綠色經濟發展下的企業稅收籌劃問題分析

摘要：隨著全球范圍內對環境保護問題的不斷重視，綠色經濟逐漸進入人們的視線，并成為全球經濟發展趨勢。盡管一定程度完善了經濟發展方向，讓經濟更綠色更環保地發展，卻也為企業的經營帶來了一定挑戰。文章從企業稅收籌劃問題入手，重點探討綠色經濟發展下企業稅收籌劃所遇到的問題及應對措施問題，以促進企業經濟效益與社會責任之間的關系平衡。

關鍵詞：綠色經濟；企業稅收籌劃；可持續發展

隨著全球環境問題的不斷加劇，人們對環境保護及經濟可持續發展等問題的重視程度也在不斷提高，綠色經濟以其獨有的環保性、可持續性等特點得到了越來越多國家和地區的關注和認可。所謂綠色經濟，即以可持續發展作為目標，以保護生態環境作為前提，通過現代化技術創新、產業轉型等手段，實現經濟、社會及生態環境三者的協調發展。綠色經濟的核心在于推進經濟發展的同時最大程度保護生態環境，從而實現促進社會整體可持續發展的最終目的。綠色經濟在促進社會可持續發展的同時，也讓部分企業在稅收籌劃方面面臨著一定挑戰。一方面，企業稅收籌劃方案的制訂必須以企業實際情況為基礎，當社會整體從單一的經濟發展變為綠色經濟發展，必然會導致企業發展遭遇變動，進而導致企業所制訂的稅收籌劃方案可能不合理，并導致稅收風險增加或稅務負擔增加。另一方面，綠色經濟的發展也導致企業出于應對稅務風險的需求而不得不啟用專業性更強的經濟人才，以便制訂更為合理的稅收籌劃方案，提高企業經濟效益和社會效益，然而短期內企業又很難獲得能滿足自身需求的經濟人才，因而導致自身的稅收籌劃面臨挑戰。與此同時，由于綠色經濟是一個相對較新的概念，導致很多企業對其內涵和要求理解不足，并進而使得其所制定的稅收籌劃方案存在缺陷，影響了自身發展。在此背景下，企業必須重新審視自身問題，以便制訂出更符合自身發展的稅收籌劃方案。本文針對綠色經濟發展下的企業稅收籌劃問題展開分析，針對企業稅收籌劃的重要性、綠色經濟發展下企業稅收籌劃所面臨的挑戰以及應對措施等問題進行探討，希望為企業制定稅收籌劃提供必要的理論支持和實務指導。

一、企業稅收籌劃的重要性

（一）稅收籌劃能降低企業稅負，最大程度保障企業的經濟收益

稅負是企業所必須面對的一項重要成本，科學合理的稅收籌劃對于企業發展至關重要，它可以降低企業稅負，最大程度保障企業的經濟收益。稅收籌劃作為一種科學合理的財務管理行為，它要求企業在遵守我國現行稅法的前提下，通過合理合法、科學高效的財務安排以及其他方法，有效降低稅負，減少企業成本支出。而進行稅收籌劃過程中，企業相關人員會通過對國家稅收政策的合理解讀而選擇合適的稅收政策，如稅收優惠政策、稅收減免政策等，該類操作可以有效降低企業稅負，進而達到降低企業稅負、提升企業經濟收益的目的。

與此同時，科學合理的稅收籌劃可以在保障企業經濟收益的同時，為企業決策者投資計劃的制訂提供幫助。長久以來，稅負水平對企業投資決策的制定都有很深遠的影響，當企業稅負額度較高，不僅會導致企業可用資金大幅度減少，企業的運營成本大幅度增加，更會使得企業決策制定者在制定各類新項目或擴張性投資時持謹慎保守態度，當稅負增大到一定程度，甚至會導致企業決策制定者選擇推遲或取消該類擴張性投資計劃。如，廣西某制造業企業出于經營需求需要為了設備升級而投入大量資金，但由于該企業對于稅收籌劃制定持消極態度，所制訂的稅收籌劃方案不具備可操作性，導致其稅負較高，運營成本翻倍，為避免額外的資金壓力，企業決策者不得不選擇保持現狀，延遲設備升級，從而在限制了企業創新能力的同時，也影響了企業的市場競爭力。

（二）稅收籌劃有助于提升企業的市場競爭力

面對現階段競爭日趨激烈的外在市場，企業所面臨的挑戰和壓力也在日趨嚴峻。為了在這種環境下立足并保持可持續發展，很多企業都在嘗試通過各種策略和手段來降低運營成本、提升運營效率，進而達到提升自身市場競爭力的最終目的，而在各種策略與手段中，科學合理的稅收籌劃因其獨特優勢而受到更多企業的重視。一方面，通過科學合理的稅收籌劃，可以幫助企業在合理合法的基礎上降低自身稅負，減輕財務壓力，而節省出來的部分資金，又可以用于產品研發、技術創新、市場拓展等方面，進而達到提升自身生產效率和企業市場競爭力的目的。如，某制造業公司為了提升自身市場競爭力，在不觸犯稅收法規的基礎上，通過選擇合適的納稅方式、有效利用稅收優惠政策、調整自身財務結構等稅收籌劃策略，來達到降低應納稅額的目的，而此種操作又直接提升了該企業的市場競爭力，使其在面對日趨激烈的市場競爭中立于不敗之地。此外，通過科學合理的稅收籌劃，能夠有效提升企業社會形象，而社會形象的提升又能間接提升企業的市場競爭力。企業除了要追求自身經濟效益，更需通過繳納稅款等方式來承擔社會責任，否則企業將面臨社會整體的質疑與排斥，進而在激烈的市場競爭中處于不利地位。而科學合理的稅收籌劃，可以幫助企業在遵守稅法、減少稅負的同時，為社會做出更多的貢獻，從而提升自身社會形象與市場競爭力。

（三）稅收籌劃能夠優化企業資源配置，促進企業的可持續發展

科學合理的稅收籌劃不僅有助于提升企業的市場競爭力，還能幫助企業完成對自身資源配置優化的同時，讓企業在激烈的市場競爭中得以可持續發展。一方面，科學合理的稅收籌劃可以在降低企業稅負的同時，減少企業運營成本，增大其可支配資金的數額，為企業之后的擴大生產、研發創新等工作打下堅實基礎，進而推進企業的可持續發展。如，江西某企業，重視稅收籌劃，在合理合法的基礎上通過科學合理的稅收籌劃行為，大幅度降低了自身在所得稅、增值稅等各種稅種上的負擔，并將所釋放出的資金用于企業的設備更新和技術研發，從而在大幅度提升自身生產效率的同時，讓企業在競爭中得以可持續發展。另一方面，科學合理的稅收籌劃能夠幫助企業完成對自身資源配置的優化。要保證稅收籌劃的科學合理性，企業在進行稅收籌劃前必須制定最佳稅務策略，如此就決定了企業必須對自身的經營模式、財務狀況及外在市場環境等做全面的分析和評估，并對各種稅種、稅率以及稅收優惠政策等作綜合考量，從而科學配置資金、資產等資源，有效提升企業的資金利用效率，提升其抗風險能力。

（四）稅收籌劃可以幫助企業規范其經營行為

稅收籌劃作為一種重要的財務管理工具，其在幫助規范企業經營行為方面具有不可忽視的作用。一方面，科學合理的稅收籌劃能夠促使企業在合乎稅收法律的情況下進行合法經營，因為在進行稅收籌劃行為之前，為了確保自身的經營行為合乎稅法規定，企業需要對我國現階段各種稅收法規和政策作深入的研究和理解，而這會讓企業在日常經營中更加重視對稅法的稅法，最大程度減少違規行為發生，進而達到幫助企業規范自身經營行為的目的。另一方面，科學合理的稅收籌劃能夠幫助企業建立并完善系統、合理的內部控制體系，為了保障稅收籌劃順利實施，企業普遍會在稅收籌劃方案設定之前便對自身經營活動進行全面、系統的梳理與評估，并在梳理與評估過程中識別出其中可能產生的風險，并采取相應的防范措施。如此，企業不僅能夠規避潛在的稅務風險，更能在提升稅收籌劃方案可操作性的同時，建立科學完善的內部控制體系，進而達到規范企業經營行為，提升企業運營效率的目的。

二、綠色經濟發展下企業稅收籌劃的挑戰

綠色經濟的發展盡管有助于維持生態的穩定與經濟的可持續發展，但也為企業的運營與發展帶來一定挑戰，其中，企業在稅收籌劃方面所面臨的挑戰尤其嚴峻。如何在綠色經濟的發展大潮中，最大程度保障自身經濟利益，已成為眾多企業必須面臨的一大難題。

（一）綠色經濟發展下，環保政策存在不確定性

隨著綠色經濟的不斷發展，各種環保政策也在不斷變化與完善，并在不斷變化與完善中表現出無可避免的不確定性，而此種不確定性又會對企業的稅收籌劃帶來一定挑戰，不僅可能導致企業的稅務負擔增加，甚至會導致企業面臨來自稅收方面的風險。

首先，政策的不確定性會影響企業的投資決策。綠色經濟的發展離不開企業對于綠色技術的研發和應用，而這些綠色技術的研發與應用又必須以長期、不間斷的投資作為支撐。如果環保政策存在不確定性，會導致企業因為無法準確預測未來的稅收政策，從而難以做出長期的、有助于未來發展的投資決策，進而在導致企業推遲或取消投資計劃的同時，影響到企業的稅收籌劃。如，某企業原計劃對一項環保技術做長期、大規模的投資，但由于政策存在不確定性，導致該企業最終選擇暫時觀望，不僅導致其資金流受到影響，甚至還直接影響了企業的稅收計劃制定。

其次，綠色經濟下，環保政策的不確定性可能會加重企業的稅務負擔。企業在制定經營策略和稅務籌劃策略時，出于自身需求，必須充分考慮稅務政策及其對企業稅務負擔可能帶來的影響。當綠色經濟發展下，環保政策存在不確定性時，可能會存在某些稅種存在減免或者補貼情況而被取消的情況，此時如果企業在制定稅收籌劃時未能考慮到這一點，很可能導致企業稅務負擔加重，甚至面臨資金鏈斷裂的風險。與此同時，綠色經濟下，部分同稅收相關的政策可能會隨之而變得更加嚴格，這就意味著企業需要投入更多資金或資源來滿足環保要求，當環保政策存在不確定性，則可能導致企業在制定稅收籌劃策略時存在疏漏，而這會直接或間接增加企業稅務負擔。例如，綠色發展背景下，某企業出于環保需求而必須增加改進生產工藝、增設環保設施，而該類資本的投入不僅直接提高了企業的運營成本，更導致其不得不對以往的稅收籌劃策略作適當調整，而當環保政策存在不確定性時，該企業在制定稅收籌劃策略時也存在不確定性，進而直接導致該企業稅務負擔加重。

（二）技術創新的挑戰

首先，技術創新會對企業的成本結構變化產生深遠影響。在綠色經濟發展背景下，企業出于自身需求以及綠色經濟發展需求，需要投入大量資金進行綠色技術（如清潔能源、節能減排等）研發和創新，如此必然導致企業的研發成本大幅上升，其所負擔的成本不僅包括技術的研究開發費用，還包括設備的購置、改造費用，甚至對員工進行教育培訓所產生的間接成本。在此背景下，企業在制定稅收籌劃時，必須針對如何合理分攤上述成本等問題進行分析，而這又會對企業的稅收籌劃帶來挑戰。

其次，綠色技術的創新為企業帶來了新的稅收風險。隨著科技的不斷發展，各種綠色技術也在不斷被創新與改造，在為社會帶來巨大經濟利益的同時，也讓生態環境得到了有效保護。然而在這一過程中，卻也為企業帶來了新的稅收風險，其中最為突出的是同知識產權相關的稅務問題。這主要是因為技術創新直接導致知識產權歸屬問題變得日益復雜，其中不僅涉及技術的歸屬，還牽涉新技術的商業化應用以及技術轉讓等多個環節。如果在投入了大量的研發資金和人力資源之后，企業所研發出來的新技術被他人非法使用或侵犯，則不僅會為企業帶來巨大的經濟損失，更為嚴重的是，因知識產權糾紛而可能引發的涉稅問題，導致企業可能被稅務機關針對研發費用問題的審查，以便確定是否存在虛報、夸大研發費用等問題。

（三）由綠色供應鏈管理而帶來的企業稅收籌劃問題挑戰

隨著綠色經濟的不斷發展，越來越多企業更加重視綠色供應鏈管理問題。綠色經濟下的供應鏈管理要求企業在各供應鏈中必須重視環保問題，在確保資源被高效利用的同時，也要對廢棄物進行有效管理，但這種轉變又會給企業的稅收籌劃帶來一定挑戰。其原因在于，綠色經濟發展下的供應鏈管理要求企業必須對其供應鏈（包括供應商的選擇、產品的生產及物流運輸和產品銷售等各個環節）作全面優化。而在此過程中，企業可能面臨一些新的稅收籌劃問題，如怎樣科學合理規劃綠色供應鏈中各環節的繳稅問題，如何合法合規地對綠色供應鏈中各環節進行稅務申報等。以某制造業公司為例，該公司為了響應綠色經濟發展號召，對自身供應鏈進行科學合理的綠色化改造，并在改造過程中重視對供應商的選擇及對廢棄物的有效處理，盡管在稅務問題上，公司不可避免會面臨諸如環保稅等新型稅種，但由于預先對稅收籌劃方案作科學調整，使得該企業的經濟效益得以保持。

三、綠色經濟發展下企業稅收籌劃的策略

（一）加強政策研究與解讀

綠色經濟下，企業的稅收籌劃問題大多牽涉眾多領域，如環保技術、財務管理、稅法等，具有復雜性、多樣性和時效性。在此背景下，企業要制訂出適合自身發展的稅收籌劃方案，就必須在自身具備跨學科知識儲備及綜合素質的同時，加強對綠色稅收政策的研究與解讀，以便最大程度提升自身的稅收籌劃水平。

首先，企業內部應建立一支專業的綠色稅收政策分析團隊，專門針對我國現階段同綠色稅收相關的政策進行分析研究與解讀，為了保障分析的可靠性，要求該團隊相關人員須具備稅法、財務管理、環保技術等多方面的專業知識。與此同時，團隊成員對于我國綠色稅收政策動態需保持高度敏感，安排專人對國內外綠色稅收政策的最新變化以及發展趨勢作定期追蹤和分析，以便在充分了解的基礎上幫助企業及時調整稅收籌劃策略，確保企業在稅收問題上能夠緊跟綠色稅收政策步伐。其次，企業內部需要建立一個同稅收政策相關的信息共享平臺，該平臺的存在可以幫助企業相關人員更為方便地收集、整理稅收相關政策，在方便員工隨時查閱和學習稅收相關政策的同時，也能避免企業陷入信息孤島，并重復各種無用的稅收信息收集工作，從而在大幅度提升自身稅務管理效率和質量的同時，降低企業稅負。最后，企業相關人員需加強同稅務部門的溝通與合作，該項操作可以幫助企業及時了解更新的稅收政策和動態，確保企業在稅收籌劃過程中能夠做到合理合法合乎企業自身實際情況。

（二）合理利用稅收優惠政策

合理使用稅收優惠政策可以幫助企業在合理合法的基礎上，通過各種稅收優惠政策達到減少企業稅負，增加經濟收益的目的。

為了確保企業能最大程度地使用稅收優惠政策，企業需要安排專業人員對我國現階段所出臺的各種稅收優惠政策進行詳細解讀，具體包括中央政府所出臺的稅收優惠政策，以及地方政府為了推進地方綠色經濟發展而出臺的稅收優惠政策。為了確保對各類優惠政策認識的全面性，企業可以在安排專人解讀的同時，通過咨詢稅務機構工作人員等方式，了解我國現階段稅收優惠政策的具體內容及注意事項。

在充分了解了稅收優惠政策之后，企業需充分了解稅收優惠政策的申請程序及相關條件。盡管稅收優惠政策的存在目的是幫助部分企業減輕稅務負擔，但并不代表企業可以任意選擇稅收優惠政策，在申請特定的稅收優惠政策時，企業需要滿足特定稅收優惠政策的條件和要求，否則，企業將無法享受該種稅收優惠政策。這就要求企業在進行某種稅收優惠的申請提交前，需要詳細了解其申請條件和要求，以防止因不熟悉規定而錯過該項稅收優惠，或因不熟悉而在不符合自身的稅收優惠政策上耗費工夫。如，從事環保技術研發的企業，可以選擇對研發費用加計扣除等稅收優惠政策提交申請，同節能減排技術相關的企業，可以選擇申請獲取環保設備投資抵免等優惠。

除此之外，由于稅收優惠政策可能會因為時間的變化而發生變化，最常見的情況是，政府相關部門可能會根據當下的環保情況而對稅收優惠政策在內容上以及優惠幅度上作適當調整，如果企業未能及時了解其中詳情，可能會在稅收籌劃策略制定上存在缺陷，進而影響到自身的運營與發展。為此，企業必須及時關注稅收優惠政策可能存在的任何變動，并對自身稅收籌劃策略作定期的檢查和更新，以確保能緊跟稅收優惠政策的步伐。

需要注意的是，企業在利用稅收優惠政策進行稅收籌劃的過程中，必須遵守現行法律法規及道德準則，不可有任何違反法律法規及道德準則的行為發生，否則不僅會導致企業遭受稅務部門的處罰，更會對自身聲譽乃至未來發展造成毀滅性打擊。

（三）加強對綠色供應鏈的優化與管理

對綠色供應鏈進行優化和管理，可以幫助企業減少資源浪費和提高資源利用率，有效減少企業的成本輸出，而所節約下來的成本又能作為企業用以稅收籌劃的重要資源來利用。通過加強對綠色供應鏈的優化和管理，企業可以將節約下來的投資成本轉移至對綠色項目的投資中去，在享受綠色稅收優惠政策的同時，有效降低自身稅收負擔。

首先，企業應該建立科學合理的綠色供應鏈管理體系，并將對環境的保護以及對資源的再度利用納入供應鏈管理范圍中。為了保障該供應鏈管理體系的可操作性，在制定該體系前，相關人員必須對企業內外部環境作充分而深入的調查研究，調查內容需包含企業產品的生產流程、產品在生產過程中所產生廢棄物的排放問題，以及企業原材料供應商、分銷商等合作伙伴的可持續發展能力等。上述調查不僅能幫助企業更為精準地了解自身供應鏈中的所存在的環保問題及資源瓶頸，還能為之后的綠色供應鏈優化策略制定，提供強有力的支撐。其次，企業需要對自身供應鏈所包含的各環節進行科學的、全面的綠色改造，所改造的環節包括但不限于能源使用效率、環保材料的應用及對物流運輸的優化等。在對產品進行生產之時，企業應當盡可能選用清潔型的綠色生產技術，以便在有效減少有害物質排放量的同時，減少資源消耗量。而在物流環節方面，企業可以對之前的運輸路徑作合理規劃，盡可能使用具有低碳排放性質的運輸工具來代替傳統運輸工具，以便減少碳的排放量。最后，企業需要對自身綠色供應鏈管理體系進行定期的評估與審核，以便保障該項綠色供應鏈能夠科學有效地運行下去。為此，企業有必要安排專業人員并專門設立綠色供應鏈管理部門，重點負責供應鏈中的環保問題和資源消耗情況的監控工作，并在監控過程中根據實際情況及時調整管理策略。

四、結語

綠色經濟發展下的企業稅收籌劃問題是一個復雜而重要的課題，一方面，在綠色經濟發展下，各種環保政策也在不斷變化，而這種不斷變化本身又帶來一定不確定性，從而為企業稅收籌劃策略制定帶來一定挑戰。另一方面，綠色經濟發展下，企業對于技術的創新以及對綠色供應鏈的管理，也會為其在稅收籌劃方案制定上帶來一定困難，導致企業面臨一些新的稅收籌劃問題。為了最大程度保障企業經濟利益以及未來發展，企業在制定稅收籌劃策略的過程中，應加強政策研究與解讀，合理利用稅收優惠政策，優化供應鏈管理，推進綠色技術創新，以實現企業的可持續發展。同時，政府部門也應進一步完善環保政策和稅收制度，為企業提供更加明確和穩定的政策環境。

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（作者單位：國網湖北省電力有限公司物資公司）