高職院校內部控制流程優化探討

［摘 要］當前，高職院校內部管理流程要求日益提高，管理難度不斷加大，要求其在保障教學質量與優化管理體系的同時，確保各項財務工作有序運作。高職院校只有充分關注內部控制工作，才能提高管理水平。本文對高職院校內部控制工作進行研究，探討了高職院校在內部控制環節的相關策略，認為高職院校只有全面改進內部控制體系，才能確保各環節的管理活動能夠得到科學控制，讓高職院校實現有序發展及規避風險的目標。

［關鍵詞］高職院校；內部控制；風險防范

［中圖分類號］G47 文獻標志碼：A

隨著高職院校不斷發展，高職院校管理體系日益復雜，對各項工作的要求不斷提高。內部控制是對高職院校各項管理活動進行約束和控制的重要方法，因此高職院校在管理環節中要高度重視內部控制工作要求，通過內部控制體系來約束各項工作流程，防控管理活動中可能發生的風險。

1 高職院校內部控制的問題

第一，內部控制環境存在問題。內部控制環境是從內部控制視角，對各項工作流程進行約束的方法。高職院校在實施內部控制過程中，要重視內部控制環境建設。但是部分高職院校對內部控制環境認識不到位，沒有在內部形成全員主動配合內部控制建設的體系，制約了高職院校管理工作的開展。例如，部分管理環節人員不了解自身工作職責，在管理過程中存在相互推諉等問題，導致高職院校管理工作要求無法落到實處。

第二，風險分析管理不當。高職院校實施風險管理時，要詳細分析風險情況，確保各類風險都能得到全方位分析和控制。但是部分高職院校在實施風險管理環節，風險控制不科學，無法結合高職院?？赡艽嬖诘娘L險制訂恰當的控制規劃，當相關風險發生之后很可能給高職院校運營帶來負面影響。

第三，內部控制活動存在不足。高職院校在實施內部控制建設環節，應通過合理的內部控制措施對各項工作流程進行約束和管理。但是部分高職院校內部控制體系不完善，內部控制工作中的關鍵活動，如預算管理、資產管理、收支管理等無法得到嚴格制約。高職院校由于管理環節中各事項管理不科學、工作程序不夠合理，很可能發生管理流程風險，制約高職院校的發展。

第四，信息溝通不完善。高職院校在管理過程中要明確信息溝通要求，對不同類別信息加強溝通和處理。但是部分高職院校不重視信息溝通標準，信息在傳遞環節中還存在明顯不足之處，關鍵事項無法得到人員充分配合。由于高職院校各類信息傳遞不及時、關鍵事項管理不當，給高職院校發展帶來了嚴重的負面影響。

第五，缺乏完善的內部監督機制。高職院校實施內部監督時，應該對內部控制流程各事項形成科學的監督標準。但是部分高職院校內部監督措施不完善，關鍵事項流程無法得到嚴格制約，工作流程中存在的問題可能影響高職院校管理工作的開展。

2 高職院校內部控制流程優化建議

2.1 健全內部控制環境

第一，優化高職院校組織架構。高職院校在實施內部控制工作環節，科學的組織架構對高職院校各項工作實施有著重要影響。高職院校要重視組織架構要求，通過科學的組織架構優化管理流程，為內部控制工作提供支持。為保障高職院校各項工作要求得到嚴格執行，在執行內部控制過程中要確保全體人員能夠在管理環節各司其職，對內部控制要求形成約束機制。同時，建立內部相互監督、相互約束的體系［1］。在高職院校管理過程中，管理層作為內部控制工作中建設的重要主體，高職院校要充分關注內部控制工作建設要求和管理層職權，讓人員之間相互監督、相互約束，發揮對各事項的控制職能。通過建立完善的管理機制，形成合理的監督管理措施，為內部控制流程開展提供支持，確保高職院校工作中人員之間形成相互約束、相互制衡的狀態。例如，高職院?？梢酝ㄟ^定期召開會議的方式，向全員解讀高職院校的相關管理要求，在工作環節中有效執行各項相關制度，將管理要求落實到日常工作中。

第二，建立激勵機制。激勵機制對高職院校實施內部控制工作有著重要影響，高職院校在執行管理環節要重視對激勵機制的應用，促進員工主動提高自身工作水平，調動員工開展各項工作的規范性、積極性。合理的激勵制度要求對各項工作都形成相應的激勵機制，為高職院校內部控制體系的發展提供支持。

2.2 實現風險分析與管理

第一，形成全員風險管理理念。高職院校要讓人員轉變風險管理理念，將風險管理工作要求落實到具體工作環節，形成全員參與的風險管理意識。為達到這一目標，高職院校要對風險進行深度認識，掌握風險管理工作要點，讓全體人員形成風險管理思維，并在不同工作中關注風險控制要求，利用宣講會、培訓會等一系列方式，促使人員掌握風險控制方法和要求，形成風險管理工作理念。

第二，合理確定高職院校管理的風險點。高職院校在風險管理中，為確保高職院校各級人員都能夠掌握風險控制要求，要形成合理的風險控制措施及管理機制。高職院校要明確不同類別風險的具體控制標準及管理要求，形成對不同類別風險的充分評價及監督，落實不同類別風險的控制要求，制訂合理的風險規劃，確保高職院校能夠對不同類別風險進行有序應對。在此過程中，高職院校全員都要參與其中，明確可能存在的風險點，結合風險發生的可能性以及影響程度對風險進行充分評價，并明確各類風險的控制標準和要求。同時，高職院校在確定風險點時，要明確風險發生的詳細原因，為風險管理做好準備。例如，高職院?？梢允褂枚糠治龊投ㄐ苑治鱿嘟Y合的方法，掌握不同類別風險情況，并形成風險分析報告，時刻關注各類風險變動情況。

第三，制定合理的風險管理措施?？茖W的風險管理要求對不同類別風險制定具體應對措施，選擇恰當的風險應對方法。由于不同流程風險點存在一定差異，因此高職院校要結合自身管理實際對不同類別風險制定相應的應對措施，確保不同類別風險都能夠得到全方位控制，為高職院校內部控制工作流程的開展提供必要支持。例如，對于會給高職院校整體運營產生重大影響的風險，應采用風險規避的方式，減小相關業務環節發生風險的可能。對于可以通過適當方式控制在可接受范圍內的風險，采用合理方式控制，降低風險不斷擴大帶來的影響。

2.3 優化內部控制活動

第一，健全預算管理體系。預算管理制度是對高職院校內部各類資源進行充分控制的重要方法，在高等職業教育不斷改革的背景下，高職院校管理要求在不斷提高，越來越多高職院校借助預算管理方式實現對資源的合理配置，確保內部控制充分發揮對各工作流程的約束和控制作用，因此高職院校要高度重視預算要求。一方面，優化預算編制。高職院校在預算管理過程中，應充分強調高職院校長期發展方向，確保預算能夠形成對各工作環節的有序控制。另一方面，健全預算執行控制機制。高職院校在預算執行環節為了強調內部控制要求，要確保將各類預算控制在合理范圍內，避免費用超支問題的發生。在此過程中，高職院校要明確預算控制方法，確保所有預算項目都得到嚴格管理，避免預算在管理環節產生資金浪費等一系列問題。通過定期對預算開展狀態進行分析，掌控預算工作中存在的不足及具體優化方法，確保各類工作要求得到有序落實。

第二，優化資產內部控制流程。高職院校資產管理工作是高職院校管理工作的重點，在實施資產管理的過程中，科學的資產控制流程有助于高職院校各類資產得到規范管理，規避風險。為實現這一目標，高職院校要掌握各類資產管理工作要求，建立完善的管理制度體系，對各環節進行科學控制。一方面，將所有資產采購都納入預算，確保各類資產高效配置。若部分項目存在超預算問題，那么要對相關問題制定具體的控制標準，避免資產管理環節產生超預算支出的風險。另一方面，建立資產日常管理機制。在資產管理過程中建立日常管理機制有助于對高職院校資產管理形成相應的監督，確保高職院校管理各項工作能夠得到嚴格執行。例如，高職院校要明確具體管理責任，將資產管理工作要求落實到具體崗位，并通過明確資產管理工作標準及工作流程要點，讓不同類別固定資產在管理過程都能夠得到約束。通過建立固定資產卡片的方式，保障所有資產賬實相符，防控資產管理隱患，對所存在的各類問題第一時間進行處理。

第三，重視收支管理。隨著我國高職院校的發展，高職院校業務日益復雜。只有對收支環節進行科學管理，才能避免發生風險。高職院校要對收支流程形成嚴格的管理標準，避免收支流程混亂，并根據收支屬性明確各類收支標準，做到對各類收支的嚴格控制［2］。

第四，加強合同管理。合同管理工作是高職院校管理工作的重要一環。高職院校在合同管理過程中，要了解合同管理工作的價值，并讓全員了解合同簽訂的要求及合同執行環節的要點。高職院校在簽訂合同之前，要對合同進行詳細審核與檢查，分析合同要求，做到對合同簽訂過程的嚴格監控，包括明確合同中關鍵條款控制要求，確保關鍵項目能夠得到嚴格執行，以此達到規避高職院校管理活動風險的目標。

第五，加強工程項目管理。在工程項目管理環節，高職院校要明確工程項目管理工作制度，落實工程項目各環節工作要求。在工程項目執行過程中，分析管理環節可能發生的風險，做到對項目執行流程各項工作的動態分析及修正，為高職院校管理工作的開展提供支持。

2.4 暢通信息溝通

科學的溝通機制有助于控制管理環節中的風險，并提高管理流程的規范性。為了實現這一目標，高職院校要重視信息溝通要求，讓各類信息實現數字化和信息化，并促進高職院校管理工作得到全面控制。高職院校在管理過程中，可以對關鍵流程建立信息化管理機制，并加強內部溝通，建立信息管理的渠道，讓人員在工作中實現相互監督和相互溝通，為高職院校內部控制工作的開展提供支持。

2.5 優化內部監督

第一，發揮內部審計的作用。高職院校實施內部審計，應對各項管理流程進行監督。內部審計部門作為對高職院校管理環節中各類事項進行監督和約束的主體，要充分發揮自身對高職院校各項工作的約束作用，使高職院校在管理環節掌握工作要求及工作方法，確保高職院校各級人員能夠主動配合。同時，內部審計部門應該具有獨立性，能夠獨立檢查高職院校各項工作狀態，為高職院校內部控制工作的開展及規范高職院校管理體系提供支持［3］。

第二，對高職院校管理環節發現的問題形成跟進監督機制。高職院校在管理中，對發現的各類問題要在內部及時通報，并形成相應的監督和約束機制，明確各類事項的具體控制標準，確保高職院校各級人員在工作中實現相互監督、相互約束，為高職院校優化管理流程提供支持。例如，高職院校在完成內部審計之后，內部審計部門要對內部審計工作流程情況進行跟進，對內部審計環節發現的問題落實具體整改標準。

3 結語

近年來，內部控制逐漸成為高職院校管理的重點，科學的內部控制體系是促進高職院校管理流程趨于規范的重要方式。高職院校要高度重視內部控制工作的建設要求，結合高職院校特點完善內部控制活動，明確高職院校內部控制流程和具體標準。但當前部分高職院校內部控制體系還存在一定問題。基于此，本文對高職院校內部控制工作進行了研究，站在內部控制角度分析高職院校如何借助科學的內部控制舉措來完善各項活動，希望對高職院校發展具有一定價值。

參考文獻

［1］李國飛. 高職院校內部控制管理存在的問題及對策研究［J］. 經營管理者，2021（10）：98-99.

［2］陳渝. 廣西高職院校內部控制體系評價問題和應對策略［J］. 廣西教育，2022（6）：107-110.

［3］原路霞. 高職院校內部控制建設研究［J］. 財富生活，2022（22）：181-183.

［作者簡介］萬志紅，女，江西進賢人，江西楓林涉外經貿職業學院，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。