財務人員從核算型到管理型轉變的思考

摘要：隨著我國科技和大數據技術的持續發展與創新，社會各領域正經歷著積極的轉型過程。在這一背景下，企業財務管理作為企業內部管理的核心內容，對于企業的穩定發展具有決定性影響。文章針對財務會計與管理會計的內涵特征進行了詳細分析，探討了核算型財務會計向管理型會計轉型的必要性，系統地提出了核算型財務會計向管理會計轉型優化策略，為財務會計的轉型提供了一定的思路。

關鍵詞：財務管理；角色轉變；戰略規劃；風險管理；信息化

隨著全球經濟一體化的加速和信息技術的飛速發展，企業面臨的市場競爭愈發激烈。在這種背景下，傳統的核算型財務管理模式已經難以滿足企業對于高效、靈活的財務決策支持的需求。核算型財務主要側重于事后記錄、匯總和報告，其目的在于為歷史數據提供準確的財務信息，但這種模式在快速變化的商業環境中顯示出了諸多不足，如信息更新滯后、風險預警機制缺失等問題。與此同時，管理型財務的概念逐漸興起并被越來越多的企業采納。管理型財務強調財務部門不僅要提供準確的歷史數據，還要參與到企業的戰略規劃、成本控制和風險管理等方面，從而實現財務信息的前瞻性和決策支持功能。這種轉變反映了企業對財務角色認識的深化，即財務人員不再僅是數字的守護者，而是企業戰略決策的重要參與者。

一、國內外相關研究現狀

國內外學者對新時代下財務人員的轉型進行了深入研究，這些研究為我們提供了豐富的理論基礎和實踐案例，有助于理解財務人員角色的轉變及其必要性。美國學者Hope（2004）指出，隨著市場經濟的發展和企業競爭環境的變化，管理會計不僅僅是一種財務報告工具，更是企業戰略規劃和決策的重要支撐。他強調了管理會計在促進企業內部信息流通、優化資源配置、提高經營效率方面的作用。歐洲學者Porter（1985）在其著作《競爭戰略》中，詳細闡述了管理會計如何幫助企業制定和執行競爭戰略。他認為，管理會計通過提供準確的成本信息、績效評價和決策支持，能夠幫助企業在激烈的市場競爭中保持競爭優勢。國內學者從不同角度探討了管理型財務的特征及其對企業績效的影響。他們指出，管理型財務強調對財務數據的分析與解釋，注重財務信息的實時性和準確性，以及財務決策的前瞻性和創新性。通過引入先進的財務管理理念和方法，可以有效提升企業的資源配置效率，增強企業的市場競爭力。這些研究表明，無論是在理論探討還是實踐應用方面，管理型財務已成為當今企業發展的必然趨勢。

二、核算型財務和管理型財務特征

（一）核算型財務的特征

核算型財務人員主要負責日常記賬和會計核算工作，其工作內容相對固定，包括處理原始單據、設置會計科目、編制會計憑證、登記總賬、編制財務報表等。

核算型財務模式強調的是財務數據的準確性和合規性，以便為企業提供可靠的財務信息，提高對外財務報告的透明度。核算型財務的特征主要體現在事后分析、控制功能有限、反映性大于主動性三個方面。側重于事后分析，是指核算型財務通過歷史數據進行回顧性的財務分析，但該分析方法對于未來趨勢的預測能力較弱?？刂乒δ苡邢蓿侵鸽m然核算型財務在監督和控制企業經營活動方面發揮作用，但由于其主要關注點在于財務記錄和報告，因此在預防風險、促進決策等方面的功能相對較弱。反映性大于主動性，是指核算型財務更多地扮演著一個反映和記錄企業財務狀況的角色，而不是主動參與到企業戰略規劃和決策過程中，這就意味著其在企業管理和戰略發展中的作用受到限制。通過上述特征可見，核算型財務雖然在保障財務信息準確性和完整性方面發揮著重要作用，但在適應快速變化的市場環境、支持企業戰略決策等方面存在局限。

（二）管理型財務的特征

管理型財務是能夠充分利用企業財務和非財務信息，對企業經營活動進行分析、預測，具有戰略思維和價值創造理念的復合型財務人群。他們不僅參與企業戰略規劃、風險控制和財務協調，還能夠解決復雜經濟問題，為企業創造價值。

管理型財務與傳統的核算型財務相比，更加注重對企業資源的有效配置和使用，以及通過財務信息支持企業決策的過程。其特征主要包括以下幾個方面：首先，預測導向性強。在現代企業治理的過程中，管理型財務不再局限于歷史的回溯，而是憑借其敏銳的洞察力深入剖析未來的市場脈絡，不僅能夠對市場的潛在走向進行量化預測，還能夠對成本的波動趨勢進行精細化分析，從而為企業提供了一個全景式的市場視野。其次，強調內部控制和風險管理。管理型財務注重建立和完善內部控制體系，通過對財務流程的監控和評價，有效防范和控制財務風險，同時，也強調對外部環境變化的敏感度，通過多元化的投資和保險手段來分散風險。最后，關注長期價值創造。與傳統財務側重于短期盈利不同，管理型財務更關注于企業的戰略規劃、投資策略分析、成本控制和風險管理。以投資策略分析為例，管理型財務會計運用財務模型和分析工具，評估項目的財務可行性和風險，通過對投資回報率、凈現值、內部收益率等關鍵財務指標的計算和分析，為企業提供科學的投資決策依據，提高了投資項目的長期盈利能力。

三、核算型財務向管理型財務轉型的必要性

（一）核算型財務存在的不足

信息傳遞具有滯后性。核算型財務模式以遵循會計準則和法規為主要目標，重視歷史數據的記錄和報告，而不是現實時間的信息流動。財務部門的核心職責主要集中在對企業財務活動的記錄、報告和監督上，強調對歷史財務數據的準確計量和合規性審查，以確保財務信息的真實性和可靠性。然而，這種過分注重事后處理的特點也導致了對風險管理的不足，特別是在風險預防方面的缺失。在日常運營過程中，由于缺乏對風險的有效識別和評估機制，企業往往無法及時捕捉到潛在的風險因素，如市場變動、信用風險、操作風險等。這種模式下，財務信息的收集、處理與報告通常存在明顯的時間延遲。在面臨市場機會或風險時，決策者無法基于最新的財務數據作出評估，從而錯失調整戰略的最佳時機。

風險評估和內部控制能力薄弱。核算型財務體系主要側重于財務數據的記錄和報告，其核心目標是確保財務信息的準確性和完整性。然而，這種模式下的風險預防機制往往顯得不夠健全。在核算型財務管理模式下，企業的風險評估過程常常依賴于較為靜態的方法，如年度財務審計，傳統的評估手段雖然能夠提供一定程度上的風險識別和量化，但往往無法捕捉到市場環境的快速變化和內部運營流程的動態演進。隨著全球化和技術革新的步伐加快，企業所處的商業環境變得越來越復雜多變，企業面臨的風險類型日趨多樣化，包括但不限于市場風險、信用風險、操作風險以及技術風險等，這要求風險管理必須具備更高的靈活性和前瞻性。

信息溝通機制不暢。核算型財務在傳統的工作模式下，往往存在與其他部門間信息交流不暢的問題，這導致了信息孤島現象的形成。在這種背景下，財務部門面臨著獲取其他部門實際運營信息的困難，同時也難以確保財務數據能夠及時、有效地傳達給決策層。這種信息壁壘不僅影響了決策的質量，還可能導致決策過程的延誤，從而制約了企業的整體運營效率和市場響應速度。管理會計的實施需要依賴先進的信息處理技術和信息化系統，以確保企業內部信息溝通順暢，從而保證轉型過程的順利進行。但是對當前企業實踐的觀察表明，很多企業的信息化財務系統尚未達到理想的成熟度，很難借助信息化財務系統進行數據信息動態化收集、動態化挖掘、動態化存儲，導致信息化財務系統的利用效率較低，企業財務系統信息化建設遲緩。一些企業即使構建出了信息化財務系統，但是其應用效率較低，無法挖掘信息化財務系統的實際應用價值，沒有引入大數據信息挖掘技術，無法將財務數據信息的價值應用最優化，由此為核算型財務會2uaIVChA3t228LQj6T3rUayHBcIWSbCiri7+2vXpHW0=計向管理會計轉型帶來了技術阻礙。

（二）管理型財務的優勢

在當今經濟全球化和市場競爭日益激烈的背景下，企業對財務管理的要求不再僅限于傳統的核算功能，而是更加注重財務信息的分析與應用，以提高企業的經營效率和市場競爭力。管理型財務正是基于這種需求而產生的，它通過對財務數據的深入分析，為企業決策提供科學依據，從而促進企業資源的有效配置和利潤最大化。

管理型財務有助于提高決策質量。管理型財務能夠運用高級的財務分析模型和技術，對市場趨勢、風險因素和成本結構進行精細化的研究。在市場預測方面，通過對歷史銷售數據的趨勢分析，識別出市場需求的變化趨勢，為新產品的研發和市場推廣提供數據支持；在風險評估方面，利用敏感性分析，量化不同風險因素對企業財務表現的影響，從而幫助企業制定針對性的風險管理策略；在成本控制方面，通過成本效益分析和作業成本法，優化資源配置，提高運營效率。通過上述專業分析和解讀，管理型財務能夠為企業管理層提供了全面的信息支持，幫助他們做出更加理性和科學的決策。

管理型財務有助于優化資源配置。管理型財務通過對企業運營中各項資源的全面財務分析，運用成本效益分析、作業成本法等先進的財務分析工具，識別出生產、采購、銷售等各個環節中的非增值活動，并提出相應的改進建議。例如，在生產環節，管理型財務可以通過對生產線的時間研究和動作研究，發現生產流程中的瓶頸和浪費點，提出優化生產工藝和減少停機時間的措施。

管理型財務有助于促進企業可持續發展。管理型財務不僅關注短期的財務表現，更注重長期的價值創造和企業可持續發展。管理型財務通過參與企業的戰略規劃，確保財務目標與企業的長期戰略相一致；通過全面預算管理，管理型財務有助于企業在短期和長期之間平衡利益，確保資源的有效利用；通過識別和評估企業面臨的財務風險，并制定相應的風險管理策略，幫助企業降低風險，保障企業的穩定發展；通過對社會責任、環境保護等非財務因素的考量，引導企業實現經濟效益與社會效益的雙贏。由此可見，管理型財務是企業適應新時代經濟發展需求的必然選擇。隨著企業對財務管理認識的不斷深化，管理型財務將成為未來財務管理的主流趨勢。

四、核算型財務向管理型財務轉變的實施路徑

（一）將財務轉型提升到企業戰略高度

為了確保核算型財務會計的成功轉型與升級，企業應根據管理會計的構建需求，對戰略管理內容進行全面優化。此舉旨在將管理型會計的人才培養、專業素質提升以及信息技術支持等活動與企業的發展戰略緊密結合，并使之服務于企業的長遠規劃。一方面，要加強業務戰略對管理會計的支持。企業業務戰略直接影響到企業的成本耗費指標、業務績效水平，而管理會計活動需要直接參與到企業業務決策環節，對業務戰略的調整提供相關的信息和行業數據等信息，并通過對不同的業務成本分析、合理調整財務審計，以達到降低總成本的目的，使得企業的業務戰略更加符合成本效益原則。另一方面，需要將管理會計活動提升到企業整體戰略高度。這既需要傳統財務核算型會計加速思想觀念的轉變，同時也需要企業高層管理者跟進完善企業整體戰略的規劃布局。也就是說，管理會計活動不僅僅是站在企業業務決策角度思考問題，同時還需要將管理會計部署納入企業整體的戰略規劃中去，包括管理會計崗位職責計劃、管理會計職能認識計劃、管理會計預期的人力資源配置計劃等戰略計劃，使得企業管理者充分認識到管理會計的應用價值、應用預期效果，最終推動企業會計職能的轉型。

（二）優化財務管理體系

科學合理的財務規劃體系是企業財務管理的基石，企業要基于自身的發展戰略和市場定位，明確企業的長期愿景和短期目標，并將這些目標細化為可執行的財務指標，如營業收入增長率、凈利潤率、資產回報率等。在深入分析內外部環境的復雜變化，包括市場競爭的激烈程度、政策法規的最新調整，以及經濟周期的波動等多重因素的基礎上，開展全面的、具備前瞻性的市場分析和財務預測。同時，建立靈活的動態調整機制，確保在市場環境發生變動時，能夠迅速響應并調整財務策略。

企業應當綜合考慮業務模式、所處行業的特性、自身規模、成長階段等方面，選擇適宜的預算編制方法，例如，對于市場需求不穩定、季節性波動明顯或者業務量難以預測的企業，彈性預算法可以提供更加靈活和適應性強的預算控制；當企業處在高度競爭的行業中時，采用零基預算法可以從零開始重新評估各項支出的必要性，進而在不斷變化的市場環境中保持靈活性，快速適應新的市場需求和技術進步。在預算執行中制定詳細的計劃，明確各部門的預算責任和任務，并依據預算計劃對資金進行嚴格的分配，確保每一筆資金的使用都精準對應其預定目標。建立和維護一個強有力的預算監督體系，定期對預算執行進行審查，分析預算偏差并及時采取措施糾正。

（三）提高財務人員綜合素質水平

提高財務人員的專業能力水平。定期組織專業培訓和職業發展規劃，鼓勵財務人員持續學習，以適應財務管理工作的變化和發展。在培訓內容上，應圍繞最新財務管理理念、技術工具使用、風險控制等方面展開，旨在全面提升財務人員的專業技能和決策能力；培訓方式上，采取線上與線下相結合的多元化方式，利用現代信息技術手段，如網絡課程、遠程視頻教學等，以滿足財務人員的不同學習需求。通過完善薪酬和獎金制度、清晰的職業晉升路徑、鼓勵團隊合作精神、實施員工持股計劃等措施，激發財務人員的積極性和創造力，促進其在財務管理領域的專業成長。

重視財務人員的軟技能培養。在財務管理實踐中，財務專業人員的軟技能被廣泛認為是實現組織戰略目標和提升決策質量的關鍵因素。例如，通過培養溝通和協調能力，財務人員能夠清晰、準確地傳達財務數據背后的含義，與非財務部門進行有效協調，確保信息的一致性和透明度；面對緊張的工作節奏和高風險的決策環境時，財務人員必須掌握有效的壓力管理技巧，以維持最佳的工作狀態和決策能力；財務人員具備批判性思維能力時，能夠分析和評估復雜的財務問題，提出創新和切實可行的解決方案。

（四）創新績效考核與管理策略

在核算型財務向管理型財務轉變的過程中，優化績效考核機制是提高財務工作效率和質量的關鍵環節，它不僅能夠反映財務人員的工作成效，同時能夠激勵積極性，促進企業內部管理水平的提升。企業應當確?？冃Э己伺c企業戰略目標緊密對接，考核目標應具體、可衡量、可實現、相關性強和時限性。

企業績效考核指標可以分為定量指標和定性指標。定量指標是可以量化和計量的指標，通?；诰唧w的數據和數字，如銷售額、利潤率等，其主要特點是具備客觀性、標準化，便于比較和計算。定性指標則是以主觀判斷、描述性文字來評價員工表現的指標，它的作用在于綜合員工在工作中的各個方面，如態度、團隊合作能力、創新能力等，其特點是主觀性較強，需要評估者基于自己的判斷和經驗進行評價。

在設計考核指標時，根據企業的具體情況確定各項指標的重要性，可以給予定量指標和定性指標分配不同的權重和閾值。將定量指標與定性指標相結合，不僅考慮工作效率、風險管理能力、財務報告的準確性等定量指標，還應當考量工作過程中展現的壓力管理、創新思維、團隊合作精神等定性指標，在重視工作成果的同時，也對工作過程進行評估，鼓勵財務人員在遵循既定規范的基礎上，探索更高效率和更具創新性的解決方案。

在考核指標制定過程中，可以通過制定具體的案例或場景來評估員工在定性指標上的表現，這樣可以使員工更具體地了解期望的行為和表現，也更容易評估定性指標。績效考核評分標準不是一成不變的，需要根據企業的發展和員工的表現進行定期跟蹤和調整。通過不斷優化評分標準，可以更好地平衡定量指標和定性指標。

企業可以基于績效考核，向員工提供積極的激勵措施和富有建設性的反饋，以此激發員工的內在動力，引導其在專業領域內不斷精進。這種正向的激勵不僅包括51bb6480d2fe8ea486ac7ce655e4acd8920ea4a3c37e68704e40b521c239c713物質獎勵，也涵蓋職業發展機會。建設性反饋應具體指出員工在哪些領域表現出色，在哪些方面存在提升空間，從而幫助他們制定針對性的個人發展計劃，促進其在財務專業領域的深度發展和職業生涯的長遠規劃。

（五）提升財務工作信息化技術水平

2021年12月，財政部發布《會計信息化發展規劃（2021-2025 年）》，積極推動會計數字化轉型，構建符合新時代要求的國家會計信息化發展體系。隨后，國務院國資委發布《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，強調以數字技術與財務管理深度融合為抓手，完善智能前瞻的財務數智體系。由此可見，利用網絡與信息技術推動核算型財務會計向管理會計轉型已經成為國內企業的迫切需求。

在大數據時代背景下，核算型財務會計向管理會計的轉型是勢在必行的。為此，必須構建一個完善的信息化財務系統，并積極采用大數據信息技術和云計算技術，以實現對財務數據的即時處理和深入分析。企業應根據自身的實際情況，將信息化財務系統與企業整體信息化系統集成，實現數據的共享和互聯互通。這不僅有助于對企業各項業務的財務數據進行動態監控，而且能夠結合項目預算，及時發現并預警潛在的項目風險。

在信息化財務系統中，引入大數據挖掘技術和云計算技術是至關重要的。這不僅可以動態地升級數據庫存儲系統，而且通過構建基于云計算的信息系統，促進了資源的共享。同時，系統安全也是不容忽視的。在選擇云計算服務商時，應進行深入的信譽調查，選擇知名度和信譽度較高的平臺，并定期更新信息化系統，以確保財務系統的安全管理。此外，為了構建信息化平臺，需要提供充足的資金支持和保障。通過將網絡技術普及到會計部門，構建統一的信息服務平臺，可以利用現代化的信息技術管理方式，推動信息化財務系統和智能化技術的升級，從而為管理會計工作提供堅實的技術支持。

（六）增強財務風險防范意識

企業管理者應當意識到，增強風險意識不僅是財務轉型過程的需要，也是企業穩健運營的重要保障。企業需通過定期的財務培訓和教育，加強員工對財務風險類型及其產生原因的認識，通過案例分析、模擬演練等形式，使財務人員能夠在實際工作中迅速識別潛在風險，并采取有效措施進行預防或控制。盡早建立健全的風險評估體系，將風險管理納入日常財務工作流程中，包括定期進行財務狀況分析，利用財務數據監測企業運營的風險點，以及評估各種風險對企業財務狀況的可能影響。在推動內部溝通與協作上，鼓勵跨部門間的信息共享，特別是財務部門與市場、研發、生產等部門之間的緊密合作，進而從不同角度全面識別和評估風險，提高整個組織對風險的應對能力。

五、結語

財務人員從核算型向管理型的轉變，標志著財務領域的一大步發展。隨著企業經營的復雜化和市場競爭的激烈化，財務管理不再是簡單的數據記錄和核算，而是需要深度參與企業的戰略規劃和決策過程。這種轉變要求財務人員不僅要精通會計知識，更要具備全局觀和戰略眼光。展望未來，管理型財務人員將在企業發展中發揮更加重要的作用。他們將通過精確的數據分析，為企業提供有價值的財務信息，支持企業的各項決策。同時，他們也將通過有效的財務管理，幫助企業降低成本、提高效益，推動企業持續健康發展。因此，財務人員應當積極適應這種轉變，不斷提升自己的專業素養和管理能力，為企業的發展貢獻自己的力量。

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（作者單位：石河子大學）