數(shù)字化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)方案

在“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出“加快數(shù)字化發(fā)展，建設(shè)數(shù)字中國”的背景下，企業(yè)運(yùn)營模式與業(yè)務(wù)流程正朝著數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型，這已成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的重要驅(qū)動力。在此背景下，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作也要緊跟數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐，引入先進(jìn)的審計(jì)方法與大數(shù)據(jù)技術(shù)，加速推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)字化建設(shè)進(jìn)程，以提升企業(yè)的數(shù)字化競爭力。

數(shù)字化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的影響

轉(zhuǎn)變審計(jì)理念。在數(shù)字化浪潮的沖擊下，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的理念正逐步從開展傳統(tǒng)的合規(guī)性檢查向風(fēng)險預(yù)防和價值提升轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變的核心在于審計(jì)人員不再僅僅關(guān)注財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，而是更加注重前瞻性和預(yù)見性，有效提升了審計(jì)工作的價值。因此，審計(jì)人員需要投入更多的精力，通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，以發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢，為企業(yè)決策提供有力支持。在此過程中，審計(jì)人員更多地扮演企業(yè)“智囊團(tuán)”成員的角色，通過提供管理建議和解決方案，幫助企業(yè)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，并提升運(yùn)營效率。審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變還推動了審計(jì)工作的智能化和自動化發(fā)展，因?yàn)閼?yīng)用數(shù)字化技術(shù)將會減少人為因素的干擾，促使審計(jì)工作的效率與準(zhǔn)確度均能有所提升。

重塑審計(jì)流程。在傳統(tǒng)內(nèi)控審計(jì)模式下，審計(jì)流程更側(cè)重于保證財務(wù)制度的規(guī)范執(zhí)行，因此審計(jì)方法較為單一，主要依賴手工翻閱賬簿、核對憑證等傳統(tǒng)方式。這種方式不僅導(dǎo)致審計(jì)人員需要投入大量時間和精力進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、整理與分析，而且效率低下，同時也容易因人為因素導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。然而，在數(shù)字化背景下，審計(jì)流程發(fā)生了深刻變化。它更加注重數(shù)據(jù)的實(shí)時性、全面性，審計(jì)人員可以利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)的實(shí)時采集、分析和監(jiān)控。這樣一來，審計(jì)流程也從原有的事后審計(jì)向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)變，形成了全鏈條、全方位的審計(jì)監(jiān)督體系。這一轉(zhuǎn)變不僅提高了審計(jì)效率，還大大增強(qiáng)了審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性，為企業(yè)提供了更加有力的風(fēng)險防控支持。

推動審計(jì)管理的全面變革。數(shù)字化環(huán)境促使企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作產(chǎn)生了全面且頗具顛覆性的變革，傳統(tǒng)審計(jì)管理模式因此被打破。在變革過程中，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的依據(jù)從傳統(tǒng)的紙質(zhì)文檔、手工賬本轉(zhuǎn)向了數(shù)據(jù)治理。數(shù)據(jù)治理更加強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、時效性和安全性，為審計(jì)工作提供了豐富而可靠的信息源。同時，數(shù)字化環(huán)境還使得企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與風(fēng)險管理的關(guān)系更加緊密。借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，審計(jì)人員能夠深入挖掘企業(yè)運(yùn)營潛在的風(fēng)險點(diǎn)，有效促進(jìn)審計(jì)與業(yè)務(wù)的深度融合，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供了有力保障。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作現(xiàn)存問題

內(nèi)控審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)

內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力水平對審計(jì)質(zhì)量有重要影響，尤其是在數(shù)字化環(huán)境下，部分審計(jì)人員由于無法適應(yīng)這一變革，可能導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體水平受到影響。

當(dāng)前，在很多企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，內(nèi)控審計(jì)工作人員可能缺乏必要的財務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險管理等專業(yè)知識。在專業(yè)知識方面存在短板，會導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)人員在審計(jì)過程中難以準(zhǔn)確識別潛在風(fēng)險點(diǎn)，以及出現(xiàn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位、審計(jì)結(jié)論可能偏離實(shí)際情況等問題。同時，部分審計(jì)人員對新興的數(shù)字化審計(jì)技術(shù)和方法掌握不足，就無法充分利用其來提高審計(jì)效率和質(zhì)量，進(jìn)而無法有效支持企業(yè)的決策和管理。

長期來看，內(nèi)控審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)的問題不僅會削弱企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性，增加企業(yè)面臨的風(fēng)險，還可能損害企業(yè)的聲譽(yù)，進(jìn)而影響企業(yè)的市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

大數(shù)據(jù)倉庫的有效性不足

大數(shù)據(jù)倉庫的建設(shè)本應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作的智能化與信息化，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)控審計(jì)與數(shù)字化的融合。但事實(shí)上，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)其大數(shù)據(jù)倉庫并未充分發(fā)揮預(yù)期作用，存在數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、處理效率低下、分析結(jié)果不準(zhǔn)確等問題。這些問題直接影響了內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，使得審計(jì)人員難以從海量數(shù)據(jù)中快速而又準(zhǔn)確地識別潛在風(fēng)險點(diǎn)。

一方面，大數(shù)據(jù)倉庫需要集成來自多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，但由于數(shù)據(jù)格式多樣，導(dǎo)致數(shù)據(jù)集成過程變得復(fù)雜且易出錯，進(jìn)而影響了數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。另一方面，完善的數(shù)據(jù)治理是確保大數(shù)據(jù)倉庫有效性的關(guān)鍵所在，然而許多企業(yè)在數(shù)據(jù)治理方面存在不足，如數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控不到位等，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量無法得到有效保證，進(jìn)一步削弱了大數(shù)據(jù)倉庫在內(nèi)控審計(jì)中的應(yīng)用效果。

數(shù)字化環(huán)境下企業(yè)開展內(nèi)控審計(jì)的有效路徑

提升內(nèi)控審計(jì)人員的信息化水平與綜合素質(zhì)。企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)部門應(yīng)從招聘環(huán)節(jié)開始嚴(yán)格把關(guān)，著重考察從業(yè)人員的審計(jì)能力與信息技術(shù)應(yīng)用能力。而后內(nèi)控審計(jì)部門應(yīng)定期組織內(nèi)控審計(jì)人員參加信息技術(shù)相關(guān)的培訓(xùn)課程，內(nèi)容應(yīng)涵蓋大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、人工智能等前沿技術(shù)，以及審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具應(yīng)用等實(shí)用技能。通過參加培訓(xùn)，審計(jì)人員能夠熟練掌握這些技術(shù)工具，并將其應(yīng)用于工作中，從而提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)平臺與生態(tài)系統(tǒng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理。在數(shù)字化環(huán)境下，構(gòu)建高效的數(shù)字化審計(jì)平臺與生態(tài)系統(tǒng)是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)工作的必由之路。為實(shí)現(xiàn)這一目的，企業(yè)應(yīng)整合大數(shù)據(jù)分析、人工智能、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)平臺，以此實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的自動化、智能化。該平臺需具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)采集與處理能力，能夠?qū)崟r、準(zhǔn)確地從企業(yè)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中抓取數(shù)據(jù)，并進(jìn)行清洗、整合，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉庫。同時，借助這一平臺，企業(yè)員工可以打破地域限制，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程協(xié)作與在線審計(jì)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率。

在建立健全數(shù)字化審計(jì)平臺的基礎(chǔ)上，企業(yè)構(gòu)建更加開放、協(xié)同的數(shù)字化生態(tài)系統(tǒng)，離不開與財務(wù)、業(yè)務(wù)、IT（信息技術(shù)）等部門緊密的合作。同時，企業(yè)應(yīng)積極引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)、技術(shù)服務(wù)商等外部資源，共同完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、提升審計(jì)質(zhì)量。此外，建立知識庫、案例庫等資源共享平臺，也是數(shù)字化審計(jì)生態(tài)系統(tǒng)不可或缺的一部分。通過構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)平臺與生態(tài)系統(tǒng)，企業(yè)能夠形成強(qiáng)大的審計(jì)合力，更好地應(yīng)對數(shù)字化環(huán)境下的內(nèi)控挑戰(zhàn)，確保實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

數(shù)字化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作相較以往而言，對企業(yè)發(fā)展起到更加重要的作用。推動內(nèi)控審計(jì)數(shù)字化發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢，為了順應(yīng)這一趨勢，企業(yè)必須在明確內(nèi)控審計(jì)工作方向與職責(zé)的前提下，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控審計(jì)行為，積極推動內(nèi)控審計(jì)工作與數(shù)字化的融合，這樣才能確保在激烈的市場競爭中立于不敗之地。