推進縣級審計整改工作的一點思考

國家審計是保證國有資產安全、防止腐敗行為的重要手段，審計整改作為審計的“最后一公里”應當得到重視和規范。然而，在實際操作中，縣級審計整改工作面臨著一系列問題，包括審計缺乏獨立性、整改主體責任落實不到位、審計整改建議可操作性不強、整改監督執行不到位等。為了解決這些問題，需要加強上級監督，將審計整改納入干部考核內容，進一步提高審計報告質量，增強審計建議的可執行性，建立完善的監督和督導機制，多部門聯動形成合力，實現審計整改閉環管理。

一、縣級審計整改工作現狀

（一）被審計單位對審計整改工作不夠重視

近年來，盡管審計整改工作力度不斷加大，但部分基層被審計單位整改意識不強，對整改工作不夠重視，認為審計現場結束了，審計就全部結束了。為了讓審計現場早點結束，要么采取“有求必應”的對策，即使是一些不存在的臺賬、制度等，也立馬“編制”出來；要么采取“我不清楚”的對策，以“我剛到這個崗位”“前面管理的人聯系不上”等借口拖延提供資料時間。部分基層審計整改流于形式，對容易整改的問題立即整改，對涉及自身利益的問題則消極處理。在面對審計部門提出追究責任人員、規范工作流程等整改要求時，采取回避解決問題的態度，多方面強調整改的難度，出具的整改報告僅停留在表面，未能深入到整改關鍵點。

（二）審計機關督促整改乏力

目前，審計機關已將審計整改工作列入常態化管理，取得了一定的成效。但部分整改較為困難，由于整改時間長，審計任務重，人員不足，項目組長職位調整等原因，造成部分問題被擱置，難以進行全面的跟蹤和監督。審計回訪制度未建立或未執行，對被審計單位整改進度和難度了解不全面、跟蹤不到位，督促指導力度不夠，被審計單位不理解問題本質，不清楚如何整改等，使整改不到位、不深入。審計監督震懾力不強也是整改成效低的原因之一，審計部門對于紀委監委、巡視巡察等部門的成果運用不充分，未實現成果數據共享，在一定程度上影響了審計整改成效。

二、縣級審計整改問題存在原因

（一）基層審計機關缺乏獨立性和公正性

《中華人民共和國審計法》第九條明確規定：“地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作，審計業務以上級審計機關領導為主。”但在日常工作中，基層審計機關受到本級政府和上級審計機關的“雙重領導”，由于“雙重領導”的特殊性，基層審計機關的獨立性不足，難以發揮其預防、揭示風險的作用，基層審計機關的權威性和公正性無法保障。

《中華人民共和國審計法》第十一條規定：“審計機關履行職責所必需的經費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證”。由于審計機關履行職責所必須的經費列入當地財政預算，由本級人民政府予以保障，基層審計機關的經濟不完全獨立，在審計時可能受到地方政府的干預和影響，導致審計整改工作存在偏向或不公正的情況。

（二）離任審計居多，整改主體責任落實不到位

領導干部離任審計多為“先離后審”的方式，這種方式雖然符合常規操作，但在歷史遺留問題的整改過程中，現任負責人往往認為這是前任領導遺留下來的問題，與本人關系不大，抱著“新官不理舊賬”的心理，消極對待整改工作。此外，整改單位的主體責任意識不足：

一是部分主要負責人對審計整改工作不夠重視，部署不實，沒有明確整改責任科室、相關責任人員，對整改問題沒有明確的規范流程，導致整改工作缺乏明確的責任分工和規范的操作流程，使得整改工作難以得到有效推進。二是部分被審計單位對問題的分析不夠深入和透徹，未能根據不同情況采取相應的整改措施，導致整改效果受到影響，部分問題長期未能得到解決。三是在審計整改過程中，對于問題相關人的責任追究不力，使得問題沒有得到有效解決，也無法形成有效的震懾力。這種做法不僅無法追究相關人員責任，還可能導致問題反復出現，無法得到根治。

（三）審計報告問題描述不夠精準，提出建議可操作性不強

在基層審計工作中，人員緊張已成為常態化現象。由于人員短缺，審計過程中流程規范性不高，與被審計單位有關人員之間信息溝通不暢，對于問題的理解不夠深入具體，導致審計報告問題的表述不夠精準，從而對后續整改工作產生不利影響。

一方面，基層審計機關人員少任務重的矛盾愈發突出。審計人員疲于應對接踵而來的審計項目，只能應付式地完成審計任務，而不能深入挖掘問題，全面審查審計對象，影響了項目的深度和廣度，導致項目質量不高。另一方面，基層審計機關缺乏復合型人才，審計人員多為財會專業，缺乏對被審計單位業務開展情況的了解。隨著審計項目的增多，審計中關于業務方面的要求越來越高，審計人員無法準確判斷部分問題的本質，不能提出解決方法，導致問題無法得到有效整改。此外，基層審計機關也面臨數據獲取和處理方面的挑戰。在信息化快速發展的背景下，大數據審計已提上日程，數據的獲取和處理對于審計工作的重要性日益凸顯。然而，基層審計機關往往面臨著數據資源獲取不足、數據處理能力不足等問題。

（四）整改監督機制不完善，整改監督未有效執行

基層審計單位在落實整改工作時，基本遵循“誰審計誰負責”的原則。然而，在實踐中，整改監督機制的建立健全和執行還存在諸多不足。首先，基層審計單位很少設置專門的監督崗位，即使某些科室承擔了整改監督職能，由于審計項目常常打破科室界線，統籌安排，導致監督職能的執行效果大打折扣。其次，審計整改工作的執行過程中，缺乏有效跟蹤和反饋機制。審計人員對整改工作的進展和成效了解不夠深入，無法及時發現和解決問題。被審計單位對整改要求的不重視和不落實，使得審計整改問題遲遲無法得到有效解決。最后，審計整改工作的監督方式也相對單一，更多依賴于內部審計部門的自查和評估，缺乏外部監督和考核機制。

缺乏有效的監督機制是當前審計整改工作面臨的重要問題。為了解決這一問題，基層審計單位需要進一步完善監督機制，明確責任分工，加強內部溝通與協作，同時引入外部監督和考核機制，確保審計整改工作全面深入推進。只有這樣，才能真正實現審計整改工作的目標，提高審計工作的質量和效果。

三、提升縣級審計整改工作質量的對策

（一）增強縣級審計機關的獨立性

為了增強縣級審計機關的獨立性，加強上級監督是一種有效途徑。上級監督即上級審計機關對下級政府及其部門有關事項進行直接審計的方式，能夠有效避免下級審計機關監督同級政府時所處的尷尬處境。通過這種方式，審計結果將對同級政府和上級審計機關負責，不受下級政府的干預，確保了審計工作的公正性和獨立性。

上級監督的組織形式可以多種多樣，以確保審計工作的有效性和公正性。一種組織形式是由上級審計機關組織自身人員成立審計組，對下級政府進行直接審計。另一種方式是抽調下級審計機關的審計人員加入上級審計機關的審計組，充分利用下級審計機關的專業人才資源，審計結果確保上級審計機關的獨立性和權威性。另外，還可以以下級審計機關為單位組成審計組，由上級審計機關統一組織，在下級政府之間開展交叉審計。這種方式能夠增強審計結果的客觀性和公正性，減少外界對整改工作的干擾。

為了確保上級監督的有效實施，需要確保審計組均是由上級審計機關派出，以上級審計機關的身份出現。這樣可以確保審計工作的獨立性和公正性，避免地方政府或其他利益集團的干預和影響。同時，上級審計機關還需要加強對下級審計機關的指導和監督，確保整改工作的有效落實。加強上級監督和多樣化的組織形式，有效增強了縣級審計機關的獨立性，減少外界對整改工作的干擾，確保審計工作的公正、獨立。

（二）審計關口前移，將審計整改納入干部考核內容

離任審計作為一項事后審計，通常在領導干部離任或新的任職文件下發后才開始進行，這導致了離任審計的被動性。為改善這一狀況，可以將審計關口前移，加強任中經濟責任審計的工作力度。

首先，應加強任中經濟責任審計的工作力度，以便提升被審計單位主要負責人的整改意識，及時發現并糾正問題。這不僅有助于為考核、任用干部提供更充分的參考依據，還可以充分發揮經濟責任審計的監督作用。其次，針對領導干部調任后發現的重大問題難以追責的情況，可以采取離職不離責的方式。即使領導干部已經調任新崗位，對于之前存在的問題，仍應承擔相應的責任，確保問題得到及時糾正。對于已經調任新崗位的領導干部，應先采取試用制的形式，在試用期間，對其進行離任審計，并根據審計結果以及領導干部試用期間的具體表現做出是否正式任用的決定。這樣可以確保在正式任命之前，對領導干部進行全面客觀的評價。

同時，為了鼓勵繼任者重視審計整改工作，應將繼任者對于離任者存在問題的整改情況納入繼任領導干部的考核內容中。以此激勵繼任者積極參與審計整改工作，保證審計發現的問題能夠及時糾正。還可以改善離任審計的被動性，提高審計整改的及時性和有效性。

（三）進一步提高審計報告質量，增強審計建議的可執行性

提高審計報告質量，增強建議的可執行性，是高效完成審計整改工作的必要條件。

一要強化審計現場管理，加大統籌調度力度，加強審計證據收集與管理。審計證據是審計報告的基礎，只有從審計證據入手，有目的、有針對性地收集原始數據，增強審計證據的適當性、充分性和合法性，才能提升審計報告的質量。

二要加強審理復核工作，組織審理人員提前介入、全過程跟進，與審計組共同研究問題、解決問題，確保審計項目程序規范、事實清楚、證據充分、定性準確。在審理復核過程中，要注重對審計報告的質量進行把關，對存在問題的報告及時指出并要求修改完善，提高審計提出問題的質量和準確性。

三要樹立“問題不整改，不如不審計”的觀念，堅持把推進審計整改作為打通審計監督的“最后一公里”。審計整改是審計工作的關鍵環節，審計發現的問題得到及時整改，才能真正發揮審計的作用。為此，需要建立完善的整改責任機制，明確被審計單位、審計部門和審計組的整改責任，形成審計整改閉環管理。同時，開展質量“回頭看”和整改“大排查”，對整改難度大的問題，采取現場督查和印發督辦件的方式盯辦落實，有力推動審計查出問題按期銷號清零。

（四）建立完善的監督和督導機制，實現審計整改閉環管理

為加強審計整改工作的監督和督導，確保被審計單位及時全面地對問題進行整改，需建立跟蹤檢查制度，定期對整改工作進行督導，對整改不力的單位實施相應的問責措施，推動問題的有效解決。

建立健全審計整改責任機制，有效解決“重揭示問題、輕審計整改”的問題。審計整改是審計工作的重要組成部分，只有審計發現問題得到及時整改，才能真正發揮審計的作用。在被審計單位落實審計整改的過程中，需要不斷補充和完善各項監督管理制度，形成長效機制。深入分析問題原因，舉一反三，對照檢查，避免同類問題再次發生。明確被審計單位、審計部門和審計組的整改責任，形成完善的整改責任機制。

加強審計業務指導，定期對整改工作進行督導。審計機關可以通過建立審計整改臺賬，完善“問題清單”和“整改清單”對接機制，及時對比兩個“清單”，對按時完成整改的問題及時銷號。對于沒有按時整改到位的問題，要具體問題具體分析。

建立健全責任追究制度，對于整改不力的單位和人員進行嚴肅處理，促進審計整改工作的有效開展。把審計監督和追責、問責結合起來，充分發揮黨委、政府在審計整改工作中的主體作用，加大審計整改問責力度，促使審計發現的問題得到及時有效整改。

（五）多部門聯動，形成整改監督合力

建立部門聯動機制，多管齊下，形成監督合力，助力審計整改，做好審計監督“后半篇文章”。加強審計監督與人大監督、政府督查、紀檢監察、巡視巡察等其他監督形式的貫通協同，構建銜接順暢、協同高效的監督工作格局。

進一步完善審計整改制度，明確各方責任和義務，建立責任追究機制，對于整改不力的單位和人員進行嚴肅處理，以促進審計整改工作的有效開展。深入研究審計整改方法，通過定期跟蹤、督促、檢查和通報等方式，確保整改工作的全面落實。加強與被審計單位的溝通協調，建立定期反饋機制，及時了解整改進展情況，幫助被審計單位解決整改過程中遇到的問題和困難。同時，要加強對被審計單位的宣傳教育，提高其對審計整改重要性的認識，增強其整改意識和主動性。

加強貫通協同，凝聚整改合力，是推動審計整改走深走實、促進問題解決的關鍵。通過建立部門聯動機制、完善制度建設、加強溝通協調、完善定期反饋機制等措施，有力推動審計整改工作高效發展，切實維護審計監督的嚴肅性、權威性。

（作者單位：溧陽市審計局）

作者簡介：王瑜，1989年12月出生，女，江蘇溧陽人，本科，審計師。研究方向：國家審計領域。