全面預算管理在企業財務管理中的運用與價值分析

全面預算管理是企業財務管理中的一個重要概念和工具。隨著市場競爭的加劇和商業環境的不斷變化，企業需要有效管理財務資源，以實現優化經營和持續發展的目標。在這個過程中，全面預算管理被廣泛應用，并成為企業財務決策的基礎。全面預算管理在企業財務管理中的應用具有重要的意義和價值。它能夠為企業提供戰略性的決策支持，優化運營和資源配置，提高財務績效，進而推動企業可持續發展。

隨著全球經濟的快速發展，企業在市場競爭中面臨著越來越嚴峻的挑戰。為了在競爭中取得優勢，企業需要不斷提高自身的經營管理水平，加強內部控制，實現持續發展。全面預算管理作為企業財務管理的核心組成部分，對于企業的戰略規劃、資源配置、經營決策和風險控制具有至關重要的作用。全面預算管理是一種系統性、科學性的財務管理方法，旨在通過對企業未來一段時間內的經濟活動進行全面、系統的規劃和控制，實現企業資源的合理配置和有效利用。但客觀來講，全面預算管理模式在實際應用中仍存在一些問題，限制了其應有效用的充分發揮。故此，文章結合G企業全面預算管理工作實際情況，重點論述了G企業全面預算管理的現狀及存在的主要問題，并據此提出了相應的改進策略。

一、G企業概況

G企業的主要業務包含航空發動機、國際業務等多個領域，公司按職責進行合理劃分，形成了科學合理、功能明確的現代化企業治理體系。按照我國上級集團公司的經營發展戰略要求，在2014年5月G企業將其中的發動機制造、燃機、維護服務等產業進行了資產剝離，注入一家上市公司，并將被剝離的所有權和資產重新劃入新成立的公司。

在進行了資產整合后，G企業已經成為某大型上市集團股份有限責任公司的一個全資控股子公司，該集團股份有限責任公司的法律規章制度和其工作標準也更加嚴格規范，也更符合上市公司的治理需求。G企業在崗員工14000余名，專業技術人員占比43%。該公司目前已經具有較強的自主創新和試制實施能力，曾先后多次獲得全國和省部級的科研成果256項，年營業收入超百億。

公司生產和經營的范圍主要是發動機的生產、開發、制造和各類工業產品的加工，包括精密鑄件鍛造、電鍍熱處理業務等，具備技術咨詢服務資格，國內一般的商貿和大宗貨物運輸資質，公司生產和經營必須的原材料、半成品、機器設備的進口資質，以及符合國家法律規定而允許出口的相關產品和技術的出口資質。G企業近年來進入快速轉型時期，按照集團戰略發展要求，G企業通過多種清理手段大大減少了股權投資風險項目。分子公司的業務不斷縮減，即將被清理。G企業的主營經濟業務收入持續增長，企業的規模也在不斷發展壯大。

二、G企業財務管理中全面預算管理現狀及存在的主要問題

（一）管理者、員工全面預算管理意識薄弱

全面預算管理需要G企業全員共同參與，并非僅財務部及管理層一些人員參加。現階段，G企業管理者及相關人員并未意識到全面預算管理在G企業中實施的意義、價值，缺乏參與的積極性。這主要表現在G企業進行預算管理工作時，未將財務管理、經營戰略、預算目標進行良好的結合，在管理層將全面預算指示下達后，一致認為，應由財務部門單獨編制預算，這樣全面預算管理的實際價值難以充分發揮出來。要使此狀況得到切實轉變，需要增強員工全面預算管理的意識。

（二）預算執行控制薄弱

為順利實現預算管理目標，G企業要嚴格控制、動態分析預算執行過程?，F階段，G企業缺乏健全的預算執行控制機制，難以及時發現、控制與調整預算執行中的問題，導致預算執行效果得不到保證。在預算分解方面，G企業在確定年度預算任務后，沒有向各部門、崗位認真細化分解預算，部門、崗位人員的主體意識得不到發揮，難以深度執行預算。在超支控制方面，G企業過于依賴授權審批制度，沒有嚴格審批各類超支事項，沒有依據制度規范對超支原因的合理性進行分析，容易出現資源浪費等問題，無法有效控制生產經營成本、現金流等。在差異分析方面，主要從數據層面分析預算執行差異的形成原因，沒有充分考慮非財務指標，難以真正有效地管控執行差異。在預算調整方面，G企業的預算調整制度和流程不夠完善，存在隨意調整的問題，嚴重損害到預算的權威性。

（三）預算編制不夠科學

預算編制的合理性與科學性，會在很大程度上影響到全面預算管理的效果。近些年來，預算編制的方法種類逐漸豐富，包括零基預算法、定期預算法、增量預算法、固定預算法等諸多類型。不同種類的預算編制方法在適用范圍、價值作用等方面存在著較大的差異，只有結合業務類型靈活選用，才可以保證預算編制質量?，F階段，G企業為降低預算編制難度，長期采用單一的預算編制方法，導致預算編制質量受到影響。G企業材料采購成本、外委加工費金額很大，材料采購預算由物資供應部編制，其在預計全年所需材料的基礎上，結合年初材料庫存及年末材料結余情況，最終形成材料采購預算，報送財務管理部。同時，各生產廠報送材料采購需求至物資供應部。經財務管理部審核發現，物資供應部對采購預算的審核通常較弱，兩者報送數據經常不符。某年材料采購預算表（節選）詳見表1。

（四）預算考核指標有待優化

G企業全面預算管理開展期間，考核指標不夠合理，尤其是預算考核指標的構建不夠系統化，未能重視全局發展，目光過多集中于局部。與此同時，考核指標不重視G企業戰略發展問題，過度關注成本、費用和收入等基礎指標，導致G企業經營發展與戰略目標漸行漸遠，進而誘發種種問題，對G企業發展形成阻礙。

三、改進G企業全面預算管理的可行策略

（一）多措并舉，強化全員預算管理意識

為了有效發揮全面預算管理的作用，G企業應采用多種措施，強化全員預算管理意識。第一，G企業要加強全面預算管理的宣傳教育，使員工能清楚認識全面預算管理的價值，讓員工在教育中不斷學習全面預算管理知識，使各部門及員工將預算管理知識運用到工作中，嚴格按照相關規范標準開展工作，確保全面預算管理的標準化與規范化，保證高效率、高質量完成預算管理目標。同時要注重預算的監督管理，切實增強全面預算管理的權威性。第二，G企業應針對參與全面預算管理的所有工作人員，開展培訓活動，不斷提升其能力、素養。具體而言，可從預算考核、預算控制和預算編制等方面進行詳細指導，保證員工知考核、懂執行、會編制。G企業可根據自身實際情況，適當加大人力資源方面的投入，引進更多優秀的預算管理人才，更高效地開展全面預算管理指導和培訓工作。第三，作為G企業全面預算管理的“中樞系統”，預算管理委員會辦公室應配備預算管理經驗豐富的人員進行指揮與引導，以確保G企業能夠在內部各層級貫徹全面預算管理理念。

（二）加強預算執行控制

針對當前預算執行控制薄弱的問題，G企業要從目標分解、流程控制、差異分析等多個方面著手，進一步完善預算執行控制機制。第一，要做好預算目標分解工作。為保證預算執行效果，G企業要依據組織機構設置情況與部門崗位職責差異，具體、細致地分解預算目標，明確各部門、各崗位的預算執行責任，避免因目標不明確、職責不清而影響預算執行的積極性。第二，加強審批控制與流程控制。在預算執行過程中，G企業需將財務審核制度認真落實下去，認真審批各類預算事項。如果出現超預算事項，需綜合運用總額控制、單項控制等方法對預算進行控制。如果產生預算外事項，需認真審查預算用途，認真審批事項金額，避免隨意支出。同時，要應用信息技術，結合業務流程建設預警系統，如果關鍵指標數值與預警值相接近，則需及時分析問題產生的原因，采取必要的改進措施。第三，深入分析預算執行差異。受內外部因素的綜合影響，在預算執行過程中難免會出現差異。預算管理人員要收集整理財務、業務以及政策環境等多方面的數據信息，對預算執行差異進行深入分析，并形成分析報告，針對預算差異產生的原因采取糾偏措施。在預算差異分析的過程中，需應用多樣分析方法，包括趨勢分析法、因素分析法等，明確差異形成的關鍵原因，準確找出責任部門和人員。為切實發揮預算差異分析的作用，需合理控制差異分析頻率，避免出現周期過長問題。通常情況下，要以季度或月度為單位分析預算執行差異，以專題會議的形式進行深入分析，向責任單位下發整改文件，督促責任單位認真落實糾偏措施，避免預算差異進一步擴大。

（三）提升預算編制質量

G企業在應用全面預算管理模式時，要高度重視預算編制環節。一方面，要依據全面性原則開展預算編制工作，全面覆蓋G企業采購、生產、銷售等各個環節。在預算編制的過程中，不能夠單單考慮短期利益，而是要著眼于戰略規劃與長遠發展，對當前G企業財務經營狀況、潛在風險等進行全面了解。一般于每年年初編制業務年度預算，預算人員要有機結合年度預算和任務進度，以季度、月度為單位分解細化年度預算任務，向具體部門分配預算任務。同時，預算編制之前，要與業務部門加強協作，共享、交流信息資源，充分了解生產經營狀況，以便提升預算編制的科學性與可行性，為后續的預算執行打下良好基礎。另一方面，G企業要結合業務類型，靈活選擇預算編制方法，在參考、利用現有數據信息的基礎上，綜合分析和預測未來一段時間的環境變化情況，保證預算符合G企業整體發展規劃，增強預算編制的合理性。在選擇預算編制方法時，避免為降低工作難度而長期采用簡單的方法，要認真對比各類編制方法的優缺點，科學、靈活地應用。例如：固定預算法以預算期間的固定交易量為基礎，具有較小的操作難度，可利用此種方法編制折舊費等間接成本預算；增量預算法依據基期水平編制預算，適宜在辦公費等成本費用預算編制中應用。

（四）細化指標，預算機制和績效考核機制相結合

預算機制和績效考核機制良好結合，能使G企業內部多重目標的難題得以解決。在實際工作中，在制定績效考核指標的同時，把預算管理目標作為基礎，強調二者同步發展。一方面，根據部門預算計劃的差異性，確?？冃Э己酥笜说牟粩鄡灮?，同時制定針對性業務培訓方案，促使業務人員綜合素養和專業能力的持續提升。另一方面，結合預算指標考核結果，進行獎懲激勵，并根據預算績效考評的結果，對G企業各個部門的培訓計劃、獎金和預算周期支出額予以調控，以此調動員工工作的積極性，營造良好的工作氛圍，為全面預算管理體系的完善奠定基礎。

結語：

總之，面對愈加激烈的市場競爭，企業要想通過良好的財務管理，提高整體經濟效益，就要注重全面預算管理在企業中的科學運用，提升財務工作質量與效率。但是各企業在應用全面預算管理模式時，暴露出各種各樣的問題。針對此情況，企業要探索可行的改進策略，從而實現預算管理水平的持續提升，更高效地配置與利用企業資源，助力企業的長遠發展。