關于企業加強經營預算管理的若干思考

［摘 要］經營預算是一種具有前瞻性的判斷，主要判斷企業下一年度生產經營活動的實際收益、企業發展前景。企業積極加強經營預算管理可以優化資金和資源分配，在高效管理企業的同時更好地實現企業經營目標。因此，如何加強經營預算管理，改善內部經營環境，增強市場競爭實力是現階段企業亟須思考和解決的問題?；诖?，本文論述了經營預算管理的概念和重要意義，深入剖析現階段企業在落實經營預算管理工作存在的問題，并從預算考核、組織體系、預算編制、預算管控四個方面提出了有針對性的強化舉措，希望可以給其他企業健全經營預算管理體系提供有效的思路，促使企業管理水平、抗風險能力得到有效提升。

［關鍵詞］企業；經營管理；預算管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

利潤全部留存的預算方式催生了企業投資的無序擴張，使得各企業間差距不斷擴大，職工收入高低懸殊，部分行業產能過剩，造成了供給失衡問題。為了解決該問題，國務院根據《中華人民共和國預算法》編制并出臺了《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》（以下簡稱《意見》），從規范預算收入與支出管理、加強預算編制管理、完善財務報告體系、嚴格管控預算執行情況、實施績效管理以增強預算約束力度等諸多方面，為各企業落實預算管理和經營預算管理提供了制度層面的指引。現階段，企業根據《意見》不斷優化完善經營預算管理體系，但部分企業仍然存在經營預算編制不合理、考核體系不健全、組織體系不完善等問題，對推動企業發展產生了負面

影響。

1 經營預算管理相關概述

1.1 經營預算管理的概念

經營預算管理是企業加強全面預算管理最主要的組成部分，經營預算主要是規劃、管理并控制企業生產經營活動的預算。經營預算包含兩個方面的內容，一是反映企業財務狀況和財務成果的預算，如現金預算、利潤預算等；二是反映企業經營活動的預算，如原材料采購預算、人力資源預算、生產預算等［1］。

1.2 企業落實經營預算管理工作的重要意義

第一，有利于企業規避風險。企業經營管理隨國內外市場環境變化、相關政策制度調整及政治形勢變化而變化，若企業管理層缺乏前瞻性和市場靈敏度，沒有根據經營環境的變化不斷調整經營策略，則會給企業帶來風險。因此，企業加強經營預算管理，全面分析判斷影響企業經營的因素、出現原因、影響程度等，制定有針對性的預防措施，有利于提高企業風險防控和規避能力。

第二，有利于企業實現發展戰略目標。通常情況下，企業管理人員會根據行業前景、市場環境及自身經營情況制定長短期發展戰略目標和經營規劃，促使各部門工作規范有序開展。而經營預算管理作為一項指導性工作，可以幫助企業管理人員從戰略宏觀角度考慮問題，用發展的眼光看待企業發展目標，并以經營規劃和發展目標為依據制定預算目標，促使各部門在實現預算目標的同時，實現企業戰略目標［2］。

2 企業經營預算管理工作中存在的問題

2.1 經營預算考核體系不健全

第一，預算考核周期較長。多數企業僅在年底進行考核，管理層可以準確了解各部門本年度預算執行情況，但不利于企業控制各階段預算執行。第二，部分企業沒有將預算考核與員工薪資相掛鉤，預算考核成績不會影響員工個人利益，難以調動員工主動參與預算工作的積極性。第三，許多企業忽視了考核反饋的重要作用，在考核結束后只是簡單公示了各部門考核成績，沒有深入分析考核體現的問題，限制了預算考核作用的發揮。

2.2 經營預算組織體系不完善

第一，部分企業為了節約成本，減少人工成本支出，并未設立預算管理部門。企業專業預算管理人才儲備不足，影響了預算編制的合理性和預算監管

力度。

第二，盡管許多企業成立了經營預算管理委員會，負責編制預算、分配預算資金和資源，但委員會結構不完整，僅包含企業管理層和各部門負責人，缺少下設分支機構負責人。此外，部分委員會成員錯誤地認為自己的工作職責是確保職能部門自身資源分配合理，并未關注下設分支機構［3］。

第三，部分企業經營預算管理部門在制定預算目標時沒有主動收集、聽取下設分支機構的意見，而是根據上一年度預算目標設定和完成情況以及管理層的個人經驗制定預算目標，而且未充分考慮市場環境變化、政策調整等因素，容易出現預算目標不合理、難以實現的問題。

2.3 經營預算編制缺乏合理性

第一，部分企業引進并應用預算管理的時間較短，預算工作模式、預算編制方法不完善、不成熟，且預算工作主要依靠財務部門，一定程度上導致預算的準確性不足，達不到預算的目標。第二，在編制預算、制定預算指標時，存在定量指標較多、定性指標較少的問題，忽視了客戶滿意度、員工工作質量和態度、服務水平等難以量化的指標，過度重視業務利潤率、項目投資回報率等定量指標，甚至出現不同部門間預算指標相博弈的情況。第三，部分企業業務和財務未實現深度融合，員工預算編制僅依靠上一年度的預算數據，并未結合業務需求。此外，預算人員對企業經營發展情況缺乏清晰全面的認知，使得預算編制不合理，與企業戰略脫節，預算管理工作混亂，無效化程度較高［4］。

2.4 預算管控方法可行性較低

目前，部分企業對預算管理重視程度較低，缺乏專業的預算管理人員開展事前規劃和管理，如預算人員認為預算目標只是一個簡單的數字，采購人員購置原材料時，先付費后報銷，容易出現預算超支的情況。此外，一些企業盲目借鑒其他企業的預算管理制度和管控方法，并未結合自身實際情況，導致管理制度缺乏適用性。同時，部分企業管理人員思想觀念較為落后，沒有根據企業內外經營環境變化、業務需求等更新優化管控方法，預算管控方法可行性低。

3 企業強化經營預算管理的有效舉措

3.1 完善經營預算考核體系，將考核結果與員工薪資掛鉤

企業要根據自身經營情況，建立健全經營預算考核體系，并以預算編制內容、目標為依據，制定科學合理的考核指標，將考核結果與預算目標對比，準確掌握企業經營預算目標完成情況。同時，為了充分調動員工主動參與預算執行的熱情，企業應當增加考核頻率、縮短考核周期，對預算編制與執行開展偏離度考核，并將考核結果與員工薪資福利、崗位晉升相掛鉤。若業務部門每月預算執行偏離度超過5 %，則應當扣減當月部門績效，并懲處相關負責人；若業務部門預算執行效率高，沒有出現偏離，則給予部門負責人和員工物質、精神激勵。

此外，在考核結束后，人力資源管理部門及時將考核結果公示，管理層要主動找預算項目負責人溝通交流，分析預算執行期間存在的問題，制定相應的解決方法，充分發揮預算考核反饋的作用，不斷修訂完善預算管理和經營管理方案，落實具體責任，確保本年度預算目標順利實現。

例如，A企業為了進一步推動經營預算管理落實，建立了預算、業績考核及薪酬聯動機制，2024年經營預算按月細化效益和工資總額、企業負責人薪酬等預算指標，圍繞“效益增工資增、效益降工資降”的總體原則，在編制過程中實現利潤總額等效益指標與企業工資總額及企業負責人薪酬月度聯動機制，強化預算的剛性執行和剛性考核。此外，A企業預算管理委員會及業務科室加強對經營預算工作推進情況的跟蹤，管理人員主動深入各預算項目調查，了解了企業經營預算工作進度以及存在的問題，根據調研中發現的問題，先后下發了《關于建立經營預算管理機制的通知》《關于進一步加強2024年企業經營預算工作的通知》等指導性文件，堅持無預算不開支；推動企業建立經營預算工作專班。A企業多措并舉加強經營預算管理，充分發揮預算管理在落實企業戰略、優化資源配置、強化經營風險管控等方面的作用，不斷提升經營預算管理水平。

3.2 構建專業預算管理部門，嚴格監管預算執行情況

一方面，企業應當建立預算管理部門，由總經理擔任負責人，職能部門的主管作為小組成員，負責制定預算目標、參與預算編制、監管預算執行情況等，全面參與預算管理工作，助力企業順利完成預算目標。

另一方面，企業要建立健全監督管理制度，以部門為單位，全方位、全過程監管預算執行情況。首先，業務部門在支出預算資金時，要向預算管理部門提交申請，審批通過后再付款，便于預算管理人員把控并動態監管各部門預算進度。針對可能出現預算超支問題的部門，預算管理人員要及時告知部門負責人，由負責人制訂整改方案，加強預算支出的管控。其次，企業要定期將預算資金支出的金額、流向上傳至官方網站，以便接受社會公眾的監督。最后，預算執行結束后，預算管理部門要及時總結各部門預算執行情況，以預算完成情況、費效比情況為依據，分析并判斷企業各項活動和內部事務中存在的各種問題，避免出現隨意浪費預算資金和資源的問題［5］。

3.3 健全經營預算編制體系，優化完善預算編制方法

第一，預算管理人員要根據企業發展經營的實際情況、行業前景制定發展戰略目標，并將戰略目標分解為短期、中期及長期三個部分，以短期戰略目標制定企業本年度經營目標。第二，企業在制定預算指標時，要貫徹定性指標和定量指標相結合、財務指標和非財務指標相結合的原則，既要準確反映企業利潤情況、營業收入增長率、項目投資回報率、成本費用利潤率，還要體現公眾滿意度、對經濟發展的影響、員工滿意度和忠誠度等。第三，預算管理人員要根據業務需求、特點，采取有針對性的預算編制方法，避免出現盲目套用模板的情況，確保預算編制科學合理、可操作性強。

以A企業為例，為切實加強預算執行管理，進一步提升經營管理科學化、精細化水平，該企業以“優機制、優管控、提效率”為核心，嚴格落實預算指標管理，全方位、多方面推進預算編制工作，不斷提升經營預算管理水平。一方面，完善預算編制體系，實現企業預算全覆蓋。A企業在業務預算、投資預算、籌資預算、費用預算等不同預算模塊全覆蓋的基礎上，要求全員參與預算的編制和實施，讓每個部門、每個員工明確自己的職責和使命，充分調動員工的積極性，增強員工的責任心。另一方面，建立溝通協調機制，形成工作合力。A企業建立內部溝通對接機制，分層分級統籌安排預算工作，結合各業務部門實際情況，制定符合切實可行的經營預算目標，確保預算方案可執行、可考核。

3.4 創新經營預算管控方法，提高管理控制工作水平

第一，企業管理層要提高對預算管理的重視程度，制定完善的經營預算管理制度，明確各部門和崗位權責，合理規劃管理流程，對員工日常工作給予指導和約束，保障經營預算管理工作按計劃落實。第二，企業管理人員要意識到，制度體系并非一成不變，而要隨著企業內外經營環境變化、管理理念和管理模式的更新而更新。因此，企業管理人員要主動學習其他企業經營預算管理的優秀經驗，吸取其教訓，不斷優化完善經營預算管理體系，加強對資金的監管，嚴格控制企業現金流和目標成本。第三，企業在開展經營預算管理時，應當從事前規劃、事中管控及事后總結三個環節，全面監督管理預算管理工作，及時發現預算偏差，盡可能縮小甚至消除預算執行和預算目標之間的差距，在優化資源分配的同時，提高資源利用率，為企業創造更高的經濟價值。第四，預算管理方法多種多樣，包括授權控制閥、調整控制法等，在實際工作中，企業預算管理人員應當根據企業經營環節、業務活動內容和特點等，創新優化經營預算管理方法，提高預算管理水平，保障企業穩定經營。

4 結語

經營預算是企業經營和加強內部控制的指南針、總目標，在提高企業競爭力、實現發展戰略目標方面發揮著重要作用。因此，企業要提高對經營預算管理的重視程度，設立專門的預算管理部門，全面監督各部門預算執行情況，同時制定相應的預算考核制度，了解掌握職能部門預算執行進度、實施效果以及獲得的經濟效益等，并將考核結果與員工薪資掛鉤，調動其參與預算工作的熱情。此外，企業還應當構建完善的預算編制體系、創新預算管控方法，保障企業經營預算管理工作的實際效果，推動企業健康平穩地運營。

參考文獻

［1］張傳春. 淺議民營企業經營預算管理策略［J］. 商訊，2023（3）：116-119.

［2］田茂明. 企業經營預算目標動態管理方法研究［J］. 投資與創業，2023，34（2）：156-158，162.

［3］林茹紅. 戰略導向下的企業經營預算管理研究［J］. 商訊，2022（14）：100-103.

［4］李麗琴. 公司經營預算管理改進研究［J］. 中國產經，2022（10）：135-137.

［5］陳建華. 福建省國有資本經營預算管理的優化路徑［J］. 上海市經濟管理干部學院學報，2022，20（3）：12-19.

［作者簡介］章娣，女，江西九江人，深圳市特區建設發展集團有限公司，中級會計師，碩士，研究方向：預算管理。