基于財務風險防控的高新技術企業內控體系構建

當前我國正處在經濟轉型的關鍵期，為推動產業升級、促進經濟轉型與持續發展，國家非常重視科技產業，并推出了諸如研發費用稅前加計扣除的企業所得稅優惠政策，意圖推動高新技術企業發展壯大。總體來看，我國當前的經濟發展方向對于高新技術企業來說是十分有利的，國家在宏觀政策方面也為高新技術企業帶來了發展機遇。但機遇往往與風險并存，行業競爭加劇可能導致一些高新技術企業屢屢受創，嚴重威脅企業發展；同時，高新技術企業稅收優惠政策如果運用不當，也會給企業帶來補稅風險。為了使高新技術企業能夠在激烈的市場競爭中實現長遠發展，企業應主動健全內控工作體系，使企業運行更加規范有序，從而降本增效、提升風險防控能力，助力企業在激烈的市場競爭中脫穎而出。

一、相關理論概述

（一）高新技術企業

高新技術企業是持續進行技術開發與技術成果轉化、具有核心自主知識產權并以此為基礎開展經營活動同時經過《高新技術企業認定管理辦法》認定的技術密集型企業。高新技術企業不僅從事科技研發，還將研發的技術持續轉化為產品投入到市場之中，從而獲得經濟效益，提高企業的市場競爭力。

（二）內部控制機制

企業的內部控制機制是企業的一種管理機制，其通過構建內部控制環境、制定內控措施、建立內部溝通平臺，實現各部門信息順暢溝通、進行風險防控，并通過內部監督等方式，來保障企業的財務與經營安全，提高企業管理工作效率，保證企業制定的規章制度、國家相關法律法規得以有效落實，使企業的經營管理更加規范有序，切實提高企業管理工作質量與效果。

（三）風險防控

企業通過防控經營中遇到的風險，可以保障企業可持續發展。對于高新技術企業來說，在研發、投入、產出、運用稅收優惠政策等各環節都可能面臨財務風險。財務風險防控就是針對風險的成因，完善內部管理工作，從而達到預防風險的目的。但任何風險都不能完全規避，因此企業要站在將風險影響控制在最低水平的角度制定內部控制措施，這樣當風險發生時，能夠盡快加以應對，將損失控制在最小范圍。

二、高新技術企業內部控制存在的風險

（一）投資及收益方面的風險

當高新技術企業要研發一個新產品投資一個新項目時，會投入大量的時間成本、人力成本和研發費用，如果在這個項目立項、研發、投入與產業化的過程中存在錯誤的決策，使這個項目不能如期進行，或項目夭折，都會造成經濟損失，甚至前期投入都損失殆盡，情況嚴重者可以引起企業財務危機，甚至導致企業破產。在收益分配方面，若分配不當，引發企業股東和技術骨干的不滿，很可能造成股東撤資、技術人才怠工或流失，這都會對企業發展造成不利影響。

（二）研發及成果轉化方面的風險

面對越來越激烈的市場競爭，高新科技企業應擁有自己的品牌與優質產品，才能在激烈的市場競爭中脫穎而出，獲得更多的競爭優勢。研發新產品與新技術，是高新技術企業謀求發展的必由之路。然而，一項新的技術從開發到投入使用，需要耗費大量研發費用，這一過程中，若任何一個環節因風險導致的損失超出預期，都會給企業造成一定的經濟損失。

（三）人員流失引發的財務風險

高新技術企業的研發工作非常依賴核心技術人員，高質量的人力資源對于高新技術企業的重要性不言而喻，但是，如果核心技術人員流失，那么公司的業務勢必會受到極大影響。從實際情況來看，高新技術企業的技術人員流動率較高，每次人才流失，即便以最快時間招攬人才，也需要投入一定的培訓成本，且須了解并適應企業的技術與產品，業務開發也需要一定的時間，不僅會影響研發項目的工作質量和進度，也容易導致產品質量缺陷，影響客戶的忠誠度，給企業造成一定的經濟損失。

（四）稅收優惠政策運用的財務風險

就目前市場中多數高新技術企業出現的內部會計控制問題來看，以稅收優惠和研發費用的入賬處理的問題最為突出。首先，對于高新技術企業的研發費用支出，企業需要合理規范歸集，研發費用可以進行加計扣除，以享受所得稅優惠。但是，如果企業財務人員對稅收優惠政策缺乏了解，一是可能使企業不能享受優惠政策，加重企業納稅負擔；二是如果研發費用歸集不當，可能使企業超額進行研發費用加計扣除，可能導致事后稽查補稅罰款的風險。

三、基于財務風險防控的內部控制優化策略

（一）完善企業內部控制環境

首先，針對缺乏內部控制意識的問題，企業應加強內部宣傳，建設內部控制的企業文化；其次，企業還應按照自身的具體運營狀況，有針對性地招募一些具備相關工作經驗的綜合型管理人才，負責企業的內部控制及風險防控工作；再次，企業應設立負責內部控制工作的審計機構，招聘優秀的內部控制人才，或在企業現有的財務人員中開展強化培訓，并請專業人士對審計機構工作人員就軟件開發業務、風險防控、內部控制等方面的內容進行強化培訓，打造一支能力過硬的專業化內控工作團隊，為高新技術企業內控工作的開展夯實人力基礎。

（二）完善企業風險防控機制

高新技術企業應加大對企業風險的辨識力度，引入定性定量的科學方法和工具以及人工智能信息技術手段來科學評估風險，以實現合理防控風險的目的。在明確企業運營中的風險類型之后，要對風險的影響進行評價，對于發生幾率較大但造成的損失較小的風險可以選擇承受；對于風險發生幾率較大但造成的損失也很大的風險，要針對風險成因制定預防以及應急預案，將該類風險的影響降到最低，把企業風險控制在可以承受范圍之內。

（三）提高企業內部控制活動的有效性

高新技術企業要健全企業各重點業務的內部控制方案，從研發項目的立項開始就應進行內部控制，對于欲投資的項目，必須按照規范的流程開展前期準備工作，包括進行可行性研究、可行性方案論證、預算編制及評審與審批，確認研發任務，以及成果轉化等，各個環節都應實施配套的內部控制措施。以研發費用管理為例，高新技術企業應對研發費用按研發項目進行精確歸集核算，減少其稅收風險。在全面把握國家相關法律法規的基礎上，內部控制應涵蓋研發費用各管理節點，要明確研發費用采用的核算口徑及其歸集范圍，建立核算監督和校對機制，準備好相關材料，避免核算錯誤及材料遺漏。

（四）建立通暢的內部信息溝通渠道

高新技術企業為提升內部防控效率，需建立公司內部的信息共享平臺和專業化的軟件系統，如優秀的項目管理工具和ERP軟件，使財會人員與研發部門及各業務部門之間加強信息交流，消除“信息孤島”，形成一種良好的協作關系，能夠迅速獲得各業務部門的財務數據，并從中提取出有價值的信息，從而為企業內部管理工作決策提供參考。例如，通過將各個業務部門的實際成本支出與該部門預算控制目標進行比較，可以及時了解到近期哪些部門出現費用超支或是長期處于高投入低回報的狀態，并同該部門負責人分析原因，制定內部控制對策，幫助該部門及時整改問題。

（五）構建完善的內部監督工作體系

為了確保高新技術企業的內部控制制度能夠有效執行，需要對高新企業的內部控制情況進行定期監督與檢查。高新技術企業可以制定內部監督制度或成立專門的內部監督審計部門，或是在財務部門中成立內審工作組，負責相關工作。對于支出較大、較為復雜的項目，也可以請專業的外部審計機構來負責監督審計工作。

四、HZ公司案例探討

HZ科技有限公司（以下簡稱“HZ科技”）總資產和年營收都約為1億元，公司下設北京、吉林、湖南、上海、福建等眾多分（子）公司。公司經過十幾年的經營，已發展成為國內領先的交通和財政行業信息化整體解決方案的供應商和運營商，是國家交通信息行業重點軟件企業、國家高新技術企業、省首批科技小巨人領軍企業，省重點上市后備企業。

（一）HZ科技內部控制的現狀

1.對內部控制制度的總體認識不足

目前HZ科技內部并沒有建立起一個明確詳細的內部控制機制，且部分涉及內部控制工作的工作人員入職較短，對企業沒有足夠的歸屬感，而老員工又對一些工作流程中的缺失熟視無睹。此外，HZ科技正處在一個高速發展時期，企業管理層都把管理重心放在了業務拓展和科技創新上面，忽視了對內部控制機制的建設與完善，這導致整個企業的內部控制意識不是很強。HZ科技缺乏內部控制工作人員，雖然HZ科技有著許多優秀的人才，但他們主要都是技術型或業務型人才，內部控制方面的知識不足。

2.缺乏嚴格的內部控制機制

HZ科技屬于軟件企業，軟件行業對產品質量有著較高要求，企業除了進行軟件技術研發外，還要負責技術維護業務，軟件開發、布署、后期技術維護等各環節都面臨著各種潛在風險，如果企業的軟件產品出現了質量問題，不僅會給企業造成經濟損失，對企業社會信譽造成影響，而且還可能導致用戶大量流失。對HZ科技而言，軟件產品質量的把控至關重要，目前企業在質量把關方面主要靠骨干員工的經驗管理，缺乏嚴格的內部控制機制。

HZ科技在增值稅上享受軟件產品銷售超稅負即征即退優惠政策；在企業所得稅上享受研發費用加計扣除優惠和稅率優惠政策、符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅的優惠政策以及軟件企業自獲利年度免二減三征收企業所得稅優惠等。這些優惠政策均以企業先行申報、備案備查的機制實施。如果企業在日常工作中因內部控制機制不健全或財務人員工作疏漏等原因，不能發現高新企業復審的條件不再相符、軟件企業資格復審不合要求等可能導致與當年的稅收優惠政策不匹配，或研發費用稅前加計扣除費用歸集出現差錯等，均可能造成事后稅務檢查發現問題后補征稅收和罰款的結果，導致企業經濟損失。因此，加強高新技術企業稅收優惠政策運用過程中的內部控制機制建設，是企業財務內部控制管理的重要工作。

3.風險防控能力有待加強

HZ科技目前沒有建立起一套完善科學的風險控制體系，對于風險的評估與識別，企業主要是依靠管理人員的經驗判斷來進行，沒有形成一套科學的定性和定量的方法來辨識風險。對于風險影響的評估，企業也只是結合以往的同類風險來進行粗略的評估，并沒有提前采取防控措施。以上這些主觀、粗略的風險判斷并不科學，說明該企業在風險防控方面存在著不小的漏洞，這將極大地影響到今后風險管理工作的有效開展。

（二）改善措施

1.內部控制環境層面

HZ科技應搭建起專門負責企業內部控制工作的組織機構，聘用和培養更多適崗的人才加入到這一機構中，軟件行業高新技術企業的優秀內部控制人才應當具備財會專業知識，對軟件行業也有一定的了解，在企業內部控制、風險防控等方面也有一定的工作能力和相關經驗。

2.內部控制風險防控層面

HZ科技應提升風險防控能力，構建一套完善科學的風險控制體系。在風險評估與識別方面，應建立一套科學的定性和定量的方法來對風險進行辨識，并提前制定防控策略，從而在風險防控方面規避各種漏洞，提升風險管理工作的效率。

3.內部控制活動層面

針對企業各經營環節，HZ科技應建立明確的內部控制制度并有效落實，以保障企業穩定運行。企業可按規范要求設置好研發項目、研發支出輔助賬，準確核算、歸集可加計扣除的研發費用，并提前做好內部備案自查和審核等工作。同時，除了細化各環節的內部控制制度外，還可以聘請專業的會計師事務所來監督研發費用核算、加計扣除各環節工作，從而切實享受國家的稅收優惠政策，避免違規操作的風險。

4.內部控制信息溝通層面

HZ科技應通過相關ERP系統和OA平臺的運用，使各部門信息傳遞及時準確，確保財務部門和業務部門信息互通，避免“信息孤島”，通過數據分析，了解各部門的運行情況，從中發現財務和經營風險，如企業是否超支、資金結構是否合理等，解決業財信息共享不暢的問題，使財務工作和實際業務深度融合，消除財務與經營風險隱患。

5.內部控制監督層面

HZ科技應成立相關的稽核審計部門，確保各研發、運營和財務管理等部門建立完善的內部控制制度，并有效發揮監督作用。

結語：

綜上，結合HZ科技的案例，本文深入探討了高新技術企業的內部控制現狀，并站在財務風險防控的角度提出了幾點優化對策。為有效防控風險，高新技術企業應當建立健全內部控制體系，加強專業人才的配置，加強各部門之間的信息交流，完善公司的內部控制制度，強化風險防控工作，多管齊下，充分提升內部控制管理工作效率，降低企業經營風險，推動高新技術企業實現長遠發展目標。