事業單位財務風險分析及防控

在事業單位的各項工作中，財務工作舉足輕重。但是，財務工作難免存在財務風險，這就要求事業單位加強財務風險的防范，盡量避免財務風險事件引起的損失，有效促進各項工作有序開展，提高履職效率。基于此，本文首先概述了事業單位財務風險，然后分析了事業單位財務風險的表現形式及事業單位財務風險的成因，最后闡述了事業單位財務風險的防控策略，以供參考。

隨著社會的進步和經濟的發展，事業單位在經濟活動中扮演著日益重要的角色。同時，事業單位財務工作面臨的風險也更加多元化。事業單位財務風險防控是否得當，不僅關系到自身的運營發展，也會對整個國家的財政體系和社會穩定產生深遠影響。因此，事業單位應結合自身實際，深入分析財務風險，制定有效的防控策略，確保財務工作順利開展。

一、事業單位財務風險概述

廣義的財務風險指生產經營活動中不確定的影響因素，如現金流風險、籌資風險、投資風險、利率及匯率風險等。狹義的財務風險指財務活動中存在的風險，如股利分配中的風險、運營資金管理中的風險、融資期間的風險、投資期間的風險等。事業單位的財務風險是指核心價值理念與事業運營發展利益受到挑戰或危害，且事態發展是不確定的，會影響單位當前或一定時期內的全部或部分業務。這些問題就屬于財務風險的范疇。事業單位在運行中會面臨一定的財務風險，這必然對其管理運營產生一定的影響。財務風險是客觀存在的，不能完全消除，只能規避或控制。財務風險具有不確定性，造成的損失是不確定的。同時財務風險又是可以度量的，盡管財務風險不能被完全消除，但事業單位可采取有效的方法評估財務風險，在此基礎上降低財務風險。

二、事業單位財務風險的表現

（一）預算管理中的風險

預算編制工作是事業單位財務工作的起點。一般情況下，應該做到“無預算不支出”。預算管理事關整個單位一個會計年度的正常運轉，是事業單位財務管理工作的重要環節。預算編制一般經過“二上二下”且編制要求時間短、任務重、責任大，需要事業單位全部科室與人員積極參與，若僅由財務人員根據以往經驗編制增量預算，會導致預算數據不準確，不能滿足實際工作需要。在預算編制中考慮不全面不細致，可能存在部分經濟支出沒有納入預算，導致在預算執行過程中出現調劑其他預算支出或超預算支出等問題，這樣就會大大降低預算執行率。

（二）會計信息失真的風險

財務工作涉及事業單位的各項經濟業務，對于經濟活動的各類原始單據，財務人員必須收集齊全后才能開展基礎的財務核算及財務監督等工作。若財務人員在以上環節操作不細致不規范，將造成會計信息失真，給單位決策、經營等造成較大的風險。財務核算方式的選擇、資產計量標準的確定及資產核算的界定等都和財務人員的專業技能與職業判斷力有直接聯系。若財務人員在財務核算中工作疏忽就會影響會計信息的真實性；若財務人員缺乏職業道德素養，存在挪用公款、虛構經濟業務等違法行為，更會給單位造成極為不利的負面影響。這就要求財務人員必須自覺遵守財經法規和會計職業道德，自覺抵制權力、利益的誘惑。這也要求事業單位在規避財務風險時從各種細節著手，加大對財務人員的管控力度，如加強財務人員思想教育和業務培訓，從而確保會計信息真實、有效。

（三）收入支出中的風險

第一，在收入方面，部分事業單位對于收費工作疏于管理，未按時清查相關收費科目，導致部分收費項目超出相關規定的要求，存在超范圍征收等問題；部分事業單位收取的資金存在未及時上繳國庫、私設小金庫、擅自截留收費資金或挪作他用等情況；部分事業單位未做到不相容崗位分離，如發票的開具、收款、監督為同一人。第二，在支出方面，部分事業單位未嚴格遵守財政發票管理制度，存在違規報銷、虛假報銷的行為。例如，完整的資金交易需要審核人、經辦人及驗收人共同簽章，而財務審核相關人員簽章不齊全；票據附件的資料整理不齊全，例如，招待費發票后面未附“單位函”、接待審批單、接待清單等；相關報銷事項不齊全，如春節慰問老干部，發票后未附慰問人員姓名、明細單據等；再如單位臨時性勞務費未由經辦人簽名，而由他人代簽、代領錢款。

（四）國有資產流失風險

事業單位國有資產必須有效監管，確保國有資產安全。但是，部分事業單位對國有資產疏于管理，上級劃撥或購置的資產未及時入賬，致使固定資產游離于賬外，存在流失的風險。另外，部分事業單位對資產的日常管理措施不到位，對相關資產未制定合理的使用、管理措施，導致固定資產提前老化或損壞，使用年限減少，影響了固定資產的價值；未對已不具有使用價值的資產或閑置資產予以及時處置；對于做報廢處理的且有殘值價值的固定資產，未及時處置或未將處置款及時上繳國庫；應收款科目長期掛賬，未及時跟蹤處理，導致死賬、壞賬產生；對庫存物資未及時清理盤點或保管不善，導致損耗過度。這些問題都會造成國有資產流失的風險。

三、事業單位財務風險的成因

（一）風險防范意識不強

事業單位往往存在重政績輕管理的問題。加之事業單位面臨復雜的市場環境，進一步增大了財務風險發生的概率。部分事業單位領導片面地認為只有財務部門才會面臨財務風險。在單位重大決策、重大投資項目決策及大額資金的使用等問題上忽略財務人員的意見；有的單位領導將重心放在業務工作上，對財務工作不夠重視，未及時制定有效的財務風險防控措施；有的盡管制定了相關財務風險防控制度，但涉及內容不夠完整或不具有可操作性；部分事業單位執行內部控制的力度和范圍有待加強，沒有及時發現財務風險，導致監管效果不理想。

（二）職責界定不清晰

當前，部分事業單位的“三定方案”都是根據單位新的崗位職責加以修訂，可是依舊出現有些科室管理職能重疊或交叉，導致有些部門互相推諉不履職，而有的職能不明確，造成部門職責責任劃分不清晰，難以真正實現各司其職。這將進一步增加發生財務風險的概率。在預算落實階段，若部門職責劃分不清，各部門或直接責任人不了解本部門所承擔的預算落實職責，就會影響預算執行情況，導致預算執行率不高。例如，因編制預算時未列入，導致資金使用預算超標，甚至影響單位的公信力與權威性。

（三）內控體系不完善

當前，我國已出臺了事業單位內控相關制度與條例，為事業單位內控管理提供了政策性依據。但是，部分事業單位是公益性單位，其運營發展資金主要來自財政撥款。所以，這部分事業單位把落實上級主管部門的要求作為工作重點，對財務工作不夠重視，通常不及時開展全面的內控核查與分析，也不會根據單位的業務范圍、經營特點等構建適合自身的內控體系。這就造成開展經濟業務時系統性不足，隨意性較強，導致正常的財務工作開展受到影響，存在較大的財務風險。此外，部分事業單位也未根據單位戰略規劃開展內控，造成財務工作的開展受到影響。

（四）財務監督不嚴格

事業單位內部財務監督主要依托單位自身內部控制制度的有效執行。不僅涉及財務部門，由于受單位編制數量、人員崗位分配等因素的影響，部分事業單位的經濟業務執行程序有待進一步規范。部分事業單位存在資金使用效率不高、管理質量不佳等問題，致使部分資金未能真正產生其應有的效益。有的事業單位內部沒有建立專門的審計部門，并且財務監督力度也有待提高。有的事業單位不遵守不相容崗位分離原則，如有的出納兼職會計崗位。此外，部分事業單位在內部監管中存在內控措施不到位、紀檢監察不全面等問題，影響了監督效果的發揮，不利于財務管理效果的提升。

四、事業單位財務風險防控策略

（一）加大宣傳教育，增強風險意識

為了規避財務風險，事業單位要加強有關防范財務風險的宣傳教育，有針對性地增強員工的風險防范意識與能力。第一，事業單位要根據自身發展戰略、業務范圍，從防范控制財務風險的目的出發，依據國家頒布的財政政策法規，全面分析，制定明確、清晰的財務管理目標，制定財務風險防控制度，對單位經濟業務進行全面、嚴格的財務風險防控。第二，事業單位應對即將實施的項目有針對性地制定差異化財務管理方案，科學地將財務目標一一分解，并及時傳達給相關財務人員。大額經費支出要嚴格執行“三重一大”制度，并且要采取集中管理的形式統一審批，從源頭上防范與控制財務風險。第三，事業單位要根據單位業務范圍確定財務管理需求并制定科學合理的培訓計劃，為財務人員提供有針對性的培訓，增強其風險防控的意識及專業能力，從而提高財務人員的業務素養。第四，事業單位要結合當前財務工作的實際情況，及時發現財務管理中需要增加的監督風險點，修訂完善有關財務制度，從源頭上提供防范化解財務風險的制度支持，提升財務風險防控的專業性。

（二）合理劃分職責，明確防控責任

第一，細化職責，將不相容崗位原則落到實處。事業單位要以機構改革為契機，修訂“三定方案”，完善部門職責分工，合理設置崗位，構建專業化的職責體系，把財務風險防控職責落到實處，保證全員參與財務風險防控。第二，科學制定財務風險防控策略。事業單位要通盤考慮，結合本單位實際，分析業務范圍內潛在的財務風險，科學制定財務風險防控策略。同時，財務人員要樹立財務風險防控意識，增強參與財務風險防控的積極性，從而在無可避免地發生財務風險時利用業務辦理追溯機制找到有關責任人。在此基礎上，進一步分析財務風險發生的根本性原因，從而有針對性地修訂可行性的財務風險防控策略。

（三）完善內控制度，構建內控體系

第一，加強項目規劃，特別是涉及大額資金的項目。從防范控制財務風險的視角來看，事業單位要加強內控，通過完善內控制度確保財務工作的高效開展。事業單位要加強對各部門的監督和約束。對于涉及大額資金的項目，要在立項前通過“三重一大”制度充分討論，并作出集體決議，明確項目實施的可行性及資金使用的規劃。第二，建立項目管理臺賬。事業單位要結合單位實際，建立項目管理臺賬，提高數據信息傳遞質量和效率。同時，事業單位要依托財政部門、公共資源交易中心等部門建設多元化信息平臺，在數據共享的基礎上，為領導層了解單位項目實施進度、實施過程及財務管理方案提供依據，從而高效實施經濟業務。第三，充分運用聯運機制。事業單位實施內控制度，可以定期或不定期監督檢查財政一體化系統運用情況、資產系統運行情況、收費系統運作等方面的情況，對財務管理實施全過程監督，更好地將事前預警、事中控制與事后評估結合起來，提高財務風險的處理效率。

（四）加強內外監督，加大管理力度

第一，加強稽核制度的運用。強化財務工作的監管力度，便于及時發現并處理財務風險。事業單位內控小組要會同紀檢監察人員督查各項業務工作執行情況，從源頭上防范財務風險的發生，降低財務風險的發生概率。第二，加強經濟業務活動的過程分析。事業單位要注重對經濟業務活動的過程調查與分析工作，一旦發現財務項目異常，要及時找到防控“風險點”，并制定相關管控措施。同時，各部門要在做好本職工作的基礎上，加強與其他部門的協調、配合，營造有利于財務監管的工作環境，充分發揮財務監督的作用。第三，運用好預決算公開制度。事業單位通過預決算數據的對比，可以分析出產生差異的原因，從而調整相關審批、監督制度，制定切合實際的單位預算，提高預算執行力。同時，要接受外部監督。對于外部提出的疑問，要尋找自身管理中出現的問題，提高財務風險控制能力。

結語：

事業單位在財務工作中會遇到各種各樣的風險，如資金管理風險、投資風險、籌資風險等。這些風險的存在不僅影響單位的財務管理質量，還可能影響單位的公信力與權威性。所以，事業單位要全面分析財務風險產生的原因，制定有針對性的防控措施，完善內控制度，有效防范財務風險，確保單位穩健發展。