度，增強制度的適應性和有效性。

（三）內部控制強度與企業內部審計效率相互

制約

內部控制強度是指企業通過政策、流程、控制活動和信息系統等措施來管理運營風險的能力。高強度的內部控制可以有效減少操作風險，確保企業遵循相關法規和政策進行運營。完善的內部控制系統往往能提供良好的信息傳遞機制，并確保內部審計人員能夠迅速獲取所需信息，此舉可以降低審計過程中的數據錯誤風險，從而提高審計團隊的工作效率。企業內部審計效率的提升有助于增強內部控制強度。高效的內部審計團隊能快速識別內部控制的薄弱環節，并提供改進建議，從而推動企業優化其控制系統，減少未來可能面臨的風險。盡管內部控制強度和審計效率通常呈正相關，但兩者之間也存在潛在的制約因素。復雜的內部控制可能使審計過程變得繁瑣，延長審計時間，增加審計成本，進而降低審計效率。而審計效率過高可能意味著某些關鍵控制點被忽視，從而帶來未預見的風險。

（四）兩者之間存在動態協調關系

動態協調關系指兩個變量在變化過程中互相調整以維持平衡的機制。在企業環境中，內部控制和內部審計既獨立又相互依賴，彼此的互動與協調對企業穩定和合規至關重要。企業在應對市場變化、政策調整與技術進步時，需要不斷調整內部控制系統，以確保風險管理的有效性。內部審計在其中的作用是評估與驗證內部控制的有效性，并提供改進建議。當審計發現內部控制的漏洞或不足時，管理層可根據建議進行調整，強化控制措施，以促進內部控制系統的優化[2]。內部控制的加強反過來提升內部審計的效率。更強的內部控制意味著完善的信息系統、流程與控制活動，能幫助審計人員更容易獲取所需信息，減少延遲與錯誤。

三、影響內部控制強度與企業內部審計效率關聯性的主要因素

（一）內部控制體系的科學性

內部控制體系的科學性對內部控制強度與企業內部審計效率的關聯性起著決定性作用，通過確立明確的目標和合理的結構、基于風險評估的控制措施設計以及有效的監督和評價機制，科學的內部控制體系能夠有效識別和管控企業風險，為企業內部審計工作提供堅實的基礎。這不僅要求企業要根據自身的業務特點和風險狀況設定具體的內部控制目標，如確保財務報告的準確性、資產安全和業務效率的提升，還要求企業建立一個協調一致的控制環節結構，形成完整的控制鏈。通過定期進行風險評估，企業能夠有針對性地設計內部控制措施，專注于高風險領域，從而提升內部控制的效率和有效性。持續的內部控制監督和評價機制能夠及時揭示和修正控制缺陷，保持內部控制體系的活力和適應性。

（二）企業內部審計制度的獨立性

企業內部審計制度的獨立性指審計部門能夠在無干擾的情況下執行職責，以確保審計結果的客觀性。審計人員與管理層的關系、審計過程的組織架構和決策機制都影響獨立性。獨立的審計制度能夠確保審計團隊在評估企業內部控制體系時保持客觀，確保審計結果的公正性。獨立審計制度還降低了內部審計在執行任務時的壓力，使審計團隊能專注于發現企業內部控制的風險和漏洞。在獨立性較高的審計制度中，審計人員能夠自由調查、提出改進建議，并對內部控制強度作出全面評估，使企業管理層能夠準確了解內部控制體系的有效性，并根據審計報告進行調整。若審計獨立性較弱，可能導致審計結果受到干擾，進而降低審計效率。企業應確保審計部門擁有獨立決策權，避免因管理層干預而造成審計結果偏差。

（三）企業內部審計方法的更新程度

傳統的手工操作和紙質記錄的方法已不再適應現代企業的需求。高級數據分析技術，包括數據挖掘與機器學習的應用，使得審計人員能夠有效分析龐大的數據集，快速識別潛在的風險與異常，這樣不僅提升了審計的準確性，也極大地提高了操作效率[3]。審計流程的優化，例如實施連續審計和實時監控，有助于企業實現從事后合規檢查向主動風險管理的轉變。風險導向的審計方法允許根據風險的大小和性質調整資源分配，實現審計工作的針對性和有效性。在技術創新方面，對于審計證據的記錄和驗證應用區塊鏈技術，不僅提高了審計證據的可靠性與透明度，還降低了人為錯誤和欺詐的可能性，進一步提升了審計過程的自動化水平。

四、增強內部控制強度與企業內部審計效率關聯性的對策

（一）建立科學合理的內控體系

增強內部控制強度與企業內部審計效率的關聯性，明確內控目標，要求企業依據自身業務特性和面臨的風險狀況來設定內控的主要目標，如確保財務報告的真實性、保障資產的安全以及提高業務運營效率等。企業需要進行全面的風險評估，包括識別和分析可能威脅到實現控制目標的各類風險及其發生的可能性和潛在影響。依據風險評估結果，企業能夠有針對性地設計和實施內控措施，從而提高內控的效率和實效。構建有效的監督和評價機制，企業要建立包含自我評估、企業內部審計和外部審計在內的多層監督評價體系，以便定期對內控運行狀況進行檢查和評估，及時發現并修正內控中的缺陷和不足，保持內控體系的長效運行和適時調整，確保這一體系隨著外部環境和內部條件的變化而適時調整和優化，從而顯著提升企業內部審計效率和質量。

（二）設立獨立審計委員會

設立獨立審計委員會是增強內部控制強度與企業內部審計效率關聯性的重要對策之一。獨立審計委員會的成員應包括外部董事和高級管理人員，他們的獨立身份有助于確保審計活動的公正性和透明度。該委員會在審計活動中將發揮關鍵作用，審議和批準審計計劃、結果和建議，監督審計工作的執行情況。通過審議審計計劃，可以確保審計活動的全面性和針對性，有助于發現潛在的風險和控制缺陷。審議審計結果和建議，則有助于企業及時改進內部控制體系，提高內部控制的強度。獨立審計委員會還能定期評估和監督內部審計部門的績效，包括審計人員的專業能力、審計方法的有效性和審計報告的質量等。通過對內部審計活動的全面監督和評估，獨立審計委員會可以及時發現審計效率低下或內部控制缺陷嚴重的問題，并采取相應的措施加以改進。

（三）不斷更新企業內部審計方法

企業內部審計方法應積極引入新興技術，這樣能夠幫助企業內部審計人員更高效地處理和分析龐大的數據集，從而提升企業內部審計準確性與效率。考慮到經濟全球化和企業經營活動復雜性帶來的新挑戰，企業內部審計方法的更新也需適應這些變化。更新企業內部審計方法還應著眼于企業內部審計質量的提升，這不僅包括技術層面的更新，還應涵蓋企業內部審計理念與流程的創新，如采納風險導向的企業內部審計策略和實施持續企業內部審計等。

（四）加強兩者之間的協調配合

加強內部控制與企業內部審計工作之間的協調配合有助于確保這兩個領域有效地相互支持和促進，從而提高企業整體的管理效率和質量。建立一個有效的溝通機制是實現良好協調的基礎，確保內部控制和內部審計部門能夠順暢交流信息，企業內部審計部門可以深入了解內部控制的現狀和需求，而內部控制部門則能夠根據企業內部審計的反饋及時進行調整和改進。明確各自的職責和工作分工也是加強協調配合的關鍵，這樣可以避免職責的重疊和缺失，使得內部控制和企業內部審計工作能夠各司其職，相互配合。合作和資源共享也是加強協調的重要方面，如企業內部審計部門與內部控制部門共享工具、技術和知識，以提高雙方的工作效率和質量。

結語

內部控制體系的構建為企業內部審計工作奠定了基礎，而高效的企業內部審計活動又能夠促進內部控制的改進，兩者之間形成了相互促進的關系。為進一步增強內部控制與企業內部審計效率之間的協同作用，企業應建立科學合理的內控體系，確保企業內部審計的獨立性，更新企業內部審計方法，并加強兩者之間的配合。相信通過這些舉措的實施，企業將能構建一個協調高效的內控與企業內部審計體系，從而有效識別和控制各種風險，為企業的可持續發展提供有力保障。

參考文獻：

[1]張寧寧.會計審計與內部控制機制的關聯性研究[J].首席財務官，2023，19（19）：168-170.

[2]隋書才.完善企業內部審計與加強企業內部控制關聯性研究[J].中國鄉鎮企業會計，2012（03）：118-119.

[3]查秋月.基于內部控制的國有企業經濟責任審計研究[J].行政事業資產與財務，2023（06）：99-101.

作者簡介：劉展（1987.08－），女，漢族，河南桐柏人，本科，經濟師，研究方向：金融。