淺談供電企業資金預算管理體系建設

摘要：電力市場化改革的大環境下，企業管理對資金預算管理提出了更高的要求。新形勢下企業資金預算管理體系建設，是擺在公司管理層面前的重要課題。企業資金預算管理要加強預算執行分析，強化企業內部內控，提高資金運轉效率，進而提升企業經濟效益和管理水平。文章重點討論供電企業資金預算管控體系建設的背景、關鍵點和現狀，梳理供電企業資金預算管理體系建設路徑和意義。

關鍵詞：供電企業；預算管理；內部控制；電力企業

資金是企業的“血液”，資金的有效規劃和控制直接影響企業運行效率。企業資金預算管理可以幫助管理層了解經營業務的詳細情況。資金預算管理體系建設涵蓋預算全鏈條流程，管控各個業務環節、縱向貫穿多層級各崗位。資金預算管控機制以提升成本費用使用效益為出發點，發揮精益成本管控對公司經營效益的正向提升作用為落腳點。通過資金預算管理適應監管措施，提高企業管控能力，推動財務管理水平全面提升。通過強化管控職責、細化崗位責任，確保企業搭建的預算管理體系有效落實。

一、資金預算管理體系建設概述

（一）資金預算管理體系建設背景

財政部《企業國有資本與財務管理暫行辦法》規定，企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。

預算管理是站在企業戰略層面，考慮企業長期經營發展，涉及各個部門和各個層級的經濟活動規劃、調整和反饋。它是一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式。它通過業務、資金、信息、人力的整合，明確和適度地分權、授權、戰略驅動的業績評價等，來實現資源合理配置、作業高度協調、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩步增長的目標。

資金預算不僅包括靜態資金存量的管理，如資金流入、資金流出、資金盈余或不足，還包括動態的調整和控制，如資金缺口的籌措方案和資金盈余的利用方案等。動態的資金預算比單純的資金需要量預測，更能真正動態地反映企業資金情況，保證企業生產經營活動的順利進行。資金預算管理對于企業可持續發展，提質增效具有重大意義。

供電企業資金預算管理體系要堅持“全成本①”預算管理理念，對成本發生環節進行連續、動態、精細地管控。從而變目標驅動為過程驅動，從關注結果到過程與結果并重，從單純關注預算資源消耗到關注業務計劃與方案，強化預算過程管控，為保障“全成本”預算管理理念的貫徹執行，實現儲備、預算、執行、控制、考核的一體化項目預算管控，全面提升項目規范化、精益化管理水平，需要與之匹配的預算管控體系作為支撐。

資金預算管理體系建設目的是要提升企業資金管理效率。電費資金收入是電力企業主要的資金收入來源，是企業高效運轉的“血液”，供電企業以“優化提升、細化高效、精益管控”為目標，以資金安全為核心，以提高管理效率和效益為重點，是實現資金從流入管理、支付管控、需求預測、調度監控閉環控制的需要。資金管理是財力集約化的關鍵環節。

（二）資金預算管理體系建設關鍵點

一是資金預算管理體系建設，要全面梳理資金預算管理流程。以項目儲備到項目決算的全過程預算管控為主線，明確不同環節、不同部門的職責及關鍵控制點，加強業財融合和部門間協同聯動，固化預算管控流程，確保流程有效銜接。建立預算全過程管控信息通報機制，定期發布預算編制、審批發布、執行控制、預算調整、考核評價等信息，實現預算管控信息在預算工作體系內、不同層級、不同專業間的信息共享。

二是積極推進資金集約化管理，建立對標聯動機制、量化分解考核機制，有效建立資金預算管理體系。搭建管理平臺，創建各部門協同聯動考核機制，推進資金集約化管理。以協同機制深化應用為切入點，圍繞職責、流程、制度、標準、考核五大管理要素，突出職責引領、制度保障、流程管控、標準統一、考核驅動的管理思路，建立有效的激勵、約束和管控機制。構建預算調控機制，加強預算過程管控。實施現金流量預算的業務融合管控模式，提高公司資金資源配置效率效益。

（三）供電企業資金預算管理體系現狀

1. 預算管理體系重視不足。資金預算管理是企業管理中重要的工作，供電企業對于預算管理體系建設重視程度不足。很多預算管理制度建立不完善，考核制度執行不到位，管理手段落后，考核標準沒有責任到人，資金利用率不足，獎懲機制不匹配。很多員工不理解預算編制和執行的意義，認為只是增加工作量。“重會計，輕管理”的現象仍然存在。電力企業管理者和基層財務工作者需要轉變觀念，建立資金預算管理和內控制度，實行精細化管理，推行全面預算管理。

2. 預算編制缺乏科學性。業務部門預算編制的重要性認識不足，缺乏科學性。業務部門參與預算編制過程中只考慮自身短期需求。預算編制工作對于管理人員和執行人員的素質要求較高，需要加大培訓，熟悉預算管理的流程和工作要點。供電企業預算編制過程中存在預算編制不符合企業發展要求，預算科目設置不合理，預算金額預測不準確，預算編制沒有考慮時效性和實用性等問題。預算編制缺乏全面性和規程，更多是根據業務人員的經驗判斷，嚴重影響預算編制的準確性。

3. 預算執行分析能力不足。供電企業大多沒有設置專門的預算編制委員會，財務人員權威性不足，加之財務部門對業務預算全鏈條執行過程前端操作缺乏足夠的了解，對業務部門的預算執行情況分析，只能簡單處理數據結果，通過業務人員反饋信息進行初步分析。預算執行分析仍停留在財務部門，與業務部門聯系不緊密，不能深入業務實質。不能做到實時監控、跟蹤預算執行情況。需要將資金預算管理做深做實，有效管控預算執行情況。大多業務部門缺乏長期有效的監督、預警、考核機制；需要落實對不同類別項目，考慮項目在不同業務職能部門中反映出的進度差異，預算執行偏差率的分析與考核缺乏科學性。

4. 資金管理制度不完善。很多供電公司沒有完善的資金管理制度，不重視資金的時間價值。財務人員對于業務實質把握不準確，導致收入和支出預算預測有偏差，影響資金使用效率。業務部門資金安全監管不完善，缺乏嚴格的監管制度，對于預算管理重要性認識不足，造成支出執行數和預算偏差較大，影響公司整體資金運營。部分供電公司資金管理制度中，缺乏責任到人的考核制度，沒有完成資金預算管理閉環。

二、資金預算管理體系建設路徑

資金預算管理是在分析企業資金戰略環境的基礎上，編制企業資金戰略預算。根據企業資金戰略管理愿景和財務資源，團隊的柔性水平，確定企業資金預算編制流程。這是財務預算管理有效運作的基礎環節。把資金戰略預算作為調控標準，對資金運行過程和結果進行有效調控，這是財務預算管理有效運行的關鍵，也是實施資金風險管理的重要環節。資金運行效率的評價既是資金預算管理不可或缺的重要內容，也是資金戰略風險管理循環的基礎。供電企業要做好資金管理體系建設，就要落實預算管控機制，實現收入和支出動態平衡，實施執行與過程督導“雙控”，建設預算全鏈條管理。

（一）健全資金管理制度

將資金預算管理制度，作為公司內控的重要組成部分，建立科學系統、符合各供電公司實際情況的資金安全管理制度。制度不僅要包含財務人員自身業務的管理要求，也要包括供電所營業廳和各業務部門的執行規范。明確職責分工，工作流程，不相容崗位分離，建立預警機制，完善獎懲制度。加強日常監督和內部審計，最大程度降低資金安全風險。強化資金的集中管控，提升資金利用率。

（二）落實預算管控機制

根據時間進度，結合業務實際安排，形成全年資金支付計劃。以全年資金支付計劃為依據，結合實際業務需求進行調整，形成準確的月度現金流預算，實現預算管理和現金流管理的無縫銜接。以月度現金流量預算管理為基礎，結合業務性質及付款時限要求，制定月度資金支付時間安排計劃表，并下發各業務部門，通過不斷對各種現金流量預算事項進行研究和動態調整，形成“年計劃、月預算、周調度、日支付”工作的機制，有效提升資金支付和預算執行進度。同時，打造專業的預算管理團隊，自上而下貫徹落實預算管理制度，財務和業務協同配合，高質量完成預算管理工作。

（三）實現支付與均衡動態平衡

隨著全年各項業務的不斷推進，公司各月資金支付業務不同、資金支付類型不同、審批流程不同、資金申請總筆數也有很大差異，月度資金支付均衡性難以把控。供電公司需要及時制定資金支付日計劃，規定資金支付的時間序列，并在月中實時監控計劃實施情況，根據具體情況作出動態調整，在資金傳遞支付之前，做到每日支付筆數可控、在控，實現月度現金流預算執行與資金支付均衡性的動態平衡。實現動態預算管控，提升預算管理科學性。

（四）實施執行與過程督導“雙控”

提高資金預算安排和執行信息的透明度，加強對工程、成本支出的全過程監控，依托項目預算數據跟蹤與監控平臺，實現月度現金流預算與年度預算項目過程督導“雙控”。

一是強化預算執行過程督導。財務于每月填報下月資金計劃前，將項目預算全鏈條管控系統數據發布給各業務部門，按照項目創建、預算發布、物資采購、合同簽訂、收發貨、發票校驗、資金支付、過賬各個環節，逐個項目列示實施進度，督促各部門按期完成資金支付。

二是實現月度現金流預算與成本預算高效融合，要求月度現金流預算與預算時間進度相匹配。著力增強各業務部門對預算編制及資金支付的參與力度，在對預算安排和資金計劃的合理性、支付的可行性、手續的齊備性進行審核，同時結合業務性質及付款時限要求，制定月度資金支付時間安排計劃表，增強財務人員對項目預算管理追蹤性、管控性，有針對性地督促各部門按期完成資金支付。加強預算的事中控制和事后分析功能，不斷提升預算管理水平。

（五）建設預算全鏈條管理

緊抓“業務源頭”，強調項目預算全鏈條管控的長效機制。以構建項目預算管控長效機制為出發點與落腳點，自上而下建立管理制度，強化各基層管理職責，落實要求和考核標準，細化管理要求。通過專題交流會和培訓班的形式，宣傳資金預算管控成功案例，學習優秀經驗。預算全鏈條管理是以流程與管理為中心，強調項目執行過程的控制和監管，加強預算工作的業財融合，確保項目全鏈條預算管控機制正常運行。組織專題會進行預算流程和規程培訓交流，加強業財融合，編制操作手冊，為相關人員有針對性地組織培訓和交流會，詳細講解預算編制和執行方案，貫徹考核方案。

（六）建設預算管理績效評價體系

貫徹落實項目預算管理績效評價體系，有效將項目執行情況的效果和部門負責人及相關責任人的績效掛鉤。制定有效的激勵和考核制度，并且加強橫向對比和縱向分析。通過統計預算執行情況，分析業務經濟活動執行情況、完成情況，提高業務預算執行的時效性和均衡性。定期分析業務預算執行有效性，積極發揮協同效應，定期組織召開項目預算執行推進會，統籌協調相關部門，掃除項目執行的各種障礙，提升執行效率。但是，績效考核不是最終目的，是要通過績效評價體系建設，充分調動員工參與預算管理的積極性，提升員工對于預算編制重要性的認識水平，進而提升企業資金的預算管理。

三、資金預算管理體系建設意義

（一）加強資金支付規范化

資金預算管理體系建設可以提升資金利用效率，為企業帶來直接的經濟價值。建立好預算管理和內部控制制度，可以加強資金支付規范化水平，降低經營風險。提升資金管理水平和資金價值，降低企業財務風險。供電公司資金預算管理體系建設以資金安全為核心，以提高管理效率和效益為重點，全面梳理資金管理各項要求，從資金業務的源頭入手，提煉關鍵控制環節，找準業財融合點，加強在途資金管理，防范電費資金風險。強化支付審核，確保資金安全等措施有效實施，實現業務流與資金流雙控，切實提升資金管理水平。

資金預算管理體系建設可以提升費用報銷效率，提升管理規范。加強公司報銷管理，明確各項開支范圍和標準，嚴格審批和報銷手續，規范資金支出行為，防范資金風險。編制相關操作手冊，規范業務流程，明確報銷要求。突出內部控制建設和業務要求，從多個維度規范費用報銷管理，通過印發費用報銷手冊，明確費用報銷管理要求。資金預算管理體系建設，強化內控基礎建設，提高了依法治企的水平。

持續細化資金管控措施，加強和規范資金收支業務管理，防范資金支付風險。結合企業實際情況，完善資金收支管理工作要求。各部門應合理安排年度執行預算和資金支付計劃，均衡安排資金支付。及時準確上報月度現金流預算，上報前應認真核實下達項目、批復文件、預控計劃、合同約定、預算下達、結算時間等多項資金支付信息，嚴格執行各項月度分解預算，準確預測各項收入金額，確保月度現金流預算編報質量和數據準確。加強資金支出預算管理，每一項支出都要納入年度、月度預算，沒有列入預算的不得支出；未納入預算的資金支出，必須按規定程序納入預算后方可辦理。嚴格執行公司通用制度中關于資金管理、報銷管理、原始憑證管理、會計基礎工作規范等方面的管理要求，嚴格資金支出審核，對不符合管理要求和資料嚴重缺失的財務不予支付。

（二）提升經營診斷水平

供電公司資金預算管控體系建設可以完善公司預算管理、資產管理、資金運行管理等水平，提升協同監督和管理分析能力，有助于快速調控公司整體資金、資產狀況，查找業務薄弱環節，簡化工作流程，有效提升公司協同能力，提升公司運營效率。

通過完善公司預算、資產、資金運行管理，全方位落實財務各項制度要求。提升跨部門協調配合能力，強化業財融合。對關鍵節點和關鍵流程完善管控，強化“事前”統籌管理、“事中”監控督辦和“事后”落實考核。實現預算管理、資金管理、業務管理深度融合。落實責任及考核，形成業財齊抓共管格局。實現考核過程和結果并重，優化流程績效提煉原則和方法，促進實際操控和考核機制緊密融合，提升考核的科學性和針對性。

資金預算管理體系建設，可以及時了解和分析項目預算執行情況。根據預算執行整體進度，項目預算執行進度，確定影響預算執行的關鍵節點，分析滯后原因，協同相關業務部門，及時解決問題，消除影響預算執行的障礙。明確責任崗位和人員，及時解決問題，消除影響項目執行進度的障礙，提升企業管理水平。

（三）深化業財融合

通過開展資金預算管控工作，公司將財務流程和業務流程有效融合，管理鏈條由單純的財務預算管理延伸至業務前端。做深做實預算管理，全面覆蓋預算過程，實現全過程閉環管理，有效規范項目管理過程。提升業務部門的責任意識，從源頭加強內部控制，避免資金無效使用。提升財務和業務的全面融合，加強項目預算執行情況信息共享，提升項目預算全鏈條管控水平。依托貫徹公司各層級“縱向”預算管理體系，積極發揮“橫向”的部門間協同效應，實行財務部門與業務部門的聯動機制，及時發現問題、認真分析問題、積極解決問題，深化項目預算管理，切實提升項目預算執行效率。

全程跟蹤關注業務進度，確認責任主體，協調督促業務部門、物資公司和廠商各方資源，在合法合規的前提下，盡早完成項目結算；合理規劃項目付款節點，有效規劃項目付款節奏，避免年末集中付款對工作產生較大壓力，影響工作準確性。加強業務部門和財務部門之間的聯動。財務人員要深入了解業務實質，建立預警機制，預算管理由傳統的“事后響應、事后分析”向“事前預測、事中防控”前移。有利于提升公司預算管理水平，提高公司管理效率和效益。

持續深化業財融合，加強財務預算統籌管理。通過采用具有前瞻性、規劃性、引導性的財務集約化預算管控，實現成本費用的統籌平衡，減少費用重復性支出，避免公司資源浪費，最終實現提升成本費用使用效率的管控目標。深入了解業務前端需求，充分發揮財務預算在成本管控中的統籌作用、前瞻作用和引導作用。持續深化業財融合，加深業財融合，切實加強成本精益化管控。提高業務部門全面預算管理觀念，切實強化預算管控的支撐及細化作用，實現公司預算管理從“財務驅動型”向“業務驅動型”的根本性轉變，引導項目預算執行管控從“相互推諉”轉向“責任承包”，公司業務與財務進一步融合，增強公司資金預算管理鏈條的深度與廣度。

（四）提升專項成本預算管控

完善項目預算管理體系，落實預算管控要求，明確工作流程、崗位職責、管控標準及考核辦法，提升項目預算管理體系的實用性和有效性，確保管控嚴格落實。建立項目預算執行承諾制度，明確項目的負責人，對項目預算執行進行全面統籌的“問責式管理”，確保項目預算執行到位。加強項目預算節點的分解與執行，強化各業務環節的責任落實，有效把控預算執行。

加強專項成本支出審核，提升成本預算執行規范性。企業公司財務資產部改變以往專項成本預算執行過程中的粗放式管理，嚴格審核專項成本支出手續，確保支出事項手續合規、材料嚴謹。同時，公司在項目專項成本管理中，融入預算統籌管理理念，將財務部門管理視角上升至財務預算整體范疇，避免同一支出事項在專項成本與運營性費用兩者間的重復性支出，提升財務預算管理的精益化程度。項目管理和成本費用統籌管理，提升成本使用效率。基層供電公司，財務預算在成本費用管理中的統籌作用、引導作用始終未能充分體現，成本管控對公司經營效益的提升作用也未能有效凸顯。公司加強成本項目、其他運營費用的統籌管理，以財務預算統籌規劃為切入點，以項目實施和費用使用成效為抓手，促進成本費用使用效率和公司經營效益的“雙”提升。

堅持專項成本全過程管控，提高成本精益化管控水平。通過加強專項成本支出審核，嚴格落實部門及崗位職責，使成本項目支出的規范性、經濟性和實施有效性均得到顯著提升，在有效規避審計風險的同時，切實提升成本精益化管控水平。加強成本費用統籌管理，促進經營提質增效合理規劃和統籌安排公司成本預算，充分體現財務預算在成本費用管理中的統籌作用、前瞻作用、引導作用，實現供電公司財務部門在預算管理中由“被動執行”到“主動籌劃”的實質性轉變和提升。

（五）實現企業戰略目標

預算編制過程根據公司整體的經營目標，設置各個部門的工作目標。預算編制的過程使各層級明確自己的任務，激勵員工發揮自己的主觀能動性，為企業創造價值。預算制定不管是自上而下或者是自上而下，加強員工之間的信息溝通，促進管理層和基層員工之間的有效溝通，同時加強業務部門和財務人員之間的溝通，減少矛盾，提升工作效率。

關于預算執行情況的考核也是預算管理的重要環節。預算執行情況可以控制各部門之間的經濟活動。預算執行結果有利于員工間的橫向比較和考核，進而激勵員工的個人目標和企業的整體目標趨于一致。在執行過程中如果出現偏差，可以及時糾正。

四、結語

隨著我國電力市場化改革進程加速，電力行業逐漸引入了市場化競爭機制。提升企業經營管理水平和企業運行效率成了管理者需要考慮的重要問題。資金預算管理和內控制度的建設有利于企業經濟效益整體提升，降本增效。資金預算管理編制是站在公司戰略層面設置目標，站在業務不同角度共同完成企業的管理目標。通過事前引導、過程控制和事后反應，加強企業經濟活動控制。有利于企業整體資源配置，加強各部門之間協調溝通，提升企業工作運行效率。現階段，供電企業對于資金預算管理的認識仍有不足，需要不斷強化資金預算管理體系建設，樹立全員參與的理念。在切實提高企業公司財務集約化和成本精益化管控水平的同時，促進成本費用使用效率，實現公司經營效益的“雙”提升。

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（作者單位：國網北京市電力公司通州供電公司）