基于戰略目標的全面預算管理與控制研究

全面預算管理是一種將企業戰略目標轉化為實際行動的有效工具，對于提高企業的整體運營效率和實現可持續發展具有重要意義。然而，當前許多企業在實施全面預算管理的過程中，往往缺乏與戰略目標的緊密結合，導致預算管理與實際業務需求脫節。本文針對這一問題從戰略目標的角度出發，探討了全面預算管理的內涵與現實意義，分析了目前企業全面預算管理存在的主要問題，并針對問題提出了一系列的優化策略。

隨著市場競爭的日益激烈，企業需要不斷提高自身的核心競爭力以實現可持續發展。作為一種重要的企業管理工具，全面預算管理對于提高企業的整體運營效率和實現戰略目標具有重要作用。然而，當前許多企業在實施全面預算管理的過程中，往往只注重預算的編制和執行，而忽視了與戰略目標的緊密結合，導致預算管理與實際業務需求脫節，影響預算管理的實施效果。因此，基于戰略目標的全面預算管理與控制研究具有重要的現實意義。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理是一種戰略性的企業管理方法，它通過對企業內部各部門、各單位的財務和非財務資源進行系統化、全面化的分配、考核、控制，有效地組織和協調企業的日常運營與長期發展。因此，它是一種融合了系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式。

（二）全面預算在現代企業管理中的意義

1.有助于提升公司治理能力

首先，全面預算管理作為一種戰略規劃工具，能夠清晰界定并傳達公司的長期目標和愿景，為公司的未來發展提供明確的方向；其次，全面預算管理通過整合并協調公司內部各部門間的資源分配和行動，促進了跨部門間的溝通與協作，從而優化了整體工作效率；再次，全面預算管理還通過構建風險評估和預警機制，增強了公司對潛在經營風險的識別與應對能力，有效降低了運營風險；最后，全面預算管理通過設立科學合理的績效評估體系，不僅提升了公司對內部業績的精準評價，還為公司的戰略決策提供了有力支持。

2.有助于實現公司的戰略目標

全面預算是實現企業戰略目標的關鍵環節，它涉及到企業各個層面，從財務規劃到人力資源配置，再到物資管理等。通過全面預算，企業可以明確戰略目標的具體路徑和實施步驟，確保公司資源的合理配置與高效利用。不僅如此，全面預算還能在戰略推進過程中，幫助企業識別并應對各種潛在風險，從而保障戰略目標的穩健達成。此外，全面預算還能為企業決策提供依據，使企業能夠在復雜多變的市場環境中做出科學合理的決策。

3.有助于增強企業控制管理質效

全面預算在提升企業控制管理質效方面發揮著重要作用。它不僅有助于企業實現資源的優化配置和加強內部控制，有助于為企業提供準確的業績數據和有效的激勵機制，能夠激勵員工努力實現企業目標，還可以幫助企業建立風險預警機制和更加科學合理的管理流程和制度。因此，企業應充分重視全面預算的制定和執行，以持續提升管理效能和競爭力。

二、企業實施全面預算存在的主要問題

（一）預算管理組織架構不完善

首先，缺乏專門的預算管理機構。這導致預算決策往往依賴于總經理或財務部門單獨做出，這可能導致預算決策不夠科學和全面；其次，預算管理權限不明確。預算管理涉及企業內部多個部門和層級，若權限劃分不明確，可能導致預算管理過程中的混亂和沖突；最后，預算參與度不足。由于對全面預算管理的重要性認識不足，很多企業只是將預算管理單純視為財務行為，導致只有財務部門參與預算的制定和控制，而其他如生產、銷售等部門并未參與其中。這種做法大大削弱了全面預算管理的科學性和權威性。因此，企業應深入反思并改進預算管理組織設置，提升預算管理的有效性。

（二）預算目標設置缺乏科學，與戰略目標脫節

預算目標的設置是全面預算管理過程中至關重要的一個環節。它不僅關系到企業資源的優化配置，更與企業戰略目標的實現息息相關。不科學的預算目標設置，會導致企業與戰略目標脫節，影響企業預算管理的有效性和戰略目標的實現。

（三）預算編制方法不合理

預算編制方法不合理可能導致預算不準確、不科學，從而影響企業資源的有效配置和戰略目標的實現。不合理的預算編制方法可能包括過于依賴歷史數據、忽視未來市場的變化和不確定性、缺乏部門間的溝通與協調等。為了優化預算編制方法，企業應以戰略發展目標和經營計劃為依據，緊密圍繞企業發展的核心工作展開預算編制工作。在預算編制過程中，企業應充分考慮事業發展的實際需求，積極采取措施引入先進的預算編制方法、加強部門間的溝通與協調、充分考慮未來變化以及加強預算執行的監控與評估。這將有助于提高預算的準確性和有效性，更好地支持企業戰略目標的實現。

（四）預算執行不到位，預算調整不科學

在預算執行過程中，企業可能缺乏有效的監控和跟蹤機制，導致預算與實際支出嚴重偏離。這可能是由于企業內部對預算的重視程度不夠，或者缺乏相應的預算執行和監控人才。因此，一旦市場環境發生變化或企業內部需求出現波動，企業往往無法及時科學地調整預算，導致預算失去實際意義。這可能是由于企業過于僵化地對待預算，缺乏靈活性和應變能力。

（五）預算考核不完善，預算結果不理想

預算績效評價在全面預算管理的內部控制中占據舉足輕重的地位。目前，眾多企業在預算績效評價方面存在明顯不足。這些不足表現為：未能從預算編制的源頭開始實施績效目標控制；評價指標缺乏明確性和科學性；考核意識薄弱，導致考核過程流于形式；缺乏績效評價的分析、通報、反饋機制，使得評價結果難以產生實質性影響；預算責任追究制度的缺失，導致經濟責任制形同虛設；績效評價與部門、個人的激勵機制脫節或激勵不足，從而嚴重削弱了激勵的應有效果。

三、基于戰略導向的企業全面預算管理優化

（一）完善預算組織架構

完善預算管理組織架構是企業實現有效預算管理的重要保障。企業應該根據自身實際情況采取相應的措施，確保預算管理工作順利進行。首先，建立明確的組織結構和職責劃分。企業應設立專門的預算管理機構，并明確各部門的職責和權限，以促進各部門之間能夠互相協作、相互監督；其次，加強人員配備和培訓。企業應根據實際需要合理配置足夠數量的專業人員負責預算管理工作，并加強對這些人員的培訓，提升其專業素質和綜合能力；最后，建立有效的監督和考核機制。企業應建立有效的監督和考核機制，對預算執行情況進行及時、準確的評估和反饋，并對預算管理工作進行有效的激勵和約束。

（二）基于戰略目標確定預算目標

第一，合理分析戰略目標。首先，企業應合理分析戰略目標，明確戰略目標的具體要求和實現路徑。在此基礎上結合外部市場環境的變化、企業內部資源的實際情況等因素，制定與企業戰略發展相契合的預算目標；同時，企業應采用科學的方法對預算目標進行量化和分解，將其落實到各個部門和崗位，形成明確的責任體系?；趹鹇阅繕舜_定預算目標，能夠更好地協調內部資源，推動戰略目標的實現，提高企業的競爭力和可持續發展能力。

第二，通過繪制戰略地圖分解戰略目標。企業通過戰略地圖這一可視化工具，將戰略目標細化為一系列具有可操作性的戰略性衡量項目。這些項目應該具有明確的目標、時間表、責任人和預算，以確保戰略目標的順利實施。這些項目不僅是具體可操作的行動計劃、項目或任務，而且旨在推動關鍵績效指標的達成。在戰略地圖的制定過程中，企業還需要關注如何將戰略性衡量項目與企業的實際運營緊密連接。通過將項目與部門的職責和目標相關聯，確保項目能夠得到有效的執行和監控?？傊ㄟ^戰略地圖，企業能夠更加系統地推進項目，提升執行效率和效果，為企業可持續發展奠定堅實基礎。

第三，從平衡計分卡的維度構建精細化預算指標體系。從平衡計分卡的維度設置具體的預算指標需要綜合考慮企業的業務特點、戰略目標、經營周期和財務狀況等因素，以確保預算指標的科學性、合理性和可操作性。建議從財務維度、客戶維度、內部業務過程維度、學習和成長維度設置具體的預算指標。通過從平衡計分卡的四個維度出發設置預算目標，企業可以確保預算不僅關注短期財務績效，還全面考慮了長期發展、客戶滿意度、內部流程改進以及員工成長等多個方面。這種綜合性的預算規劃方式有助于企業更好地實現整體戰略目標，促進企業可持續發展。

（三）基于戰略規劃編制預算

在實施戰略預算與業務預算時，應采納上下結合的預算編制方法。具體可通過以下策略確保預算的合理性與實用性。

1.積極吸納業務團隊的智慧。在預算編制的初步階段，應打破財務部門主導的傳統模式，廣泛收集業務團隊的意見與建議。通過內部溝通會議、座談會等形式，確保每一層級的業務人員都能參與到預算編制過程中，從而確保預算方案緊密貼合企業的實際業務需求。

2.融入管理層的戰略規劃。在預算編制的深化階段，與管理層緊密合作，將管理層的戰略規劃與業務部門的具體預算指標相結合。這種跨部門、跨層級的協作，能使預算管理更加貼合業務實際，提高預算的可執行性。

3.建立預算交流與反饋機制。在預算編制完成后，應迅速組織交流座談會，確保相關部門明確各自的職權范圍與責任。業務部在進行業務申報時，必須嚴格遵循既定的預算標準，以確保預算的合理性和準確性。對于缺乏預算或不符合既定標準的項目，財務部有權拒絕提交，從而在源頭上預防預算超支問題的發生。對于某些在預算范圍內但缺乏資金計劃的特殊項目，需建立靈活的應對機制。這些項目應向總經理或相關部門提交專項申請，經過審慎評估后作出決策。這樣既能保障業務的順暢運行，又能在一定程度上增強預算管理的實效性和靈活性。

（四）強化全面預算執行與分析

強化全面預算執行與分析是確保企業預算目標實現的關鍵環節。為優化這一過程，可采取以下方法。

1.制定詳細的預算執行計劃。在預算執行前，應細化每項預算指標的具體責任人和執行時間節點。這不僅能夠確保預算執行的流暢性，還能為后續監控和分析提供明確的方向。

2.構建預算執行監控與分析機制。定期審視和分析預算執行情況，及時識別并應對執行過程中的偏差。深入分析預算執行中的問題和原因，為企業決策層提供有針對性的改進建議。

3.建立獎懲機制。通過獎懲機制對預算執行情況進行考核和獎懲，激勵員工積極參與預算執行工作，提高預算執行的效率和質量。

4.強化內部溝通協調。確保各部門間的高效溝通，是順利執行預算的關鍵。同時，與上級部門的溝通同樣重要。要及時反饋預算執行進度和遇到的問題，以便獲得必要的支持和協助。

（五）基于戰略開展預算考核

基于戰略開展預算考核是確保企業戰略目標實現的重要手段。應在實踐中做到以下幾個方面。

1.確保戰略目標與預算目標的契合性。在制定預算考核指標時，要確保戰略目標與預算目標高度一致。通過細化戰略目標，分解為具體的預算指標。如財務維度的收入、利潤、成本等，使得預算考核過程緊密圍繞戰略目標的實現展開。

2.制定全面的預算考核體系。預算考核不應局限于財務指標，更應拓展至非財務指標，以全面反映企業的運營狀況和戰略執行情況。除了常規的財務指標，如收入、利潤、成本等，還應考慮客戶滿意度、市場占有率、員工滿意度等非財務指標，從而更全面地評估企業的戰略實施效果。

3.定期執行預算考核。為確保預算考核的時效性和準確性，應設定固定的考核周期，如季度或年度。通過對實際執行情況與預算指標進行比較，實時掌握預算執行情況，并根據考核結果做出獎懲決定，以激發員工更積極地投入到企業戰略目標的實現中。

4.聚焦關鍵績效指標。在預算考核過程中，應特別關注那些對戰略目標實現具有關鍵影響的績效指標，如銷售收入、毛利潤、客戶滿意度等。這些關鍵績效指標的達成情況直接影響企業的戰略目標和預算目標的實現。

5.靈活調整預算考核指標。隨著企業戰略目標和業務計劃的調整，及時調整預算考核指標。通過動態調整預算考核指標，確保預算考核始終與企業實際情況和戰略目標保持一致，從而更好地發揮其在企業戰略實現過程中的支撐作用。

6.加強溝通與反饋。預算考核不僅是對員工業績的評估，更是企業戰略目標實現過程中的重要溝通工具。因此，應強化預算考核過程中的溝通和反饋機制，確保員工清晰了解自己的業績目標，同時及時發現并解決問題。此外，加強與上級的溝通和反饋，有助于及時調整和優化預算考核體系，以更好地服務于企業戰略目標的實現。

綜上所述，基于戰略開展預算考核是確保企業戰略目標實現的重要手段。通過確保戰略目標與預算目標的高度契合、制定全面的預算考核體系、定期開展預算考核、關注關鍵績效指標、及時調整預算考核指標以及強化溝通和反饋等方法，可以進一步深化并優化基于戰略的預算考核體系。因此，基于戰略目標的全面預算管理與控制，無疑是企業穩健發展的重要保障和基石。企業需要持續優化和調整全面預算管理與控制，強化信息支持，加強風險控制，推動業財融合，創新管理方法，以確保企業長期穩定發展。

（作者單位：菏澤城建工程發展集團有限公司）