公司全面預算管理實踐優化分析

隨著經濟體制改革的不斷深入和市場經濟的不斷發展，市場競爭越來越激烈。為了在激烈的市場競爭中站穩腳跟，公司除了搞好生產經營外，還需要重視革新管理方式，對有限資源進行優化配置。全面預算管理作為財務管理的一項重要工作，強調通過事前預防、事中控制、事后檢查的手段，將預算管理措施貫穿始終，以便于及時發現公司管理中存在的漏洞及風險，進而從戰略角度合理配置資源，開啟全面預算管理的新格局，為公司健康可持續發展提供助力。本文首先分析公司全面預算管理的意義，之后從幾個方面深入探究公司全面預算管理優化的具體策略，以供參考。

一、公司全面預算管理的意義

對于公司而言，預算管理是一項比較成熟且行之有效的內部控制手段，通過集成業務流、信息流和現金流，立足于整體視角統籌規劃公司的短期目標、戰略目標，針對性控制日常生產經營活動，以此來分散經營風險，讓有限資源的利用效益最大程度發揮出來。所以，在公司中推行全面預算管理，就必須以利潤最大化作為基本目標。

在我國經濟體制改革不斷深入的背景下，公司產權結構發生了巨大變化。由于投資群體的分散性、多元化，導致所有權與經營權分離。投資者既要考慮目前的經營成果、利潤總額，也要兼顧公司未來發展、盈利能力以及利潤質量，而公司經營者為了切實滿足投資者的需求，自然也要將規劃及控制舉措貫穿到經營全過程，觸及業務預算和資金預算，然后再繼續延伸到經營質量層面，把資產負債預算、現金流量預算納入管理范疇。所以，全面預算管理是經濟體制改革新形勢下，公司投資者、經營者的必然選擇。預算管理以預算為核心，聚焦公司及內部部門現有的財務資源、非財務資源，進行優化分配、合理控制，從而更好地協調公司生產經營活動，高質量完成經營目標。全面預算管理還覆蓋業務、財務、資本以及籌融資的預算，所以全面預算管理強調對公司的全面約束。

二、全面預算管理制度的實行現狀

公司開展預算管理工作期間，存在最顯著的問題就是管理水平參差不齊，全面預算需要建立在公司戰略目標的基礎上，然而部分公司并未確立明確的戰略目標，而且短期目標也與自身業務現狀相偏離，缺乏戰略導向。真正建立起完善的全面預算管理制度并貫徹落實到位的公司非常少，而且一些公司現有的預算管理信息系統的監測功能未能充分發揮作用，這些現象均從側面反映出公司全面預算管理能力的薄弱。此外，一些公司在深入推進全面預算管理工作時，通常會將側重點放在預算編制上，忽視了預算執行，沒有給予財務部門足夠的權力，導致在實際工作中由于缺乏領導支持，人員履職舉步維艱，再加上推動力不足，很難讓全面預算順利有序展開，甚至存在應付了事的不良現象，不僅預算存在疏漏，還無法與公司業務活動相關聯，所能提取到的財務及業務信息十分有限。在預算執行控制方面，部分公司沒有對預算執行進行嚴密的跟蹤，各個預算負責人對其重要程度的理解也不盡相同，公司管理層對預算的認識不夠全面，受到內外部因素的影響，導致預算的編制、執行、控制、考核等環節無法很好地聯系起來。

三、公司全面預算管理優化的具體策略

預算管理是一項圍繞現金收支，從預算編制、執行、調整、分析、考核五個方面入手，精心編制的年度財務收支計劃，為企業各項經營活動、財務活動的推進提供有價值的參考依據。筆者所就職的公司，為了確保公司各項經濟活動有效進行，根據《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國預算法實施條例》及《公司章程》等有關規定，從公司自身的實際情況出發，2022年前開始嘗試全面預算管理的實踐并得到了較好的結果。筆者在結合公司實踐經驗的基礎上對全面預算管理的優化策略進行了探索。

（一）優化預算目標

1.明確預算目標。戰略目標是對公司總體經營計劃的概括，其中包含了公司未來一段時間的發展方向，只有設置了明確的預算控制目標，才能幫助公司全方位了解自身的財務狀況、運營情況，以便針對性地統籌規劃切實可行的發展戰略，合理采取成本控制舉措，把超預算風pG5tfeZiS+5swxS3P7Q0/w==險的發生概率控制到最低。公司在開展全面預算管理工作的過程中，必須要精心設計預算目標，不僅要兼顧財務指標和非財務指標，同時還要與公司戰略進行緊密結合，公司應積極采取SWOT分析方式，對既定的長遠戰略作出綜合判斷，并將其分解為若干個部分，然后基于戰略目標確定預算目標。與此同時，綜合考慮公司現有業務的基本特點、財務狀況以及市場環境等因素，對已經確定的預算目標進行檢驗，避免目標過高或者過低，確保預算、戰略高度適應，注重長期目標與短期目標的平衡，如此才可以有效調動各部門、各層級員工的積極性，使他們充分發揮內在潛能。當然，預算控制目標并非是一成不變的，伴隨市場環境、政策、經營狀況的變化，公司必須要及時找出預算執行中存在的問題，并以問題為導向，對預算目標進行靈活調整，通過動態化的調整舉措，保證預算控制與實際情況始終保持在高度統一狀態，從而更好地應對突發狀況，不斷提升預算控制的成效，助推公司戰略順利落地。

2.公司應始終堅持平衡計分卡原則，對戰略目標進行分解。考慮到平衡計分卡理論是以公司戰略為核心制定的，所以預算自然也要從平衡計分卡的四個維度出發逐一展開分析，這有助于公司立足于長遠發展視角，對預算需求進行細化分解，保證長遠戰略和短期目標更好地結合起來。第一，財務維度。公司應當著重關注自身發展以及利潤增長，一般情況下，公司需要采取杜邦財務分析法，針對影響權益報酬率的相關指標進行全面分析，然后將這些指標細化分解為若干個操作性強的小目標，后續只需要控制小目標的完成情況，即可保證精準達到公司預算要求。第二，客戶維度。公司倘若要讓自身的銷售額處于穩步增長趨勢，關鍵是要把工作重點放在客戶上，對客戶需求、客戶指標進行分析，以分析結果為依據革新客戶管理機制，使公司的利潤額得到顯著提升，不斷地擴大市場份額。第三，內部管理維度。公司在長期經營中，應當有意識地提升自身管理水平，準確把握各環節的工作特征，深入推進降本增效行動，圍繞提升產品質量、嚴控成本費用兩個方面，強化企業的盈利能力。與此同時，重視梳理公司運營環節，如此才能在提升管理效率的同時，使內部管理體系逐漸走向完善，突出內部管理方案的科學性。第四，學習與成長維度。采取“外引內培”的方式，完善員工隊伍結構，提升隊伍整體業務能力，使之更好地適應公司發展需求，為提升管理質量貢獻專業智慧。

（二）完善預算編制流程

公司的預算編制應當緊緊圍繞戰略目標進行，在預算前期，根據公司三到五年內的發展目標采取“滾動經營”方案，在此基礎上從經營方向、總體目標、細分目標、保證措施等方面入手，梳理出一條清晰可行的預算總思路，并明確告知每一個預算執行部門。接下來，各個部門需要綜合考慮自身的業務特點科學預測執行情況，制定出詳細的預算草案，由預算管理小組負責細致審核，最終將預算任務分配給各部門及崗位。值得強調的一點是，各部門一定要認真研讀下達的預算草案，可以提出合理意見或者建議，并持續完善預算方案，直到方案通過審核后方可投入執行。

適宜的預算編制方法直接決定了最終預算方案的科學合理性，否則將難以發揮其應有的作用。公司在選擇預算編制方案時，首先要關注的是方法是否足夠靈活，以保證公司領導人員可以通過預算方案充分地了解預算狀況，同時切不可忽視支出分類和費用化支出特點，對于變量較小的預算項目，應率先選擇增量預算法；相反，一些費用非常容易受到外部因素影響，此時最為適宜的方法是零基預算法，該預算法在人力資源費用及培訓費用的核算上應用十分普遍。梳理預算編制流程要根據公司現階段發展情況，積極推進財務與業務的深度融合，使財務預算和業務預算之間的聯動作用能夠得到最大程度的發揮。財務人員要將各個方面的因素都考慮進去，對公司現有業務的個性化需求形成全面認識，特別是要深入傾聽基層員工的想法，嚴格遵循上下結合、分級編制、逐級匯總的原則，著手預算編制工作，如此才能更好地滿足上下級的需要，加強預算分配的公平性，為提高全面預算管理的有效性奠定基礎。

（三）強化預算執行管理

要確保預算執行達到理想化效果，必須要采取必要措施加強預算執行管理，重視識別潛在的財務風險、市場風險、操作風險等，加強風險預測和執行監督，避免預算執行與預算目標相偏離。

第一，規范預算執行流程。公司應當健全現有的預算管理制度，對預算執行流程、具體要求做出詳細說明，保證制度內容的全面性。成立預算管理機構，安排經驗豐富、責任心強、業務能力過硬的財務人員進入機構，主要負責統籌全局的預算執行工作。當公司的預算批復正式下發之后，預算管理機構要著手預算指標分解工作，然后橫向、縱向分配給各部門及崗位，如此就能構成一個比較完善的預算執行體系。在預算執行期間，要確保所采取預算控制手段的合理性，以便于及時捕捉到預算偏差，找出其中根源，通過總結教訓、積累經驗，持續完善預算執行策略。此外，圍繞預算執行結果建立對應的質詢機制，目的在于督促各部門全面分析預算編制與實際執行的差異，努力打造預算執行的閉環管理系統。

第二，加強預算執行監督。預算管理機構需要常態化推進預算執行的監督工作，實時掌握公司預算執行的整體情況，在加強事前預防、事后檢查的同時，還要在事中監督上多下功夫。定期對預算編制與實際執行的差異進行深入檢查、多維度分析，并向上級領導提交分析報告，以便于公司盡早對預算執行方案進行綜合評估，為接下來的預算考核提供有價值的數據支撐。需要指出的是，公司在預算執行期間切忌隨意更改預算目標，調整執行方案，必要情況下應按照流程操作，獲得批準后方可適當變更。預算執行建議下發周期最好以月度為主，以季度和年度為輔，確保每個階段的預算都如期高質量完成，如果當月存在未完成的情況，力求在下月滾動預算中彌補，降低預算執行進度的不均衡性。

第三，加強信息化技術應用。伴隨國內科技水準的不斷提升，企業在開展全面預算管理工作時，可以嘗試引入信息化技術，依托信息化手段構建規范的預算管理模式，嚴格預算執行，進一步強化預算執行的約束力，確保公司的資金安全、提升資金使用效益。在以全面預算管理為核心建立信息管理系統的過程中，必須將公司全部業務納入系統，并與各個部門相連接，利用信息化手段固定預算編制管理流程，有效增強公司預算管理信息化水平，為公司中長期發展規劃的實現保駕護航。資源配置也是信息系統建設的關鍵點，公司應當在系統中增設會計核算、資產、資金、人力資源、投資等管理模塊，讓各項信息資源實現互聯互通，滿足各層級員工全方位、多層次的信息需求，從而扎實做好預算執行工作。此外，公司應當將信息系統的應用優勢最大程度發揮出來，常態化跟蹤、分析預算執行情況，以便于及時發現生產經營活動中存在的缺陷及隱患，第一時間采取調整策略，為公司決策提供實時信息，切實提高公司決策的質量和效率。

（四）完善預算評價體系

預算評價體系主要功能是體現員工在特定全面預算管理周期內取得的成績、做出的貢獻，幫助公司識別預算管理缺陷，因此建立健全預算評價體系是十分重要且必要的。預算評價體系建設不能隨意進行，一定要嚴格遵守下列幾項原則：其一，控制性原則。公司應當兼顧各個主體利益，調整好利益分配，讓各部門清楚認識到自身在全面預算管理中承擔的職責；其二，分級性原則。從多個維度進行客觀評價，突出評價的公平公正性；其三，有效性原則。預算考核內容不宜過于繁瑣，突出評價的可操作性，確保與企業現實需求高度適應，突出評價的促進作用。為了更好地激發員工的內在潛能，公司需要完善預算指標體系，目的在于鼓勵全體員工充分發揮主觀能動性，積極參與全面預算管理。預算指標的選擇應當立足于長遠，突出部門之間的差異性，同步推進預算考核、績效考核，督促員工有效履行崗位職責，將評價結果作為員工職位晉升、評優評先的依據之一，通過考核評選出優秀員工。

結語：

綜上所述，公司在開展全面預算管理工作期間，需要從自身實際情況出發，對現有的組織體系進行優化，同時針對性地優化預算目標，著重完善預算編制的整體流程，并從規范預算執行流程、強化預算執行監督、加強信息化應用等三個方面入手，加大對預算執行過程的管理力度。建立健全預算評價體系，通過上述一系列方式，逐步構建起規范化的全面預算管理模式。通過嚴格執行預算管理，保證公司資產的安全完整，不斷提升公司內部控制與管理水平，推動公司盡快實現戰略發展目標，為公司長效發展注入活力。