企業應收賬款風險的管理策略探析

摘 要：在當前市場競爭激烈的情況下，企業為了擴大銷售、減少庫存、搶占市場，不得不采用賒銷方式進行銷售，應收賬款也隨之增加。在企業的經營過程中，應收賬款的管理工作是企業管理的重要內容。如果應收賬款管理不善，會給企業帶來很多風險，從而影響企業的經營和發展。因此，如何防范應收賬款風險成為現代企業亟須解決的問題。本文通過對企業應收賬款存在問題的分析，提出了一些有效的防范措施。

關鍵詞：應收賬款；風險管理；客戶信用度

一、企業應收賬款風險概述

應收賬款是指企業因賒銷產品、材料或提供勞務而形成的一項債權，通常情況下是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動而形成的應收款項。應收賬款是企業的流動資產，由于其在企業資產總額中所占比重較小，一般不會對企業財務狀況和經營成果產生重大影響，但它卻是構成企業流動資產的重要組成部分，是企業最主要的流動負債。隨著市場經濟的發展和競爭的加劇，為了擴大銷售規模，擴大市場占有率，許多企業在制定賒銷政策時往往采用信用銷售方式來擴大市場份額，由此產生的應收賬款也不斷增加，成為現代企業發展中不容忽視的問題。

企業應收賬款風險是指由于企業沒有及時收回貨款，從而給企業帶來經濟損失的一種風險。應收賬款風險是一個綜合的概念，它既包括應收賬款的資金成本，又包括其他風險。因此，企業必須對應收賬款進行全面分析，才能更好地控制其風險。目前我國企業面臨的應收賬款風險主要有三種：一是賒銷風險，即企業通過賒銷產品獲得資金后不能按時收回；二是信用風險，即客戶沒有按時足額還款；三是壞賬風險，即因客戶沒有按照合同規定及時還款而造成的損失。現代企業面臨的應收賬款風險有可能給企業帶來巨大損失，所以必須采取有效措施降低應收賬款的風險[1]。

二、企業應收賬款產生風險的原因

（一）尚未形成完善的信用管理體系

隨著市場競爭的加劇，越來越多的企業認識到信用管理在提高市場競爭力方面的重要性。但是，目前我國很多企業在信用管理方面還存在一些問題。比如，缺乏對客戶信用狀況的評估、缺少健全的信用管理制度、缺少對客戶資信情況的動態監控、未對客戶進行動態跟蹤管理等，這些問題都會使企業應收賬款面臨一定風險。因此，加強信用管理是企業防范應收賬款風險的關鍵所在。

（二）市場競爭壓力越來越大

在經濟全球化的今天，我國企業之間的競爭壓力越來越大。而現代企業要想在激烈的市場競爭中生存，必須有過硬的產品質量、良好的服務態度，從而獲得客戶的青睞。隨著市場經濟體制的不斷完善，客戶越來越重視信用。因此，現代企業在經營中不得不采用賒銷方式進行銷售，以取得更多的客戶。應收賬款增加會加大企業成本。企業為了降低成本，會減少存貨和流動資金，而賒銷會減少庫存，降低經營風險，所以企業為了降低經營風險，提高盈利水平，不得不采用賒銷方式進行銷售，導致在市場競爭日趨激烈的情況下，應收賬款增加是必然現象。

（三）客戶信用度不穩定

目前，許多企業的信用度都不穩定，導致應收賬款的產生。主要是由于企業在銷售過程中，沒有對客戶進行信用評估，造成銷售風險的發生。因此，企業應該建立信用評估體系，對客戶的資信情況進行調查評估，對信用等級較低的客戶進行信用限制。同時，企業還可以通過加強內部管理來降低應收賬款產生的風險。如完善銷售合同制度、建立客戶檔案、設置專門的信用管理部門等，在客戶賒銷時，要進行嚴格審查，在簽訂合同時，要對合同條款進行仔細分析，同時對付款方式進行嚴格限制[2]。

（四）企業自身管理出現問題

應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，其形成和發展是一項復雜的系統工程，受到企業內部管理制度的影響。在現實生活中，許多企業應收賬款管理制度不健全，缺乏對客戶資信情況的調查分析，只是一味地追求銷售額和利潤最大化，為了擴大市場份額而放寬了信用政策，盲目地擴大賒銷額度。此外，有些企業存在盲目擴張的情況，由于盲目擴張和盲目投資都會造成資金不足，使企業應收賬款居高不下。因此，企業應該從自身管理制度上找原因，完善客戶資信評價機制，對客戶進行全面分析和風險評估。

（五）企業沒有制定完善的內部控制制度和銷售制度

銷售部門負責人對本部門的銷售工作不負責任，銷售人員沒有根據公司的信用政策進行賒銷，沒有按照公司的制度和程序審批賒銷，致使很多客戶信用等級降低，回款困難。有的銷售人員只追求銷售業績，不認真分析客戶的資信情況，給一些信譽差的客戶提供了信用保證，或者企業沒有建立定期對賬制度，在貨款回籠后沒有及時核對賬款金額，導致出現賬齡較長的應收賬款，無法進行催收。企業沒有建立催收應收賬款的激勵機制，對逾期應收賬款無激勵或獎懲機制不完善等問題，導致銷售人員只追求銷售額而不考慮回款情況等問題的發生[3]。

（六）沒有健全的客戶信用機制

企業的客戶信用體系不健全，會給企業帶來不必要的壞賬損失。因為賒銷的最終結果是債務人還款，如果企業不能確定債務人的還款能力，也就無法控制應收賬款。所以，在應收賬款管理中要建立信用管理機制，對客戶進行信用評級，并對其進行動態管理。根據客戶資信的變化情況及時調整客戶的信用等級和信用政策，以降低應收賬款風險。企業要明確銷售人員、財務人員、客戶等相關部門在賒銷過程中的職責和權限，還要完善內部控制制度，建立并嚴格執行賒銷審批制度和追款制度，使每筆應收賬款都能得到及時有效的監控和管理。

（七）企業沒有對應收賬款進行動態管理

財務風險是企業在運營過程中難以避免的一種風險類型，涵蓋了諸多方面，最為常見的包括客戶企業的信用風險和應收賬款的資金風險。在這兩種風險中，客戶企業的信用風險主要是指企業客戶在財務狀況上的不穩定性，以及由此導致的無法按照約定履行還款義務的可能性。這種風險的存在，無疑給企業帶來了巨大的壓力和挑戰。應收賬款的資金風險則是因為客戶拖欠賬款，導致資金流動性不足，進一步影響企業正常運營的風險[4]。這種風險不僅會對企業的短期運營產生影響，如果不加以妥善應對，甚至可能對企業的長期發展造成不利后果。

三、企業應收賬款風險的管理策略探析

（一）加大企業管理和控制的力度

企業應建立和完善應收賬款管理制度，對應收賬款實行嚴格的管理和控制。要根據企業的實際情況，結合市場行情，確定不同的賒銷額度及信用標準。明確規定賒銷客戶的條件、賒銷額度和信用標準，要求客戶提供相關證明，嚴格審查客戶資格。要制定合理的信用政策，明確規定信用標準、付款條件和折扣條件。企業應定期分析、評價賒銷情況，并根據實際情況對應收賬款的數額和結構進行調整。加強應收賬款的日常管理工作，隨時跟蹤了解客戶情況，如發生問題要及時采取有效措施應對。對于一些資信不好或到期未付款的客戶應及時采取法律手段予以解決，對賒銷情況要進行動態管理，一旦發生壞賬要及時查明原因、分清責任、追回貨款。

（二）增強企業的防范意識

企業要有防范意識，增強法律觀念，充分認識到應收賬款存在的風險，樹立信用觀念，加強法制觀念和風險意識。在經營過程中嚴格遵守國家有關法律法規，嚴格按合同辦事，不做賒銷或只做少量賒銷，并建立健全應收賬款內部控制制度，結合本企業實際情況建立健全企業內部的信用管理制度。例如：建立健全客戶信用檔案，實行“先發貨后付款”的原則，嚴格履行合同，對賒銷業務加強監督等等，制定科學合理的收賬政策和催收計劃，及時了解應收賬款的情況，更好地控制風險。

（三）提高對應收賬款管理的重視程度

企業應明確應收賬款管理的重要性，應收賬款是企業生產經營活動中形成的一項債權，而債權的回收不僅與企業現金流密切相關，而且關系到企業未來的利益。應收賬款管理應在企業生產經營中起著舉足輕重的作用，它是企業日常經營管理工作中最重要的組成部分。應收賬款風險管理涉及企業財務、銷售、營銷等多個部門，但主要集中在銷售部門，對信用部門又不夠重視，而信用部門的工作范圍不僅包括賒銷申請、審批以及與客戶簽訂合同等業務環節，還應對客戶的資信情況進行調查。一旦發現客戶存在拖欠或欺詐等行為，應及時向財務部門匯報，并協助財務部門進行催收工作，提高對應收賬款管理的重視程度，確保應收賬款的安全、及時收回。

（四）加強財務工作人員的培訓

企業應該加強對財務人員的培訓，培養一批具有專業知識、能夠發現問題、分析問題的財務人員，使他們掌握過硬的財務知識，能在日常工作中發現應收賬款存在的問題。并且對于企業而言，需要加強對會計人員的培訓，會計人員需要了解本企業銷售和收款業務的相關政策，并且熟悉各種相關規定。因為隨著我國市場經濟的不斷發展，企業間的競爭也越來越激烈，因此要想在市場競爭中立于不敗之地就必須不斷創新經營方式。企業只有不斷改革自己的管理方式和方法，提高自己在市場上的競爭力才能獲得更多市場份額，所以，企業只有不斷提高自身管理水平，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

（五）建立應收賬款的風險應對觀念

應收賬款的風險是一個系統性的問題，企業必須從觀念上重視起來，在日常工作中建立起一整套應收賬款風險控制和防范機制，建立起以事前防范為主、事中監控和事后補救為輔的風險防范體系。要把應收賬款風險管理納入企業內部控制的全過程，明確相關部門、相關人員的職責和權限，并使之制度化、規范化和程序化，形成一套行之有效的應收賬款風險管理體系。事前要對客戶進行信用評級，分析客戶的經營狀況和財務狀況，了解其信用情況，事中要加強對應收賬款的監控，事后要對已經形成的應收賬款進行及時催收，在銷售過程中應強化風險意識，建立風險防范機制，采取有效措施以降低或規避應收賬款帶來的損失。

（六）建立信用管理制度

企業要建立完善的信用管理制度，對賒銷業務的風險進行嚴格控制，制定科學合理的信用政策，加強客戶資信調查，建立客戶檔案，對客戶資信狀況、經營情況、財務狀況、履約能力進行綜合分析，以確定其信用等級。同時，企業應嚴格審批制度，規定銷售人員在簽訂銷售合同前必須經上級領導審核批準，并要求銷售人員必須向客戶提供有效的收款憑證，加強合同管理，明確約定合同執行期以及違約責任，對客戶實行定期監督檢查制度。通過健全的信用管理制度，使企業從產品設計、生產、包裝到銷售等各個環節都能控制信用風險，一旦出現違約現象，則可以運用法律手段來保障債權的實現[5]。

（七）加強內部控制，強化應收賬款管理

應收賬款的風險管理是一項系統工程，需要企業各部門的共同努力，特別是銷售部門、財務部門和信用管理部門要加強協調配合，從業務流程上嚴格控制應收賬款的風險。在實際工作中，企業應建立信用管理部門，并明確其職責權限，定期或不定期地對客戶進行資信調查，對客戶資信情況作出評價，制定相應的信用政策。應定期或不定期地對應收賬款進行分析和評估，結合自身經營特點，對應收賬款的規模、賬齡進行分析，找出問題癥結，加強與客戶的溝通與交流，及時掌握客戶的信用情況，采取相應措施減少風險。要建立相應的責任追究制度，對造成企業重大經濟損失或其他嚴重后果的相關責任人進行責任追究。

綜上所述，隨著市場經濟的不斷發展，應收賬款的數額不斷增加，應收賬款管理已成為企業管理的一個重要方面。企業必須重視應收賬款風險，積極采取措施有效防范和控制應收賬款風險，以確保企業資產的安全完整。因此，企業要建立一套行之有效的信用政策，確定科學合理的信用標準，制定嚴格的賒銷審批制度，加強銷售管理和資金管理，加強對應收賬款的日常監控，做到事前防范、事中控制和事后分析，及時催收，對逾期欠款應采取積極有效的法律手段，加強會計核算與監督工作，減少應收賬款帶來的壞賬損失。

參考文獻：

[1]王蘇.企業應收賬款風險管理策略分析[J].商情，2023（28）：49-52.

[2]陳佳麗.外貿公司應收賬款風險管理的有效措施[J].首席財務官，2023，19（08）：10-12.

[3]楊金芳.風險管理視角下企業應收賬款管理問題研究[J].時代商家，2022（17）：79-81.

[4]胡福瑞.企業應收賬款風險防范及控制研究[J].商場現代化，2023（03）：147-149.

[5]林金周.企業應收賬款的風險管理——以快消品行業為例[J].老字號品牌營銷，2022（21）：111-113.