壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)資本市場(chǎng)“看門人”責(zé)任

中央金融工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要著力規(guī)范市場(chǎng)秩序，培育獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范的中介機(jī)構(gòu)，全面加強(qiáng)金融監(jiān)管。新“國(guó)九條”提出，進(jìn)一步壓實(shí)發(fā)行人第一責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，建立中介機(jī)構(gòu)“黑名單”制度。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2024年以來，至少已有超過40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、139位從業(yè)人員，因內(nèi)控制度缺陷、審計(jì)工作質(zhì)量不佳導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息造假、獨(dú)立性專項(xiàng)檢查等方面問題收到監(jiān)管罰單。同時(shí)，涉及規(guī)范中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的相關(guān)規(guī)定密集出臺(tái)，著力推動(dòng)中介機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)，發(fā)揮好資本市場(chǎng)“看門人”責(zé)任。

出具非標(biāo)意見 仍收警示函

8月20日，因在執(zhí)行審計(jì)過程中存在多項(xiàng)違規(guī)行為，海南證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函措施的決定。

公開信息顯示，2020年11月27日，洲際油氣召開第十二屆董事會(huì)第十五次會(huì)議，審議通過了《關(guān)于更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案》，同意聘請(qǐng)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2020年度審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。2020-2023年，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)四年為洲際油氣提供審計(jì)服務(wù)。

2020年至2022年，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所均對(duì)洲際油氣出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

其中，2020年和2021年，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)洲際油氣出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見的《審計(jì)報(bào)告》。審計(jì)報(bào)告中提出，截至2020年和2021年年末，洲際油氣均存在較大金額的逾期借款及預(yù)計(jì)負(fù)債，流動(dòng)性暫時(shí)出現(xiàn)困難，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)洲際油氣持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的重大不確定性。雖然洲際油氣擬采取相應(yīng)改善措施，但改善措施能否有效實(shí)施仍存在重大不確定性。

2022年，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)洲際油氣出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。報(bào)告指出，截至2022年12月31日，洲際油氣多筆到期債務(wù)無法償還或兌付，該公司多個(gè)銀行賬戶及多個(gè)子公司股權(quán)被司法凍結(jié)，另外存在大額預(yù)計(jì)負(fù)債；洲際油氣制定了一系列解決目前債務(wù)及預(yù)計(jì)負(fù)債問題的應(yīng)對(duì)措施，但這些應(yīng)對(duì)措施能否有效實(shí)施存在重大不確定性。

受上述因素影響，2022年和2023年，洲際油氣連續(xù)兩年被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。公司股票簡(jiǎn)稱由“洲際油氣”變更為“ST洲際”。

同時(shí)，由于公司未對(duì)定期報(bào)告監(jiān)管問詢函及時(shí)予以回復(fù)并履行信息披露義務(wù)，且年度報(bào)告信息披露不準(zhǔn)確，影響投資者的知情權(quán)，違反了上交所《股票上市規(guī)則》有關(guān)規(guī)定。2023年7月，上交所決定對(duì)洲際油氣及時(shí)任董事長(zhǎng)陳煥龍、時(shí)任總裁戴小平、時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)兼董事會(huì)秘書萬巍予以監(jiān)管警示。直到2024年6月，洲際油氣才撤銷其他風(fēng)險(xiǎn)警示。

值得關(guān)注的是，盡管大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)洲際油氣出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。但根據(jù)警示函披露，海南證監(jiān)局在對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員執(zhí)業(yè)的洲際油氣2020年度至2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍在執(zhí)行審計(jì)過程中存在多項(xiàng)違規(guī)行為，包括實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位、審計(jì)抽樣程序執(zhí)行不到位、審計(jì)底稿存在錯(cuò)漏等諸多問題。

如在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)合理性時(shí)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對(duì)洲際油氣管理層提供的盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行充分分析，且在使用重置成本法評(píng)估投資成本時(shí)未進(jìn)行必要的分析判斷，所獲取的財(cái)務(wù)報(bào)表也未為蓋章版本。此外，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所還存在審計(jì)抽樣過程中未記錄和說明抽樣的總體、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，未評(píng)價(jià)樣本規(guī)模是否充分以及審計(jì)底稿中發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方列示錯(cuò)誤、稅費(fèi)明細(xì)列示錯(cuò)誤、底稿編制日期錯(cuò)誤、審定數(shù)與試算平衡表不一致等問題。

由于上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第四十六條和第五十三條規(guī)定，且敖都吉雅、李甜甜作為前述審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)前述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。依照相關(guān)規(guī)定，海南證監(jiān)局最終決定對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、敖都吉雅、李甜甜采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入資本市場(chǎng)誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫(kù)。

中介機(jī)構(gòu)“資格罰”頻現(xiàn)

近期，證監(jiān)會(huì)披露了一系列對(duì)中介機(jī)構(gòu)處罰決定書，中介機(jī)構(gòu)“資格罰”頻現(xiàn)，透露強(qiáng)監(jiān)管的趨勢(shì)信號(hào)。

8月5日，證監(jiān)會(huì)公布的一則行政處罰決定書顯示，因天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，天職國(guó)際偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)天職國(guó)際責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

根據(jù)證監(jiān)會(huì)此前披露的2024年上半年行政執(zhí)法情況綜述顯示，2024年上半年，證監(jiān)會(huì)壓實(shí)“看門人”責(zé)任，嚴(yán)懲中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)違法行為。一方面，依法對(duì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任個(gè)人進(jìn)行“雙罰”。另一方面，對(duì)嚴(yán)重失職失責(zé)違法主體堅(jiān)決給予“資格罰”，并對(duì)履職不到位的中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員采取市場(chǎng)禁入措施6人次。

其中，對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上市公司年報(bào)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷、未采取恰當(dāng)審計(jì)措施應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷等未勤勉盡責(zé)行為“沒一罰五”，并暫停其從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月，對(duì)3名責(zé)任人員分別處以罰款及相應(yīng)年限市場(chǎng)禁入。

公開信息顯示，2024年5月，因?qū)痨`通2017年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。證監(jiān)會(huì)決定，責(zé)令大華所改正，沒收業(yè)務(wù)收入688.68萬元，處以3443.4萬元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。同時(shí)，對(duì)2017年至2022年間三名執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師分別處以150萬元、80萬元和40萬元罰款。

持續(xù)強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管

完善制度安排，提高資本市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和能力，一直以來是資本市場(chǎng)改革發(fā)展的重要內(nèi)容之一。2024年以來，涉及規(guī)范中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的相關(guān)規(guī)定密集出臺(tái)，監(jiān)管著力推動(dòng)中介機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

2024年3月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)證券公司和公募基金監(jiān)管加快推進(jìn)建設(shè)一流投資銀行和投資機(jī)構(gòu)的意見（試行）》，明確提出，要嚴(yán)格落實(shí)“申報(bào)即擔(dān)責(zé)”要求，建立健全執(zhí)業(yè)負(fù)面清單和誠(chéng)信檔案管理制度，進(jìn)一步壓實(shí)投行“看門人”責(zé)任。督促證券公司健全投行內(nèi)控體系，提升價(jià)值發(fā)現(xiàn)能力，加強(qiáng)項(xiàng)目甄別、估值定價(jià)、保薦承銷能力建設(shè)。

4月12日，國(guó)務(wù)院印發(fā)的新“國(guó)九條”提出，以強(qiáng)監(jiān)管、防風(fēng)險(xiǎn)、促高質(zhì)量發(fā)展為主線，強(qiáng)調(diào)穩(wěn)為基調(diào)、嚴(yán)字當(dāng)頭，確保監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角，要求推動(dòng)加強(qiáng)資本市場(chǎng)法治建設(shè)，大幅提升違法違規(guī)成本，加大對(duì)違法犯罪的聯(lián)合打擊力度。

7月5日，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)等部門《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見》的通知。通知提出，要壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任。推廣以上市公司和債券發(fā)行人質(zhì)量為導(dǎo)向的中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制。督促保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。

8月20日，司法部會(huì)同財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)起草《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定（征求意見稿）》（下稱“《規(guī)定》”），《規(guī)定》聚焦規(guī)范中介機(jī)構(gòu)服務(wù)中的相關(guān)收費(fèi)問題，對(duì)規(guī)范IPO中介服務(wù)再進(jìn)一步。

《規(guī)定》的起草說明指出，中介機(jī)構(gòu)在推動(dòng)公司上市和融資的過程中，發(fā)揮了“看門人”的重要作用。但部分中介機(jī)構(gòu)在為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的過程中，存在收費(fèi)與公司股票發(fā)行上市結(jié)果掛鉤，誘發(fā)財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等問題，有必要完善相關(guān)制度，規(guī)范相關(guān)收費(fèi)行為。

為此，《規(guī)定》明確，中介機(jī)構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)、獨(dú)立客觀的原則，同時(shí)配備符合相應(yīng)資質(zhì)的從業(yè)人員，具備相應(yīng)的專業(yè)能力，建立有效的利益沖突審查等風(fēng)險(xiǎn)控制制度。中介機(jī)構(gòu)制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。中介機(jī)構(gòu)不得以參與實(shí)施財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行、違規(guī)信息披露等形式，幫助不符合法定條件的公司公開發(fā)行股票。同時(shí)，有關(guān)部門要按照職責(zé)分工加強(qiáng)監(jiān)管，必要時(shí)采取聯(lián)合現(xiàn)場(chǎng)檢查等措施。