建筑企業財務風險管理存在的問題及改進對策

當前建筑企業已經進入高新技術領域，可實現自主研發，包括改進原有的施工技術、綠色環保工藝、新材料新技術等。隨著建筑企業競爭日趨激烈，差異化發展逐步加強，管理上從粗放型管理逐步向精細型管理轉變。建筑企業在求發展的同時也要求穩定，本文以建筑企業為研究對象，分析建筑企業在財務風險管理中存在的問題，并針對這些問題提出相應的對策，以期幫助建筑企業高質量發展。

相較于其他行業而言，建筑企業在承包合同中大都被要求先墊付資金入場，再根據現場進度結算工程款，包括下浮一定比例支付、暫扣質保金等。建筑企業投入的自有資金多，使得企業籌資風險大。在施工過程中，大量資金支付出去，使得建筑企業運營風險大，財務風險、稅務風險相應增加。最后，收回工程款及企業剩余利潤的分配處理，使得建筑企業再投資風險增加。財務風險貫穿了建筑企業的整個經濟活動，與建筑企業的發展息息相關。

一、建筑企業財務風險管理的重要性

（一）熟悉稅務政策，合法納稅

隨著時代的發展，稅務政策每年都有一定變化。例如：小型微利企業的各項稅收優惠政策，企業所得稅減半征收、免房產稅等；科技型中小企業研發費用加計扣除政策；部分地區，特級、一級施工單位，科技局對符合條件的研發費用給予補貼；某科技孵化園區對繳納的稅費地方留存部分稅收返還企業政策等。企業只有熟悉稅法知識，同時結合企業自身實際情況，才能不斷完善自身，及時享受相應的稅收優惠政策。

（二）熟悉財務知識，規避風險

企業所有的記賬憑證都要有原始依據，做到賬實相符、賬表相符。但是部分企業對財務風險不敏感，沒有風險防范意識，一旦某個環節出現問題，事到臨頭才采取對策，往往會付出更大的代價，得不償失。例如，財務上要求的數據完整，從過去的“三流合一”到“四流合一”，再到現在的“五流合一”，從傳統的合同流、發票流、資金流一致，增加了物流、信息流一致。有些企業不重視保存物流信息或者忽略信息數據，在面對稅務檢查或者大數據提示異常時，無法給出合理解釋。輕者，補繳增值稅、所得稅、滯納金，相應成本不得稅前扣除；重者，稅務稽查，企業付出更大代價。建筑企業只有加強對財務風險的管理，重視這些無處不在的財務風險，才能規避風險，降低風險。

（三）加強管理，節約成本

在企業經營過程中，風險是無法避免的。有經營就有納稅，財務活動貫穿于整個經營活動中。積極的風險管理，有利于企業進退有度。例如，及時催收工程款，及時催收發票等，避免賬面出現往來款余額過大的情形，導致企業納稅規模發生改變。同時，一味地嚴格管理或過于自由，也不利于企業健康發展。企業只有不斷學習新的知識，不斷總結經驗，才能更好地經營。

二、建筑企業財務風險管理存在的問題

（一）籌資成本風險增加

建筑企業的施工項目，在時間上幾個月到幾年不等，本文重點探討墊資大、工期長的項目。很多建筑企業的資金主要靠信貸資金，籌資利率高，資金成本高。借入的資金均被嚴格規定了還款方式、還款期限和還本付息金額。如果企業借入資金不能產生效益，將導致企業無法按期還本付息，就會使企業付出更高的經濟和社會成本，進一步增加企業籌資難度，形成惡性循環。如果管理層決策失誤，管理措施失當，將會使得籌集資金的使用效益具有很大的不確定性。企業若無法及時足額地還本付息，將會產生不利于企業發展的嚴重后果。

（二）運營成本風險增加

建筑企業的每一個工程項目基本上都不在同一個地點，外部環境具有變動性和復雜性，而作業人員對環境的認知能力和適應能力有限。如果企業沒有一個包含政策、流程與程序的框架管理每個項目，沒有相應的評估和監督，極有可能造成資源浪費，作業反復、延誤工期。

（三）財務管理風險增加

1.賬務管理風險

部分財務人員原則性不強，沒有嚴格按照會計準則使用會計科目。例如，未及時確認收入、非正常結轉成本、未及時取得相關附件、未及時登記往來賬目、資產處理不規范等，造成賬實不符、賬表不符等問題。如果財務人員無法提供真實有效的財務信息，將會影響管理層、決策層做出決策。

2.合同管理風險

所有的經濟活動都以合同為基礎。例如：物資采購合同，約定產品規格、單價、送貨方式等；專業分包合同，約定支付方式、質保期、糾紛處理方式等。合同管理直接關系到后續工程項目施工進度與資金結算。如果合同管理不到位，不僅嚴重影響施工成本，甚至會造成不必要的損失。

3.稅務風險

在建筑企業中，多個施工項目不區分核算；財務報表和增值稅、所得稅申報表不一致；納稅金額與賬面金額不一致；發票與合同不一致；采購到貨與工程量清單不一致；少交稅、漏交稅等，都會引發稅務風險。

（四）再投資風險增加

建筑企業收到工程款后（此處不討論投資其他領域），如果再競標，一是項目成本測算失誤，錯失良機；二是盲目競標，盲目擴張，導致資金鏈斷裂，資不抵債等，最終影響企業持續經營。例如，企業已經完工，民工工資已全部發放到位，后面幾筆工程款是利潤。企業可考慮還清前期借款，也可考慮再投資其他項目。投資既會給企業帶來新的利潤，也會給企業帶來潛在風險。

三、建筑企業財務風險管理的改進對策

（一）減少融資負擔，做好成本控制

一是設置民工工資專戶。民工工資?？顚Ｓ?。使用人臉識別系統早晚考勤，保證在崗的民工工資發放到位。二是均衡負債。根據工程物資性質與供貨商簽訂不同的采購合同。例如在合同中約定分期付款，根據工程進度結算貨款。如果有多個工程項目同時進行，對于資金流充足的項目，資金周轉速度快、獲利穩定，可以考慮增加短期負債；對于資金流量不足、周轉不樂觀的項目，可以考慮增加長期負債。從不同項目的實際情況出發，合理配置短期、中期、長期負債，結合自身的經營情況和資金水平，使資本結構達到一個最優值。三是提高信貸信用。企業應當按時還款還貸，同時持續擴展融資、籌資渠道，盡可能減少融資帶來的資金損耗，提高資金使用效率。還要加強對項目資金使用、執行情況的監管與督導，不隨意變更資金用途，不隨意挪做他用。

（二）加強預算管理

一是對于有條件的建筑企業，應當編制年度預算和季度預算，明確每個項目的預算目標。對企業資金實施集中管理，統籌安排，并建立完善的資金運營監管體系，確保資金的高效利用。二是在項目施工前開展可行性分析，預計各階段的資金需求量。入場后，要加強對資金的使用審核，遵循資金使用有償原則，遵循資金審批流程，提高資金使用效率。三是制定合理的資金催收制度，強化資金的回收能力。根據各項目的進度及完工節點，及時結算工程款，避免企業產生呆賬或者壞賬引發資金斷裂的風險。

（三）加強財務風險管理

1.增加對會計信息質量的監督

首先，注重培養全體員工的財務風險意識，使每個員工都參與到財務風險管理工作中。例如，通過上級領導帶動下級員工，下級員工及時反饋信息，共同促進財務風險管理工作有效推進；還要定期召開專題會議，講解財務風險專業知識，列舉反面教材等，幫助員工樹立高度的風險防范意識。其次，根據企業的償債能力、盈利能力、經營能力以及資金結構建立完善的預警系統，設置各項指標，將風險管理與財務管理同步，最大限度規避潛在風險。再次，通過內部監督程序對財務管理開展科學評價，提出不足之處，加強對薄弱環節的管理，完善整個財務風險管理體系。最后，實行信用管理制度，在各分部實行嚴格的內部控制程序。還要嚴格控制會計信息質量，防止濫用權力，促進企業內部改革。

2.加強對合同的監督與管理

應制定、落實合同簽訂審批流程。簽訂合同前，應要求各環節人員確認合同，例如工程部、法務部、財務部等，或聘請法律顧問，或安排專人對合同簽訂負責。對于一些在合同中約定不明確的條款，要及時提出，事先協商，避免出現爭議后沒有依據。例如在施工合同中，要明確質量標準，工程結算要求，發票情況、違約處理方式等；在購銷合同中，要明確材料規格、送貨方式、結算方式、糾紛處理等。合同簽訂后，應嚴格履行合同，按照合同要求履行權利、義務。例如在施工中，完工一個節點后，及時留存文字資料或者影像資料等，避免后期為取得相關證據反復返工；在購銷合同中，應核對收貨材料與訂購材料是否一致，供貨商是否以次充好等；在合同履約工程中，應注意保存原始憑據，發現問題及時反饋處理，避免造成不必要的支出和浪費。合同履約完成后，作為施工方應及時催促甲方驗工計價、結算工程款；作為分包方或采購方，應及時取得增值稅普通發票或專用發票等。從合同簽訂到履約完畢，都要做到合同有人管，進度有人盯，結果有考核，確保各方履行合同以及自身的經濟利益得到保證。

3.加強對分包方的管理

建筑企業應建立分包方風險防范體系。同樣的工程量，資質越高、能力越強的分包方，要求的成本越高。便宜的施工隊伍，人員良莠不齊，容易出現質量問題。因此，建筑企業的管理尤其重要，既要保證施工質量達標，又要合理控制成本。首先，在與分包方合作之前，要對分包方進行詳細的了解，對分包方的信用狀況、財務狀況、作業能力等進行全方面考察。通過對各指標的分析，優選性價比最高的分包方。其次，在分包方施工過程中，加強監督檢查，嚴格按照圖紙要求防止施工方偷工減料，尤其是各關鍵節點。加強對分包方的管理，避免由于分包方的過失造成建筑企業不必要的損失。

4.加強對稅務知識的學習

采購人員應該熟悉基本的稅務知識，例如識別發票稅率、區分專用發票和普通發票等，以便及時取得有效的報銷憑證。對于財務人員，應當及時更新自身的稅務知識儲備，學習新的稅務政策，特別是本行業及上下游行業的相關條例、法規。要積極與專業人員溝通，或聘請會計師事務所、稅務師事務所開展審計。對于管理人員，應該合理籌劃納稅，統籌利潤分配，避免稅務風險。

（四）加強資產管理

建筑企業的資產既包括各類型設備，例如塔吊、挖機、車輛等，也包括各種材料、低值易耗品，例如電纜、鋼材等。對于設備，應當建立健全資產管理制度，定期盤點、及時維護，確保資料齊全，信息正確完整；對于材料、易耗品，應嚴格領用程序，用多少領多少，按需采購，按需領用；對于多余材料、剩余材料，也要及時關注后續處理方式。以此加大對資產管理的監督力度，嚴格管控資產。

（五）規避項目決算風險

1.重視竣工財務決算

工程竣工決算是整個工程項目的關鍵環節，企業管理者應當重視決算工作。決算工作中的變數太多，因此，有條件的建筑企業可組織相關人員成立專門的工作小組負責項目決算。應安排不同部門參與，由領導負責協調各方，做出具體工作安排。工經、財務等專業人員負責編制決算報告，相互配合，共同做好決算工作。

2.及時更新數據，建立輔助臺賬

在平時工作中應注重保存原始資料、數據，及時整理、分類保存。例如項目施工前后的影像資料、設計圖紙等；財務上的已開發票資料、收款付款臺賬等。數據的完整性和準確性是保證決算工作順利進行的前提。財務人員應該注意日常資金管理工作的時效性，及時更新數據，保證決算資金數據的完整性和準確性。

3.注意審批手續，推進決算工作

在有些施工項目中，建設單位與業主單位、監理單位、設計單位、審價單位的聯絡十分重要。當出現變數時，建設單位應及時處理。例如重大決策變更、設計方案變更、資金使用超出預算等，應及時與各方溝通，取得書面獲批文件，做到先批后建，為后期項目決算工作的順利開展奠定基礎。

（六）加強企業投資管理

建筑企業應采取不同的檢查方式，完善相應的投標價格。在投標期間，不僅是數據分析標的物的利潤空間、也要結合相關的項目經驗，根據公司的實際經營情況確定投標價格，確認項目是否可行。例如，對某個標的工程項目，在通過軟件技術指標分析后，得出項目成本過高，利潤有限的結論。但是在實際管理過程中，對不同的施工部位安排不同的施工隊伍作業，對部分長期合作的供貨商，通過溝通根據工程款按比例支付。保障民工工資發放及時，督促施工隊伍保質保量完工等。通過有經驗有技術的管理，可以達到節約成本的目的。積少成多，同樣能夠實現可觀的利潤。又如某些項目，經過各方分析后認為利潤可觀，但是企業入場后，各項成本已經逐步投入，才發現結算困難，甲方各種理由拖欠工程款等。投標也需謹慎，不可盲目。可參考利用波士頓矩陣，建立建筑企業自身的明星業務、瘦狗業務、問題業務、現金牛業務庫，對不同的項目分類，并針對性地處理。還要結合企業的發展目標，壯大企業主要業務、明星業務，例如相當有經驗的項目；要穩定現金牛業務，例如利潤空間大的項目，甲方資金充足，能夠給企業帶來穩定的工程款；還要扶持問題業務，例如市場成長率較高，但是企業相關的項目經驗不足，需要聘請專業人員，投入較多的精力；還要砍掉瘦狗業務，例如利潤不足，或者容易虧損的項目。要加強再投標管理，更有利于企業長遠發展。

結語：

當前，經濟環境日新月異，競爭激烈。建筑企業每天都在面臨著新的機遇與挑戰。建筑企業如何把握機遇、接受挑戰，應該有科學、系統的方法。建筑企業只有通過不斷探索、不斷改進、不斷總結歸納，才能找到適合企業發展的最佳途徑。只有在不斷改進的過程中，提高決策的正確率，充分發展建筑企業的經濟優勢，才能推動建筑企業高質量發展。