現代企業財務績效評價指標體系的實踐探索

［摘 要］在社會主義市場經濟背景下，現代企業的經營活動日趨復雜。傳統的財務績效管理已漸漸無法滿足目前的管理需求，需要及時作出調整和優化，否則就難以適應日益激烈的外部競爭環境。在研究過程中發現，部分現代企業缺乏良好的財務績效管理環境，且財務績效指標的設計不合理，比如著眼于短期指標或指標權重不科學等。有的企業在財務信息化管理模式轉型中落后于同行，也給財務績效評價管理造成一定阻礙。鑒于此，文章提出一系列策略，旨在為提升現代企業財務績效評價管理水平提供有益參考。

［關鍵詞］現代企業；財務績效評價；財務管理；策略

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

隨著經濟的快速發展，市場競爭的各項規則也不斷完善，各行各業都面臨著多樣化的挑戰和機遇。為了更好地適應外部環境，現代企業就需通過加強內部管理來形成新的競爭優勢，提升財務績效評價的科學性和專業性，使企業資金和資源的價值被最大化利用。但在管理實踐中，仍有不少企業由于缺少改革經驗，對財務績效評價工作的重視度有所不足，單純以業務規模擴張作為主要的績效目標，但忽略了財務管理在業務發展中的推動作用，財務績效評價體系長期未得到優化，影響了管理決策的科學性。所以，現代企業要積極創新管理理念和管理模式，為財務績效評價體系的優化奠定良好的管理基礎。

1 概述

財務績效評價，是指企業按照既定的財務指標，賦予特定的權重和標準，采用定量或定性的方法對被考核對象展開的分析。通過財務績效評價，及時發現企業經營管理中存在的各類風險問題，并針對這些問題采取科學的措施予以解決和糾正，幫助企業了解自身的財務風險類型和程度，進一步做好事前的防范工作。可以看出，現代企業的財務績效評價講究事前預測和分析，不再局限于事后的核算與總結［1］。

財務績效評價的指標是該項管理活動的基礎，所有的指標構成財務績效評價指標體系。企業在構建指標體系時，常從盈利能力、資產質量、償債能力等多個角度出發。除了這些傳統的指標，現階段的財務績效評價還要從外部市場環境變化、宏觀經濟政策以及內部管理模式等多個角度進行優化。只有基于科學完善的財務績效評價指標體系，才能真正反映出企業在特定時期內的經營效益，否則難以對財務狀況進行客觀和科學的判斷。

2 現代企業優化財務績效評價指標體系的意義

首先，使企業更準確地了解自身戰略規劃。大部分企業都會設定戰略目標，但實際上真正實現戰略目標的企業非常少，造成這一問題的根源在于執行過程中出現了偏離。如果能夠對戰略目標予以合理的分解，使之分解為多個定量或定性的具體績效任務，就能夠得到有效的執行。財務績效評價可以利用科學的指標對日常經營活動進行檢測，從定期評價和不定期評價中探尋經營過程中存在的問題，從而確保戰略目標的實現［2］。

其次，使企業對未來的發展前景進行合理的預判。企業可根據自身財務績效評價的歷史數據來預判未來的經營水平，對下一年度甚至3～5年后的業務規模形成初步預期，便于管理者對競爭策略、產品策略和營銷策略等作出相應的調整，提前做好準備工作，減少企業可能會遭遇的經濟損失，持續領先同行。

第三，使企業內部形成良好的激勵氛圍。只要有績效考評，就會有獎懲激勵。所以，現代企業在運用財務績效評價指標對員工的工作表現進行判斷時，也會以此來確定其薪酬結構。這種績效和激勵相掛鉤的規則，使員工更加重視自身勞動產出，期望不斷提高個人工作能力來展現技能，人才與崗位的適配度越來越高，企業的總體績效也隨之增長，在合理的激勵政策下，促進企業內部管理的良性循環。

最后，使企業能夠更清晰地傳遞出文化和價值觀。財務績效評價指標深入員工日常經營活動中，員工在完成本職工作的同時，能夠時刻謹記財務績效評價指標的標準，時刻自我督促并互相督促。在此過程中，企業實際上是將企業文化和價值觀融入指標中，使員工更加清晰地了解到崗位要求，對各項規章制度和行為準則有了更深刻的領悟，從而更加自覺和高效地完成相關工作。

3 現代企業優化財務績效評價指標體系存在的問題

3.1 財務績效管理環境不健全

財務績效評價指標體系的設計是一項較為復雜的專業性工作，在大多數企業的管理慣性中，對該項工作的認知不夠充分，所以財務績效評價往往會被認為是一項形式化任務。各部門象征性地填寫考評表后，人事部門或財務部門收檔存儲，和后期的業務發展并無直接聯系。管理者在制定經營決策時對歷史財務績效評價結果的參考性較少，下一年度的指標內容和歷史指標幾乎一樣，缺少創新性。長此以往，無論是員工還是管理者，對財務績效評價管理工作的重視度都會有所降低，不利于發揮出該項工作的真正價值。由此可見，部分現代企業缺少財務績效管理的基礎環境，即財務人員的專業能力有待提升，企業組織架構的設計和管理秩序不適合財務績效評價，人員缺少財務績效評價理念，企業文化中缺少財務績效的相關概念等，受到基礎管理環境的影響，財務績效指標體系的優化任重道遠［3］。

3.2 指標內容的設計不夠合理

3.2.1 著眼于短期指標

部分企業目前采用的財務績效評價指標體系完全以利潤為導向，過度關注短期的經濟效益，使企業管理者漸漸忽略了長期的價值創造，影響了企業的戰略發展能力。與此同時，對短期指標的過度關注可能會導致財務造假問題，對會計報表的真實性構成威脅，通過增加賬面利潤的方式為自己謀求利益，這樣財務績效評價指標就失去了參考意義。另外，有的企業沒有將債務成本從利潤中扣除，雖然賬面利潤增加，但修正指標不足，無法客觀反映出債務情況和實際業績情況。

3.2.2 指標權重設置隨意

財務績效評價指標的設計包括指標內容設計、指標標準設計、指標權重分配等環節。有的企業在明確了基本指標內容和標準后，在權重分配方面存在主觀隨意性，嚴重影響了評價結果的參考性。比如，有的企業讓各部門自行填寫權重，員工會給自己比較擅長完成的指標欄后填寫較高權重，以此來拉升綜合績效評分。還有的員工會賦予定性指標較高權重，若定量指標無法完成，可在定性指標下予以主觀高分。可以看出，當權重分配不合理時，財務績效評價指標將不能準確真實地反映出員工的績效表現［4］。

3.2.3 忽略短板問題

在當前的經濟環境中，不少企業為了分散經營風險，會選擇企業轉型或投資多元化產業的方式來增強競爭力。比如，有的企業希望從傳統的生產銷售型轉為科研技術服務型，在此過程中，企業的業務領域會迅速擴張，利潤點增加，風險也隨之增加。但企業未認識到自身在轉型階段的短板問題，如融資能力較差、自有資金不足、對新領域不熟悉等。這些歷史遺留的短板或新出現的短板問題都會導致企業無法快速確定自身主導業務，進而影響到財務績效評價指標體系的設計和規劃［5］。

3.3 財務績效管理缺乏技術支撐

企業在生產經營中會產生大量的數據信息，如何對這些數據信息進行歸集和分析，是財務績效評價管理的基本工作任務，也是設計財務績效評價指標的參考資料。部分現代企業由于技術投資不足，企業管理系統中缺少諸如大數據、云計算和人工智能等先進技術的支撐，使管理者無法快速獲取并篩選有效的數據信息，進而影響到管理決策的科學性。財務績效評價指標的設計過程中缺少強大的數據基礎，很可能因數據錯漏、數據誤差、數據失真等問題而影響評價結果。

4 現代企業優化財務績效評價指標體系的優化策略

4.1 劃分財務績效管理責任，提高財務人員質量

一方面，科學劃分財務績效管理責任，奠定良好的管理基礎。現代企業應對內部現有組織架構進行優化，按照自身經營規模和歷史管理習慣，通過對崗位、部門以及個人職責的精準劃分，增強財務績效評價過程中的規范性。有的企業適合集中管理，而有的企業適合扁平化管理或平臺化管理，企業選擇好適配于自身的管理模式后，針對財務績效評價，可以將組織層級劃分為決策層、控制層和執行層。決策層一般包括企業董事會、股東、監事會等，負責財務績效評價的方案終審和相關制度；控制層一般包括財務部門和人力資源管理部門，負責日常中財務績效評價的具體工作；執行層即為所有一線部門，負責遵守財務績效評價的各項指標和標準。在科學劃分管理責任的基礎上，有序推進財務績效評價。另一方面，重視財務人員的培訓，使傳統財務會計向管理會計過渡。現代企業要加強與當地高校、第三方企業管理咨詢機構、優秀企業之間的聯系，聘請專業的講師為財務人員進行績效管理方面的知識講解和經驗分享，使財務人員具備更強的融合管理能力，培養其戰略思維和數據分析能力，從而更好地主導財務績效評價。

4.2 采用科學的指標設計方法，提高評價合理性

現代企業應積極改變財務績效指標的設計方法，盡量消除主觀因素的影響，比如可采取平衡記分卡方法。首先，開展市場調研和內部調研，從戰略目標的層面向下分解。可以將戰略目標分解為利潤目標、產量目標、銷售目標、人力資源目標等，繪制企業戰略圖。其次，從財務維度出發，圍繞財務目標確定一級KPI，包括資本回報率、現金流量、項目盈利能力、利潤預期等；從客戶維度出發，包括客戶滿意度、忠誠度等；從學習與成長維度出發，包括員工技術提升程度、組織架構優化程度等；從內部流程維度出發，包括投資回報率、供應鏈管理水平、項目循環周期；等等。這些指標內容均應與企業自身的管理需求相匹配，現代企業應靈活設計和組合。最后，給各項指標賦予科學的權重，理論上每一維度的總權重不得超過30 %，否則就會造成評價結果失衡。但企業應有所側重，比如有的企業非常注重品牌效應，所以市場美譽度對企業發展最為重要，因此客戶維度的財務績效評價指標就應占據較高權重，可賦予≤30 %的權重來彰顯其重要性。

4.3 加強信息技術與財務績效管理的聯系

財務績效評價需要廣泛收集各類數據信息，所以現代企業要具備信息化管理思維。首先，加大技術投入，對現有的企業管理系統進行升級改造。在傳統管理模式下，各部門的系統之間獨立使用，數據信息共享性差，財務績效評價時無法快速歸集信息。所以，現代企業要針對此類信息壁壘現象進行重塑，構建統一的企業管理平臺，各部門在不同端口均可上傳財務信息和非財務信息，財務部門在統一的數據庫中檢索財務績效評價所需的有效信息，大大提高辦公效率。其次，加強風險預警。財務績效評價指標的作用不僅是對歷史業務表現進行檢查和記錄，更重要的是提前發現風險并快速處理。所以，現代企業可將財務績效評價指標作為各部門的風險預警指標。管理系統對風險指標進行動態性的監測，能夠降低風險識別和預警不及時的問題，減少企業的經營損失。最后，加強信息安全保護。現代企業，尤其是經營規模較大且國際影響力較高的企業，在數據庫保護方面往往面臨著非常多的非法入侵和攻擊。一旦企業的財務績效信息發生泄漏或篡改，就會影響企業的健康發展。所以，現代企業在構建新的管理系統時，要加強日常的運營維護，及時升級系統版本，優化功能，提高數據庫的安全性，避免財務績效評價的重要指標數據被盜取或篡改。

4.4 其他保障性措施

現代企業可從制度保障和文化保障這兩方面入手，給財務績效評價管理提供強有力的支持。在制度保障方面，優化財務績效評價的規章條例，在制度中明確規定該項工作的具體流程、各部門承擔的執行責任、處罰措施和監督措施等，從制度層面實現有法可依、有據可循。在文化保障方面，每一個企業的經營發展都需要企業文化的引領，所以現代企業應將財務績效評價的管理理念融入企業的文化建設中，并在愿景、價值觀和口號中體現出來。還要積極通過線下的宣講教育、線上平臺的知識科普，利用好宣傳欄和宣傳海報，并在新員工入職培訓等環節中傳播財務績效評價的相關內容，使員工在潛移默化中更加深刻地了解到財務績效評價管理的真正意義，更好地配合相關工作。

5 結語

綜上所述，現代企業優化財務績效評價體系是提升自身管理水平的必要舉措，有利于發揮財務管理在促進業務發展中的戰略價值，也有利于現代企業更好地應對市場競爭，通過拓寬內部考核與監督的途徑來進一步實現高質量發展。現代企業應科學劃分財務績效管理責任，提高財務人員的綜合能力，為財務績效評價奠定良好的管理基礎；積極采用科學的指標設計方法，明確指標維度和權重，提高財務績效評價指標體系的專業性；持續加深信息技術與財務績效管理之間的融合，有效提升數據信息共享力和工作效率。現代企業應采取一系列有效措施來增強自身的財務績效評價管理能力，為業務的可持續健康發展夯實內部基礎。

參考文獻

［1］亓帥. 企業財務績效管理現狀及對策研究［J］. 商業2. 0，2023（26）：37-39.

［2］張煒. 企業財務績效管理存在的問題與改善策略［J］. 財訊，2023（16）：104-106.

［3］張印紅. 平衡計分卡在企業財務績效管理中的應用［J］. 中國產經，2023（10）：116-118.

［4］景魚余. 企業績效評價中財務管理的作用及實際應用分析［J］. 商業2. 0，2023（13）：34-36.

［5］彭凌斐. NL公司財務績效評價指標體系優化研究［D］. 長沙：長沙理工大學，2018.

［作者簡介］林桔珍，女，漢，浙江臺州人，臺州吉力興汽車銷售服務有限公司，中級會計師，本科，研究方向：績效評價。