企業財務內控失效原因與對策分析

【摘 要】財務內控是規范企業財務活動、防范舞弊行為、及時識別并應對潛在風險的關鍵機制。盡管眾多企業建立了財務內控體系，但在實際實施過程中仍面臨效果欠佳、功能發揮不明顯等困境，財務內控失效問題較為突出。鑒于此，論文對企業財務內控失效的原因展開探討，并結合工作實踐經驗，從內部環境、風險評估與管理、控制活動執行力、信息傳遞與共享、內控評價等視角，提出強化內控效能的策略。

【關鍵詞】企業內控；財務內控；內控失效；內控策略

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2024）08-0157-03

1 引言

在市場經濟的強力推動下，企業日常運營所觸及的經濟活動領域不斷拓展，深度與廣度并行增長，這使得企業需要面對更多的風險和挑戰。為確保企業在風云變幻的市場中穩健前行，構建科學且完備的財務內控體系至關重要。然而，一些企業由于內控機制設計不合理、執行力不強、內控活動不到位等管控缺陷，內控失效現象屢見不鮮。企業應結合自身的實際情況，采取措施解決內控失效問題，筑牢企業財務安全防線，為企業的穩健發展與競爭力提升奠定財務基礎。

2 企業財務內控的內涵和作用

2.1 企業財務內控的內涵

財務內控，是指企業為確保財務活動的合法合規性、資產的安全性、財務報告及相關信息的真實性和完整性，而在企業內部實施的一系列自我調整、約束、規劃、評價和控制的方法和手段的總稱。其核心在于，通過精心設計的制度、流程以及人員配置，實現對財務活動的全面監控與約束。從控制內容來看，主要分為會計控制和管理控制兩個方面。其中，會計控制聚焦于會計信息的生成、記錄、報告等關鍵環節，通過嚴格規范和監督，確保會計信息的真實、準確與可靠。管理控制則廣泛涉及企業各項經濟活動的規劃、執行、監督與評價，旨在優化企業資源配置，提升資源使用的效率和效益，從而推動企業整體的高效運營。

2.2 企業財務內控的作用

2.2.1 守護資產的安全與完整

資產是企業開展日常經營活動所必需的物質基礎，擁有充足、優質的資產，可以使企業在市場競爭中占據有利地位，提升品牌影響力和市場占有率。企業圍繞資產采購、使用、保管、處置等環節實施內部控制，能夠有效預防資產流失、遏制浪費行為、防止非法侵占，確保各項資產都能為企業創造最大價值。例如，建立完備的資產盤點與清查機制，不僅能夠及時發現并解決企業資產管理中的問題，還能識別、盤活閑置資產，促進資產配置優化，使資產價值得到充分發揮。

2.2.2 確保財務行為的規范性

企業在財務管理過程中涉及資金的收支，易滋生財務違規行為，如隱匿收入、公款私存、違規報銷、虛構交易等，將嚴重侵蝕企業的合法權益。企業建立健全的內部控制體系，確保每位財務人員都能在清晰的職責框架內履行職責，減少職責重疊與模糊地帶，便可確保財務行為的規范性，降低舞弊行為的發生概率。例如，將財務記錄的編制與審核、資金的收付與審批等關鍵職責分配給不同人員，塑造相互制約、相互監督的工作機制，能夠有效防范財務違規行為的發生。

3 企業財務內控失效的原因

3.1 內部環境建設存在缺陷

3.1.1 企業文化與財務內控脫節

企業文化作為企業精神與價值觀的集中體現，不僅是指導企業行為的基本準則，更是財務內部控制體系有效運行的基石[1]。塑造積極向上、注重誠信與合規的企業文化，能夠自然而然地激發員工對財務規則的敬畏之心與遵循之意，為內控實施構筑起充滿正能量的內部環境。然而，很多企業忽視了內部控制與企業文化之間的關系，未將企業文化充分融入財務內控流程，使得財務內控活動缺乏明確而有力的價值導向。由于缺少企業文化的支撐，員工在面對財務內控任務時，往往難以自發地保持高度的合規意識與責任感，內部控制效力因此大打折扣。

3.1.2 財務內控專業人才稀缺

在日新月異的市場經濟環境下，企業財務活動的復雜性與日俱增，廣泛涉及生產、銷售、采購等多個環節，且每個環節都展現出其獨特的運作邏輯與財務管理需求。因此，財務內控人員不僅需精通財務管理理論與實務，能夠高效準確地處理龐雜的財務數據與報表，還需具備深厚的行業洞察力，能夠深入理解各個業務板塊的內在運作機制與流程細節。然而，諸多企業缺乏專業的財務內控人才，相關工作大多交由普通文職或僅具備基礎財務技能的會計人員負責。這些人員盡管在財務數據處理上游刃有余，卻缺乏系統的財務內控知識，在執行內控任務時常顯得力不從心，難以精準識別并有效應對內部控制中的關鍵風險點與薄弱環節。

3.2 財務風險識別與防控不足

企業財務活動中不可避免地要面對多維度、多層次的風險挑戰，如運營風險、投資風險、融資風險及債務風險等[2]。內部控制作為財務安全的堅實盾牌，其核心職責之一便是精準捕捉并有效應對風險，以減輕風險對企業財務健康的影響。但當前很多企業在經營發展過程中盲目樂觀，風險意識淡薄，未構建起全面覆蓋、深入細致的風險評估體系，導致眾多隱藏的風險因素如同暗礁般潛伏于企業財務活動的各個環節，難以被及時發現和規避，易造成風險損失的擴大。

3.3 控制活動執行不力

內部控制的本質在于開展切實可行的控制活動并制定行之有效的控制措施，保障企業經濟活動的合法性、合規性及高效運作，以促進企業戰略目標的順利實現[3]。而遺憾的是，一些企業雖然制定了看似完善的控制措施，但未能將其充分轉化為實際行動，控制活動的執行力度明顯不足。控制活動的松懈，易形成監管盲區，誘發違規操作、財務舞弊等損害企業利益的行為。例如，在企業資產處置環節，相關審批流程被輕易繞過或流于形式，造成內控失效，導致高值資產被隨意低價處理。

3.4 信息傳遞與共享不暢

在企業財務內控實踐中，需要建立高效的信息傳遞與共享機制，使關鍵財務信息能夠迅速、準確地在企業內部傳遞，為內控決策提供所需的數據依據。然而，一些企業財務內控過程中的信息傳遞路徑冗長，信息需要在多個管理層級之間流轉，不僅拖慢了信息傳遞的速度，導致關鍵財務信息難以及時反饋至決策層，還容易因層層傳遞中的誤解、遺漏、延誤，造成信息的失真，誤導內控決策。此外，信息化建設的不完善是制約信息傳遞與共享的另一重要因素。部分企業尚未建立起覆蓋全公司的統一財務信息平臺，數據流通受阻，導致銷售、人力資源、財務等關鍵部門之間信息孤島現象嚴重，容易因信息不對稱而引發控制失效現象。

3.5 內控評價功能發揮不明顯

內控評價是企業財務內控的關鍵環節，全面考核、評估財務內控的實施效果，診斷內控機制的運作狀況，可以幫助企業找出財務內控的不足之處，從而采取必要的措施加以改進和完善。然而，一些企業在構建財務內控評價體系時，未充分結合自身財務活動的特點和財務管理的實際需求，設計的評價指標針對性、可操作性不足，得出的評價結果難以客觀反映財務內控的真實情況。另外，部分企業即便完成了評價工作，也未充分利用評價結果推動內控機制的改進，“評而不改”的現象較為嚴重，使得企業財務內控體系難以得到實質性的提升和完善。

4 企業財務內控的改進策略

4.1 做好企業內部環境建設工作

4.1.1 培育財務內控導向的企業文化

企業文化作為全體員工共同的行為指南，對財務內控實施具有深遠影響。企業應當積極培育以財務內控為導向的企業文化，以此提升員工對財務內控的認同感，合理引導員工的行為。企業可嘗試將財務內控理念融入企業文化之中，確立“誠信為本、責任擔當、創新引領、團隊協作”等核心價值觀，使企業文化不僅引領企業的整體發展方向，也緊密貼合財務內控的嚴謹性、透明度及風險控制要求，塑造良好的內部環境。另外，為了有效傳播財務內控文化，企業應定期組織財務內控知識講座與研討會，積極宣導財務內控對于保障企業資產安全、提升運營效率、促進可持續發展等方面的戰略意義，使全體員工能夠準確理解財務內控的必要性和重要性，從而在財務活動中自覺遵循內部控制的各項規定。

4.1.2 強化財務內控隊伍建設與素質提升

內控人員的能力與素質，直接關系到內控的成效。為滿足財務內控對人力資源的需求，企業應緊密結合財務內控工作的能力要求，制定具有針對性的員工培訓與素質提升計劃，全面提高財務團隊的專業能力與實戰經驗。例如，實施差異化培訓策略，針對新入職人員，設計專門的入職培訓方案，重點介紹財務內控的基本原則、關鍵流程、操作規范及企業特有的財務管理制度，幫助其快速融入工作環境，了解具體的工作要求，為后續的財務內控工作打下堅實基礎；針對現有人員，建立常態化的在職培訓機制，緊跟財務內控領域的最新理論發展、政策法規變動及行業最佳實踐，定期舉辦專題培訓、案例分析會等活動，確保財務內控隊伍的知識體系保持更新，使其能夠靈活應對復雜多變的財務管理環境。

4.2 構建完善的風險評估與管理體系

實際上，內部控制與風險管理互為支撐，二者均以防控風險為核心目標。因此，強化財務內控，首要任務是樹立風險意識，并持續優化風險評估與管理機制，幫助企業規避風險損失。為了準確識別風險，充分把握風險全貌，揭示風險之間的內在聯系，企業應加強對內外部信息的收集與分析。內部信息方面，要側重于識別日常運營、財務管理流程中的潛在風險點，如成本控制不力、資金流動異常等；外部信息方面，聚焦于市場趨勢、政策變動、行業競爭格局等外部因素對企業財務狀況的潛在影響。另外，針對識別出的風險，應對其發生概率、危險程度進行全面評估，探索其背后的深層邏輯，從而選取針對性的財務指標（如現金流穩定性、資產負債率、利潤率等）作為預警信號，對風險進行及時預警，提升企業對財務風險的響應能力。此外，要根據風險評估等級，制定、實施差異化應對策略。針對可規避的財務風險，要主動采取措施，從源頭上消除風險隱患；可通過管理手段降低的風險，要通過優化管理流程，降低風險發生的可能性；難以完全避免的財務風險，企業則需考慮采取風險轉移或分擔策略，如利用保險、合同條款等方式，確保在風險發生時能夠有效減輕損失，以保護企業財務安全。

4.3 強化控制活動的執行力

企業財務內控效能的提升，核心在于控制活動的有效實施。審視當前，部分企業在執行層面遭遇瓶頸，根源往往在于配套制度的缺失與不完善，直接導致了權責界定模糊，責任推諉現象頻發。為破解此局，企業應聚焦財務管理中的關鍵控制環節，如資產處置、資金支付、風險管理、會計核算等，制定具體的管理制度，明確界定各環節的角色、職責與權限，確保每項任務都有明確的責任主體，避免職責不清、權限不明所導致的執行不力。另外，為確保制度得以有效實施并深入人心，企業需構建獎懲分明的激勵機制。對那些在財務內控中表現卓越、嚴格遵守規定的員工，應給予及時的表彰與獎勵，激發其持續遵規守紀的動力。相反，對于違反內控規定、造成不良后果的員工，則需依據既定規則嚴肅處理，以儆效尤。企業通過獎懲并施，不僅能夠有效促進內控活動的嚴格執行，還能在企業內部樹立尊重規則、崇尚合規的良好氛圍，為控制活動的落地創造有利條件。

4.4 提高信息傳遞與共享的效率

4.4.1 精簡信息傳遞鏈條

信息傳遞的滯后性是財務內控中的一大隱患，會使企業錯失財務調控的最佳時機，引發不可估量的損失。因此，在企業財務內控建設中，信息傳遞機制的優化占據著至關重要的地位。鑒于此，企業應積極推行扁平化管理策略，整合功能重疊且業務聯系緊密的財務相關部門，構建更為緊湊、高效且靈活的組織架構，減少管理層級，從而縮短信息傳遞的路徑，確保信息能夠迅速且準確地流轉。另外，適度下放決策權至基層，賦予一線財務人員及業務部門更多自主權，使其能夠基于實時數據和現場情況快速作出判斷，提高企業經營的靈活性與市場適應能力。但同時必須建立相應的制衡機制，確保權力在透明、可控的框架內運行，從而防止權力濫用或誤用，確保財務內控既高效又穩健。

4.4.2 強化財務信息化建設

為打破部門間的信息壁壘，企業應積極擁抱信息化浪潮，構建集成化、智能化的財務信息管理系統，使各相關部門在財務內控過程中能夠及時、準確地獲取和利用所需的業務與財務信息。具體來講，企業可部署ERP管理系統作為信息共享平臺的核心，打造集財務、業務、管理于一體的管理網絡，使各類財務數據與業務信息能夠在該網絡中快速流動，為財務內控的精準化、高效化實施提供強有力支持。在構建的信息管理網絡中，財務部門能夠實時獲取最新的業務數據，如銷售收入、成本支出、庫存變動等，從而更加準確地評估企業財務狀況，制定科學合理的財務策略。同時，業務部門能夠及時了解財務部門的反饋與指導，優化業務流程，提升運營效率，作出更加明智的決策。

4.5 充分發揮內控評價的功能

企業應秉持“持續改進、注重實效”的原則，積極開展內控評價工作，以全面審視財務內控質量，明確財務內控優化的方向。為了得到客觀的評價結果，企業應基于國際公認的COSO內部控制NHZWr5eqBMTHCJZeqfM62Q==框架，明確界定需要評估的內控要素、核心控制環節，并據此確立具體的內控評價目標和范圍，設計配套的評價指標。在評價指標的設計上，要緊密結合財務管理的核心環節和財務內控的需求，使評價過程更加嚴謹。例如，為評估財務內控在資金運作方面的有效性，可以選取資金周轉率、應收賬款回收率等定量指標，同時輔以資金管理制度執行情況、財務風險預警機制響應速度等定性指標，綜合反映企業財務內控的實際效能。另外，完成內控評價后，企業應深入分析評價結果，識別出內控體系中的失效環節，提出針對性強、切實可行的改進建議，推動財務內控機制的持續改進與完善。

5 結語

對于現代企業而言，構建完善的財務內控體系，是保障其財務穩健運行、可持續發展的重要舉措。然而，當前部分企業在財務內控建設方面仍存在短板，內控失效現象頻發，為企業財務埋下了安全隱患，增加了財務風險爆發的可能性。企業應當深刻認識到財務內控的重要性，并通過做好企業內部環境建設工作、構建完善的風險評估與管理體系、強化控制活動的執行力、提高信息傳遞與共享的效率、充分發揮內控評價的功能等方式，提高財務內控效能，確保企業財務活動的所有環節均處于有效的監控與管理之中。

【參考文獻】

【1】黃春芬.企業加強財務會計內控管理的有效措施探討[J].財經界，2024（20）：114-116.

【2】王孝義.財務管理制度在企業內控體系中的作用研究[J].中國中小企業，2024（6）：87-89.

【3】李君清.上市公司內控失效案例研究——以澤達易盛為例[J].中國市場，2023（30）：89-92.