財務共享視角下中小企業財務內控優化策略

摘要：財務共享已經成為企業內部治理革新的重要契機和路徑選擇，特別是在新時代語境下，企業構建財務共享體系對拓寬企業財務管理職能和價值邊界具有非常重要的促進作用，也是企業實現高質量可持續發展的路徑選擇。對此，文章在闡明相關概念內涵的基礎上，明確了財務共享視角下中小企業財務內控優化的現實意義，歸納總結了實際存在的問題，最后針對性提出了具體的優化策略，包括完善組織架構，加強環境建設、加強隊伍建設，提高思想認知、完善制度體系，確保規范實施、強化風險管控，消解潛在風險、加強技術支持，促進系統集成。

關鍵詞：財務共享；中小企業；財務內控；優化策略

財務共享就是財務部門與業務部門進行全面對接，通過業務流程重塑打造共享平臺，全面整合企業內部運營信息，聚合各方管理力量，為企業績效考核、風險管控、資源配置、方案設計等提供專業指導，并督促引領各部門根據既定政策及管理模式探索發展路徑，促進企業健康有序發展。財務共享視角下的財務內控將具備更為完備的數據支持、更為全面的技術賦能和更為優質的流程服務，但如何立足實際從全過程、精細化層面入手進行深層對接，以充分發揮兩者的整合優勢，為企業創造更多經濟效益，也是企業后續改革發展的關鍵點和重難點，需要從整體層面予以系統把握和深入探究。

一、基本概述

根據國際財務共享服務管理協會（IFSS）權威界定，財務共享就是在信息技術賦能下，以財務業務流程重塑為前提，以優化組織架構、完善流程體系、提高運行效率、拓寬效益空間等為訴求，從市場化角度入手為企業經營發展提供優質化、定向化服務的全新管理模式。財務內控則是以財務職能發揮為主線，確保財會信息完備真實，督促內部會計管理活動規范有序開展的內控機制，主要涉及資金管理、資產管理、投融資管理、成本管理、稅務管理等方面，具有較強的內部業務滲透性。因此，在對財務內控進行研究時，除了傳統的財務視角外，還要充分考慮內部控制相關要素維度，如財務內控要督促會計人員堅守職業道德標準，依法依規操作，這就要求具備完善的內控環境和健康的企業文化。

據全球知名財經雜志《財富》的數據顯示，全球500強企業中有九成以上都構建了財務共享模式，成為新時代財務內控革新的新趨向、新主流。盡管我國有關財務共享的研究和探索時間不長，但在數字化技術的迭代升級和深層賦能的背景下，我國引入財務共享理念及模式的企業規模快速擴張，華為、中興、海爾、格力等知名企業都進行了有益探索，積累了寶貴經驗。整體來講，財務共享模式可以有效提高財務管理效率，有利于拓寬企業管理的價值邊界和效益空間，特別是與財務內控的深層對接，將進一步挖掘釋放企業創新發展效能，是助力企業高質量發展的重要驅動和路徑選擇。

二、財務共享視角下中小企業財務內控的現實意義

第一，有利于實現降本增效的發展目標。對于廣大中小企業來講，傳統財務管理已經無法滿足現實發展要求，且普遍存在低效化、無序化的問題，導致許多財務管理措施無法得到有效執行和落地生成。而財務共享視角下的財務內控能夠有效提高財務政策的執行效力，并通過有效的反饋機制促進相關政策的優化細化，持續增強財務管理合理性、可操作性，在有效避免出現財務內耗的同時，能夠幫助企業順利達成降本增效的發展目標。

第二，有利于提高資金資源利用效率。中小企業經營發展中，資金資源是絕對的戰略資源，而其利用效率高低與否則直接關乎企業未來發展空間大小。特別是新時代語境下，中小企業面臨著愈加復雜的內外部環境，提高資金資源利用效率是培育提升核心競爭力的核心路徑。而財務共享視角下的財務內控就是達成上述訴求的重要手段，其可以有效增進財務數據與會計信息的整合，最大程度規避信息不對稱風險，進而提高資金使用和配置精準度，幫助企業培育更多競爭優勢。

第三，有利于促進財務管理的戰略轉型。中小企業傳統財務管理存在較強的局限性，更多停留在基本財會處理層面，缺乏對戰略決策的有效支持。而財務共享視角下的財務內控能夠有效拓寬財務管理職能邊界，促進財務工作和企業管理的深層對接，進而為企業管理決策提供更多服務與支持。另外，還可以促進財務管理人員能力結構和素質結構的轉型，讓他們更多從戰略發展層面思考問題，幫助企業更好達成戰略發展訴求，增強財務管理科學性、系統性。

三、財務共享視角下中小企業財務內控存在的問題

（一）組織結構不合理

許多中小企業在財務內控體系構建過程中，沒有充分考慮財務共享中心組織架構的影響因素，缺乏對其職能定位的正確認識和足夠重視，沒有結合財務內控流程再造實際需要，精準制定相應的標準及方案，使得財務共享中心無法發揮有效的支撐和促進作用，甚至會對財務內控體系運行產生制約、阻滯。部分中小企業在財務共享中心組織結構設定上，還處于保守態度，沒有對財務管理的角色轉換予以足夠關注，使得財務共享中心組織結構和財務管理流程體系不貼合，前者很難在財務管理人員實現全部動員的前提下得到高效運行，也使得前者很難達到預期的組織執行效果。

（二）思想認知不到位

企業上下對于財務共享及財務內控的認識直接關乎相關流程體系的建設成效，但就現狀來講，許多中小企業管理者及員工對兩者內涵價值和邏輯關系存在認知偏誤。一方面，財務內控本身是具有較強系統性、專業性、全面性的控制活動，其與財務活動和業務活動都存在密切關聯，但就實際操作來講，許多人員都將財務內控局限于事后監督上，缺乏對事前介入、事中調控的職能建設，導致財務內控效率較低，就算初步構建了相應流程體系，也很難達到預期效果。另一方面，許多管理者理論水平有限，專業能力欠缺，忽視了財務共享及財務內控的重要性，無法發揮兩者對業務活動的指導作用，以及對財務工作的保障優勢。

（三）制度體系不完善

要實現財務共享視角下財務內控的高效實施，就需要完善的制度體系提供全面保障，但客觀來講，當前中小企業在財務內控制度體系建構上存在明顯滯后性，業財融合不到位，財務共享中心功能單一，使得許多政策執行和工作開展不順，無法有效應對業務活動、財務工作上的變動。如財務人員結合工作需要和業務人員進行溝通，希望獲取相關信息數據進行專業分析，但業務人員則以保密為由拒絕提供，再加上缺乏相應的政策依據和流程標準，導致業財脫節，財務共享流于形式，財務內控缺乏時效，甚至會引發內部矛盾，不利于企業健康發展。

（四）風險管控不全面

在財務內控體系中，風險管控體系是必不可少的構成，但在實際建構實踐中，許多中小企業管理者及工作人員的風險意識淡薄，甚至對風險因素視而不見，缺乏有效的事前干預和前瞻防范，很容易帶來不可挽回的損失和損害。另外，許多中小企業因投入不足，缺乏系統完善的風險識別、評估、應對等一體化體系，就算發現風險也無法進行快速及時應對，最終造成風險等級提升，危害加大。因此，如何在財務共享模式的統一引領下，對財務風險實施一體化管控，也是后續財務管理革新的重點所在，需要引起足夠關注和重視。

（五）信息化水平較低

目前，信息化建設已經成為財務共享視角下財務內控體系高效建構和長效運行的根本驅動，也是企業實現數智化轉型的基礎前提。但就現狀來講，中小企業財務內控普遍存在信息化水平較低的問題，一是財務信息系統建設滯后，軟件更新不及時，無法對財務內控活動規范高效開展提供有效支持。二是企業內部存在較多的信息壁壘，信息不對稱問題嚴重，無法滿足財務共享的數據要求，制約了財務內控的高效開展。三是中小企業缺乏數字化財務人才，在系統集成、技術應用、安全管理等方面存在明顯短板，同樣制約了財務內控體系的系統建設，以及后續財務管理轉型的順利推進。

四、財務共享視角下中小企業財務內控的優化策略

（一）完善組織架構，加強環境建設

中小企業在財務內控的優化建設中，要以財務共享為理念指引和模式引領，對現有財務管理組織架構進行重塑，明確基礎性作用，特別是精準定位財務共享中心的角色定位，全面明確各環節的任務范圍，使其在財務內控流程重塑中發揮重要作用，并確保整個組織架構擁有成熟完善的基礎條件。當然，在具體實施層面，企業管理者要樹立正確認知，及時轉變角色定位，加強財務管理新理念的宣傳推廣，有效強化財務共享中心成員的凝聚力、認同感。在此基礎上，中小企業還要確保在財務共享及財務內控的系統架構中得到領導層的全面支持，特別要對各組織結構和辦公系統進行傾斜性的資源投入，加大改造力度，提高財務共享中心運行效率，保證其基本功能的齊備，以及可以進行有效的內部聯動和高效協同。此外，在企業財務內控改革方案的執行與實施中，還要做好內部信息的反饋收集，加強財務共享中心運行影響因素的分析，采取有效措施消解內部壁壘，強化各部門參與積極性，增進縱橫聯動協同，持續積累經驗，完善頂層設計，保證上下一體聯手推動財務內控體系的高效建構。

（二）加強隊伍建設，提高思想認知

第一，要做好內部培訓工作。財務共享視角下的財務內控工作，對相關人員的綜合素養有著較高要求，除了要全面了解財務內控流程及共享中心機制，還要熟練掌握系統操作、技術應用、場景適配、功能延展等專業技能。對此，中小企業要加強對相關人員的內部培訓，構建集中理論學習和實踐操作為一體的培訓內容體系。就理論學習來講，要結合財務共享及財務內控需要，系統建構相關課程，包括財務管理理論、財務信息化、會計信息化、投融資管理等。就實踐操作來講，中小企業要積極探索“傳幫帶”模式、輪崗掛職模式等，保證財務管理人員能夠深入業務一線，熟練掌握業務流程及信息化系統，同時保證人才梯隊的完備有序。

第二，要做好財會人員職業規劃工作。中小企業在財務共享及財務內控的優化建設中，要針對相關崗位人才展開職業規劃。具體來講，中小企業要以財務共享中心分布式管理為依托，設定多元化職業規劃崗位，讓員工自己發現專業優勢，自行選擇職業方向，以最大程度挖掘釋放人力資源潛在效能。另外，可通過輪崗掛職，讓財務人員更多掌握不同崗位的流程與技能，提高他們的職業適應能力和競爭優勢，同時為企業財務管理的數智化轉型夯實基礎。

（三）完善制度體系，確保規范實施

第一，加強財務流程管理優化。調查發現，在整個財務共享中心的運行過程中，費用報銷是最為基本的工作流程，但就算如此還存在著許多弊病與不足。客觀來講，許多中小企業的費用報銷流程相對復雜繁瑣，線上線下交織不清，加大了財務人員工作量，并降低了流程運行效率。如在進行費用申報前，需要通過專業的系統進行線上申報，隨后將相關憑證資料傳輸給財務共享中心，然后系統會進行自動審核，如果審核通過則要對業務程序進行審核。當程序審核無誤后需要前端業務部門將相關信息資料實體遞交給財務管理中心予以線上人工審核，而后進行復核審核，只有當上述流程環節都確定通過后才能同步系統完成最后確認。可見，上述整個費用報銷流程較為復雜，線上線下交織，且一旦其中任一環節出現問題，就會導致整個進度的減緩或重啟。對此，中小企業要加強流程再造優化，提交審批全部由線上完成，只有關鍵審核交由線下完成，如此就能夠充分發揮線上操作的超時空優勢，提高系統使用效率，并確保線下審核能夠進行集中處理，有效降低流程成本，提高財務管理效率和內控效力。

第二，加強動態監管機制建設。財務共享模式下的財務內控具有較強的動態性，要求進行全過程的動態化、精細化監測，才能達到預期效果。具體來講，企業要以業務環節為區分依據，在財務共享既定框架內進行月工作量統計，及時分析工作量變化情況，明確內在聯系，預測較大變動的發生時間，然后進行提前部署。另外，還要對業務流程環節進行合理分組，引導支持進行組間的溝通交流，促進各自的業務了解，當遇到個別環節因工作量暴增情況時，可以從其他流程調派人手進行快速應對，進而有效消解因業務積壓帶來的財務風險，在確保財務內控活動規范實施的基礎上，切實增強內控時效性與實效性。

（四）強化風險管控，消解潛在風險

中小企業在財務共享模式下的財務內控體系優化建構中，必須確保企業上下都充分掌握財務風險管控的內涵價值、實施要點和目標要求等，并通過專業的部門設置與管理增強風險管控的系統性，同時注重內部協同實施，全面消解潛在財務風險。具體來講，中小企業要從以下幾方面進行重點建設。

第一，加強風險識別。中小企業在財務風險管控的系統建構中，要結合風險演變的具體階段，對財務活動進行全面細致的分析，采取有效的識別方法展開風險識別，保證風險識別結果的客觀性、精準性。如此才能為后續風險評估和風險應對提供可靠依據。中小企業在進行風險評估時，一定要采取最佳的風險調查表，并將其作為重要的輔助手段予以執行，包括財務風險調查表和企業風險調查表，其可以更加全面深入地評判企業是否存在潛在風險，且具有較強的應用便捷性、靈活性。

第二，加強風險評估。中小企業在進行風險評估時，一定要注重評估指標的系統建構，確保定性指標和定量指標的結構合理。對于定量指標來講，中小企業要結合自身實際，在財務效益、資產運營、償債能力等常態化指標之外，靈活增設相關內容。就定性指標來講，中小企業可進行合理細化，包括市場占有率、領導能力、員工創新能力、經營發展戰略等。需要指出的是，中小企業一定要結合行業特點和發展規律，合理構建財務風險評估指標體系，保證其內容全面性、合理性與先進性。在具體風險評估實施中，可以靈活地圍繞財務與非財務指標展開，獨立或融合皆可，且能夠對不同類別的指標予以合理分級，以增強風險評估的精準性。

第三，加強風險應對。在完成上述規范有效的風險識別與風險評估工作后，中小企業要重點構建風險應對機制，完成閉環，提高效率。在進行風險防控過程中，一大目標就是要拓寬豐富企業融資渠道，這也是中小企業需要重點關注的一點。中小企業創新發展離不開大量且持續的資金投入，這就要求其在財務風險防控工作開展中，首先認識到資金運營的重要性，通過風險管控保證其穩定安全，進而為生產經營活動的長效實施提供可靠的資金支持。另外，中小企業還要構建完善的財務預算管理體系，以風險管理為導向全面落實相關政策，嚴格把控運營資金的使用，最大程度消解內在風險。

（五）加強技術支持，促進系統集成

隨著中小企業的持續發展，業務規模不斷擴大，新業務、新分支必然也會隨之產生，進而形成新的業務流程。此時就需要中小企業將其及時納入現有的財務系統，以保證財務中心的職能延展和穩步運行，而要實現高效全面納入，就需要以下技術加持，以促進系統高效集成。

第一，引入區塊鏈技術。中小企業在財務核算環節，為保證財務信息的精準完備，可引入區塊鏈技術來避免財務數據遭到人為改動，通過全鏈條監測及時發現責任問題，最大程度增強財務信息的真實性、全面性。

第二，加強共享系統技術應用。持續優化迭代的共享系統技術能夠確保企業內部的財務信息資料實現集中管理，進而提高數據集約化水平。可借助ERP系統進行出入庫管理，全面記錄票據進庫、出庫的全過程，進而有效避免出現票據丟失的問題。若是在系統加持下還發生票據缺失問題，那么相關主體就可以通過系統記錄的明細進行追溯追責，及時發現漏洞，對相關責任主體進行問責，強化責任意識和風險意識。

第三，為避免財務數據的泄露丟失，企業財務人員要充分發揮大數據技術、云計算的優勢，對信息數據進行及時有效的備份處理，并通過云端存儲保證其安全，以及后續利用便捷高效。

第四，不管是基層員工還是企業管理者都應該有自己的獨立賬號，并在既定權限之內登錄財務共享中心，同時輔以各種身份識別手段，保證查詢內容的高度匹配和安全使用，如此就能夠在滿足員工知情權的基礎上，有效增強財務信息的安全性，避免因人為失誤造成數據泄露，同時為數據治理的高效開展提供有效支持和保障。

第五，中小企業要構建完善的溝通反饋機制，明確何種情況能夠進行越級匯報，這樣就能夠有效避免中間管理層因懈怠、不作為出現內部信息流通的遲滯，在為基層員工提供有效表達渠道的同時，解決因上下溝通不暢帶來的種種問題風險。

總而言之，財務共享模式下的財務內控建設，已經成為中小企業財務管理創新實踐、轉型發展的重要路徑，也是中小企業培育提升核心競爭力、達成降本增效目標的重要手段。但中小企業在相關領域的建設還存在許多弊病和不足，要求企業管理者轉變思維理念，提高思想重視，采取有效措施精準推動財務內控建設的系統性、規范性、長效性發展，并從技術引進、系統更新、制度完善等維度入手，為相關工作高效開展提供有效保障，包括完善組織架構，加強環境建設、加強隊伍建設，提高思想認知、完善制度體系，確保規范實施、強化風險管控，消解潛在風險、加強技術支持，促進系統集成。如此，才能增進財務共享與財務內控的邏輯整合，進而充分發揮兩者的優勢作用，共同推動中小企業的高質量發展。

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【作者單位：上海匯業（浙江自貿區）律師事務所】